Облигации - это ценные бумаги, которые удостоверяют внесение ее владельцем денежных средств и подтверждают обязательство возместить ему номинальную собственность в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.
Бланки облигаций предприятия сохраняют и учитывают как бланки строгой отчетности в установленном порядке. На все бланки ценных бумаг, которые сохраняются на предприятии, составляют списки, где отмечают вид ценных бумаг, номер, серию, нарицательную стоимость и срок погашения. Расхода, связанные с уплатой банка вознаграждения за хранение и перепродажу ценных бумаг, отображают на дебете счета № 95 "Финансовые расходы".
Бухгалтерский учет бланков облигаций предприятия ведут на внебалансовом счету № 08 «Бланки строгой отчетности" по номинальной стоимости. Рух этих бланков осуществляется на основе соответствующих приходно-расходных ордеров. Списывание их из забалансового учета осуществляется вместе с записями о реализации ценных бумаг.
Аналитический учет бланков акций и облигаций предприятия ведут также на счету № 08 "Бланки сурового учета" за их видами, местами хранения и материально ответственными лицами.
Учет доходов предприятия.
Основные принципы отражения в бухгалтерском учете доходов изложены в ПБУ 15 «Доход».
Доход признается при увеличении актива или уменьшения обязательства при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.
Критерии признания дохода применяются отдельно к каждой операции.
Признанные доходы класс. в бухуч. по следующ. гр.:
1) Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – сч.70 – доход, связанный с предоставлением услуг, исходя из степени завершенности операции на дату баланса и возможности возможной оценки ее результатов
2) Прочие операционные доходы – сч.71 – доход от оп. аренды активов, от операционных курсовых ризниц, возмещение прежде списанных активов, реализации оборотных активов.
3) Финансовые доходы – сч.72-73 – дивиденды, проценты и прочие доходы, полученные от реализации финансовых инвестиций
4) Прочие доходы – сч.74 – доходы от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущ.комплексов, от неоперационных курсовых разниц, другие доходы, не связанные с операцион. деятельностью.
5) Чрезвычайные доходы – сч.75.
Доход отражается в бух. учете в сумме стоимости активов, полученных или подлежащих получению. В случае отсрочки платежа, вследствие чего возникает разница между справедливой стоимостью и номинальной суммой, такая разница признается доходом в виде процента. Чистый доход, полученный от конкретной операции, списывается в Кт79.
1. Признание дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в том числе: Дт36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кт70 "Доходы от реализации"
1.1 - от реализации готовой продукции: Дт361 "С отечественными партнерами" или 362 "С зарубежными партнерами" - Кт701 "Доходы от реализации готовой продукции"
1.2 - от реализации товаров: Дт361 "С отечественными партнерами" или 362 "С зарубежными партнерами" - Кт702 "Доходы от реализации товаров"
1.3 - от реализации работ, услуг: Дт361 "С отеч. партнерами" или 362 "С зарубеж. партнерами" - Кт703 "Доходы от реализации услуг"
2. Признание прочих операцион. доходов, в том числе: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами" и прочие счета - Кт71 "Прочие операционные доходы"
2.1- дохода от реализации иностран. валют: Дт31 "Счета в банках"; 37 "Расч. с разными дебиторами" - Кт711 "Доход от реализации иностран. валют"
2.2 - дохода от реализации других оборотных активов: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами"- Кт712 "Доход от реализации прочих оборотных активов"
2.3 - дохода от оп. аренды активов: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами"; 69 "Доходы будущих периодов" - Кт713 "Доход от оп. аренды активов"
2.4 - дохода от операционной курсовой разницы: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами" - Кт714 "Доход от операционной курсовой разницы"
2.5 - полученных штрафов, пени, неустойки: Дт31 "Счета в банках"; 37 "Расчеты с разными дебиторами" - Кт715 "Полученные штрафы, пени, неустойки"
2.6 - возмещения прежде списанных активов: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами" - Кт716 "Возмещение прежде списанных активов"
2.7 - дохода от списания кредиторской задолженности: Дт31 "Счета в банках";
30 "Касса" - Кт717 "Доход от списания кредиторской задолженности"
2.8 - полученных грантов и субсидий: Дт48 "Целевые поступления и целевое финансирование" - Кт718 "Полученные гранты и субсидии"
3. Признание прочих финансовых доходов: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами" - Кт73 "Прочие финансовые доходы"
4. Признание других доходов: Дт37 "Расчеты с разными дебиторами" - Кт74 "Прочие доходы"
