Виды прибыли и порядок ее формирования

Существуют такие понятия как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.
Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Определение бухгалтерской прибыли базируется на двух основных концепциях: поддержание благосостояния или сохранения капитала (прибыль есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала и является результатом улучшения благосостояния; это концепция прибыли основывается на изменениях в активах и пассивах) и эффективности или наращения капитала. По второй концепции прибыль есть разница между доходами и расходами предприятия и мерило эффективности деятельности предприятия и его руководства. Прибыль является результатом корректного разнесения доходов и расходов по соответствующим отчетным периодам, доходы или расходы будущих периодов будут признаны в качестве актива или пассива вне зависимости от того, представляют ли они реальный будущих приток или отток экономических ресурсов (концепция двойной записи, по средством которой выявляется двойной финансовый результат: наращение собственного капитала (статистическая модель баланса) и разница между доходами и расходами (финансовая модель баланса)).
Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Экономическая прибыль определяется как разность между чистой операционной прибылью после налогообложения и величиной вложенного капитала, помноженной на средневзвешенную стоимость капитала. При ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли. Бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат.
С точки зрения оценки эффекта, показатель экономической прибыли дает более полное по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли представление об использовании предприятием имеющихся активов, так как сравнивает полученный финансовый результат с результатом, который обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств.
Также существует выделение прибыли для:

 

1. бухгалтерской отчетности ( на сч 99, рассчитывается прибыль и убытки от продаж по обычным видам деятельности (Дт сч 90 Кт сч 99), прочие (Дт сч 91 Кт сч 99), по чрезвычайным обстоятельствам, в убыток – налог на прибыль (Дт сч99 Кт сч68), налоговые санкции; нераспределенная прибыль = прибыль-убыток (Дт сч99 Кт сч 84));

 

2. финансовой отчетности (рассчитывают валовую прибыль = выручка от реализации(нетто) – С/Ст проданных товаров, прибыль от продаж = валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы, прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы (бухгалтерская прибыль), чистую прибыль = прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль);

 

3. финансового планирования (рассчитывают прибыль от всех видов деятельности и включают: прибыль от реализации продукции, работ, услуг = выручка от реализации (без НДС) – С/Ст реализ. продукции; прибыль от реализации основных фондов и др. активов = продажная цена (без НДС) – остаточная стоимость основных фондов; прибыль от внереализационных операции = доходы от внереализационных операций(ст 250 НК РФ) – расходы (ст 265 НК РФ) (отдельно по каждому виду).

6) Финансовые ресурсы — это совокупность всех денежных средств, которые имеются в распоряжении государства, предприятий, организаций, учреждений для формирования необходимых активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счёт доходов, накоплений и капитала, так и за счёт различного вида поступлений. Важной составной частью финансовых ресурсов являются банковские ресурсы.

Финансовые ресурсы предназначены:

• для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров;
• осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств;
• оплаты труда и материального стимулирования работников предприятий;
• финансирования других затрат.

Финансовые ресурсы подразделяются на:

• централизованные фонды (государственный бюджет, внебюджетные фонды);
• децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фонды предприятий).

Имеются также финансовые ресурсы государства, регионов, предприятий.

Главным источником формирования централизованных фондов на макроуровне является национальный доход. На базисе распределения и перераспределения национального дохода образуются централизованные фонды денежных средств. Часть национального дохода формируется и остается в распоряжении предприятий, т. е. создаются децентрализованные финансовые ресурсы на микроуровне, которые используются на затраты производства.

Основным источником финансовых ресурсов предприятия является его прибыль от производственной деятельности.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и нефондовая форма их использования.^[1]

Финансовые ресурсы государства и предприятий являются непосредственными объектами управления финансами, т. е. управления их формированием, использованием и движением денежных потоков.

Наличие в достаточном объёме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия, платёжеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство.

7) ущность и формы капитала

Капитал - это определенная сумма благ в виде материальных, денежных и интеллектуальных средств, используемых в качестве ресурса в дальнейшем производстве. Поэтому капитал есть сумма так называемых капитальных благ, т.е. благ по производству других благ. Капитальным благом можно считать кирпичи (из них сложат дом), станки (на них изготовят детали будущих легковых машин), телевизор (он воспроизведет телепередачу) и т.д.

Распространены и более узкие определения. Согласно бухгалтерскому определению капиталом называются все активы (средства) фирмы. По экономическому определению капитал разделяется на реальный (физический, производственный), т.е. в форме средств производства, и денежный, т.е. в финансовой форме, а иногда выделяют еще и товарный капитал, т.е. капитал в форме товаров.

Реальный капитал делится на основной и оборотный капитал (рис. 17.1). К основному капиталу обычно относят имущество, служащее больше одного года. В России основной капитал называют основными фондами.

К реальному оборотному капиталу следует относить только материальные оборотные средства, т.е. производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции и товары для перепродажи. Это экономическое определение оборотного капитала.

Если к материальным оборотным средствам добавить средства в расчетах с поставщиками и покупателями (дебиторская задолженность, т.е. кредиты и рассрочка платежей покупателям, и расходы будущих периодов, т.е. авансы поставщикам), денежные средства в кассе предприятия и расходы на заработную плату, то получим оборотный капитал (оборотные средства, или оборотные активы) по бухгалтерскому определению.

8)Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.

Разница между активами и обязательствами компании.

Размер чистых активов - это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин - "недостаточность имущества".

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.Также в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V)

Предприятие должно уменьшить размер уставного капитала до размера чистых активов, если по итогам финансового года чистые активы меньше. Соответственно, если при уменьшении УК его размер будет меньше размера, установленного соответствующим законом, то это будет являться причиной к ликвидации предприятия.

В ОАО решение о выплате дивидендов может быть принято только в случае, если ЧА >= УК + Резервный капитал + дельта (разница между номинальной стоимостью и ликвидационной стоимостью привилегированных акций).

9) ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ важен для оценки текущего состояния предприятия и его динамики, а также для выработки стратегии развития компании.

Для определения таких понятий, как точка безубыточности и запас финансовой прочности, необходимо, прежде всего, дать определение постоянных и переменных издержек. Эти понятия используются при решении практически всех видов управленческих задач в системе “затраты – объем продукции – прибыль”.

Чтобы определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными, нужно задать себе следующий вопрос: "Изменяются ли эти издержки при изменении объема производства?"

Постоянные издержки не зависят от произведенного объема продукции.

Переменные издержки зависят от произведенного количества продукции и изменение этого объема вызывает прямо пропорциональный рост величины переменных издержек.

Точкой безубыточности для какого-либо продукта называется представленный в натуральных или денежных единицах его минимальный объем, который необходимо продавать, чтобы покрыть все издержки, приходящиеся на данный продукт. Иными словами точка безубыточности – это уровень физического объема продаж на протяжении определенного периода времени (месяц, квартал, год), за счет которого предприятие покрывает издержки.
10) Источники формирования оборотных средств
Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.
Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся:
1) минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия;
2) резервы на покрытие предстоящих расходов;
3)минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;
4) средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги);
5) средства покупателей по залогам за возвратную тару;
6) переходящие остатки фонда потребления и др.
Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.
Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:
-кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;
-временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;
-осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

11)

е дебиторской и кредиторской задолженности

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость малого предприятия. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики субъекта хозяйствования. Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта. Для определения задолженности необходимо: • оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами; • анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции. Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает: - определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет; - планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность. План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес - прогнозе "Дебиторская задолженность прошлых периодов", в котором устанавливается возможный вариант прогноза погашения дебиторской задолженности на год с ежемесячной разбивкой.

12)Управление запасами предприятия и их оптимизация - очень интересная тема, так как позволяет заниматься ей: и узкоспециально - не входя в противоречия с другими бизнес-процессами и оптимизируя только запасы, и очень широко - смотря через призму управления товарными запасами на предприятии на работу всего предприятия. Из-за бурного развития в последнее время логистики, многие специалисты говорят о наиболее эффектвном управлении запасами в логистике, где оно рассматривается с точки зрения минимизации совокупных издержек. То есть оптимизация товарных запасов рассматривается в первую очередь, как снижение затрат на их создание и обслуживание. Это, действительно, очень важный момент мероприятий по оптимизации запасов на предприятии, но очевидно, что управление товарно-материальными запасами, кроме логистического имеют - как минимум - ещё финансовый и маркетинговый аспект. Соответственно эффективность управления запасами не может оцениваться только издержками на их создание и обслуживание, а стратегия управления запасами не может строиться только на снижении этих издержек, и оптимальное управление запасами подразумевает такую политику управления запасами, которая гармонизирует все аспекты, связанные с этой задачей, а не только оптимизацию запасов на складе.

13) Своевременное финансирование оборотных средств позволяет формировать в компании равномерный финансовый поток, необходимый для своевременного решения текущих и перспективных задач бизнеса.
Инструменты финансирования оборотных средств компании
Оборотные средства компании включают запасы, имеющиеся в ее распоряжении, и дебиторскую задолженность. Финансирование оборотных средств с использованием факторинговых операций и финансирования запасов позволяет обеспечить непрерывность денежного потока.
Факторинг
Факторинг, как способ финансирования оборотных средств состоит в передаче дебиторской задолженности банку и обеспечение немедленной оплаты всех счетов. С помощью этой операции компании могут привлечь дополнительные финансы без залогового обеспечения по кредиту.
Финансирование оборотных средств с помощью факторинга позволяет погасить до 80% суммы счета, предоставив банку учредительные документы компании, данные бухгалтерской отчетности и заявление.

Финансирование оборотных средств с помощью финансирования запасов
Цель этого способа финансирования оборотных средств - увеличить оборот компаний. Финансирование запасов позволяет компаниям переводить складские остатки в необходимые средства и используется для финансирования импортных операций или для уже находящихся на складе товаров компании.
Как правило, финансирование оборотных средств этим способом в зависимости от условий банков позволяет компании получить до 85% стоимости товаров на 12 месяцев.

Различные способы финансирования оборотных средств позволяют предотвратить дефицит наличности, необходимой для решения текущих задач. Наша компания поможет клиентам выбрать оптимальный способ финансирования оборотных средств с учетом сферы деятельности компании, объема ее месячного оборота, а также потребности в финансовых средствах.
Опытные финансовые консультанты изучат банковские предложения и найдут для вас оптимальные условия сотрудничества с кредитными учреждениями. Это позволит снизить стоимость привлеченных ресурсов, уменьшить кредитный риск компании и достичь при этом поставленных в бизнесе целей.
14) Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, посто­янный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.

Активы предприятия классифицируются по следующим основным признакам (рис. 6.1):

По форме функционирования выделяют три основных вида активов— материальные, нематериальные и финансовые.

¨ Материальные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, имеющие материальную вещную форму.

¨ Нематериальные активы характеризуют имущественные цен­ности предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль.

¨ Ф инансовые активы характеризуют имущественные ценности предприятия в форме наличных денежных средств, денежных и финан­совых инструментов, принадлежащих предприятию.

По характеру участия активов в хозяйственном процессе с по­зиций особенностей их оборота они подразделяются на два основных вида — оборотные и внеоборотные.

¨ Оборотные (текущие) активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую про­изводственно-коммерческую деятельность предприятия и полностью по­требляемых (видо­изменяющих свою форму) в течение одного операционного цикла. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования до одного года.

¨ Внеоборотные активы характеризуют совокупность имуще­ственных ценностей предприятия, многократно участвующих в про­цессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сро­ком использования более одного года.

По характеру участия активов в различных видах деятельности предприятия они подразделяются на два основных вида — операци­онные и инвестиционные.

¨ Операционные активы представляют собой совокупность иму­щественных ценностей, непосредственно используемых в операцион­ной деятельности предприятия с целью получения операционной при­были.

¨ Инвестиционные активы характеризуют совокупность имуще­ственных ценностей предприятия, связанных с осуществлением его инвестиционной деятельности.

По характеру финансовых источников формирования активов выделяют следующие их виды — валовые и чистые.

• Валовые активы представляют собой всю совокупность имуще­ственных ценностей предприятия, сформированных за счет собственного и заемного капитала, привлеченного для финансирования хозяйственной деятельности.

1. Что такое финансы организаций. Функции и принципы
2. Оценка эффективности реализации функций
3. Что такое доходы, что к ним относится
4. Расходы. Издержки. Затраты
5. Виды прибыли и ее формирование
6. Финансовые ресурсы/виды
7. Капитал
8. Чистые активы
9. Анализ безубыточности
10. Источники оборотных средств. Методы планирования оборотных средств
11. Методы планирования дебиторской задолженности и денежных средств
12. Управление запасами
13. Финансирование оборотных средств
14. Основы управления вне обособленными активами