Анализ общей суммы и структуры расходов предприятия

На первом этапе анализа расходов производства необходимо дать общую оценку величине, структуре и динамики расходов предприятия.

Пример:

Провести анализ структуры и выполнения плана по расходам предприятия.

Затраты на производство продукции Таблица 7.3.

Элемент затрат	Сумма, тыс.грн	Структура затрат,%
план	факт	+, -	План	факт	+,- •.1 •*!
Материальные затраты	28 168	31 746
Заработная плата		21 465
Отчисления на социальные нужды	6 150	6 440
Амортизация основных средств
Прочие расходы	19 984	21 017
Полная себестоимость
В том числе:
переменные расходы	54 567	59 338
постоянные расходы	23 385	24 830

 

Показатель затрат на одну гривну произведенной продукции опреде­ляется отношением общей суммы затрат на производство (себестоимость всех произведенных изделий) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на гривну продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Затем изучается выполнение плана по этому показателю за отчетный период и факторы, повлиявшие на изменение показателя.

Пример. Таблица 7.4.

Имеются следующие данные о работе предприятия.

Вид

Объем товарной продукци, ед.

Себестоимость, грн

Цена (без НДС), грн

Общая сумма затрат

Стоимость продукции в ценах

Затраты на 1 грн произведенной продукции

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

А

5,1

6,5

В

3,7

4,9

4,5

С

8,4

9,2

∑

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

Для изучения причин изменения себестоимо­сти анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня се­бестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

Сi –себестоимость единицы i-го вида продукции

А_і – сумма постоянных затрат

в_і – сумма переменных затрат на единицу изделия

Vвп_i – объем выпуска и—го вида продукции в физических единицах

Пример:

Данные для факторного анализа себестоимости изделия А Таблица 7.5.

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана
Объем производства, шт	5 760	5 040
Сумма постоянных затрат, тыс. грн	6 912	7 056
Сумма переменных затрат на единицу продукции, грн	2 800	3 100
Себестоимость 1 продукции, грн	4 000	4 500

 

Методом цепной подстановки рассчитываем влияние факторов Таблица 7.6.

Подстановка фактор	Фактор	Расчет	Влияние фактора
Vвп	аі	В
0(план)
1 (об пр-ва)
2 (пост расх)
3 (пер расх)