Учет денежных средств
1. Учет кассовых операций в организации (счет 50)
2. Учет денежных средств на расчетных счетах (счет 51)
3. Формы безналичных расчетов
4. Учет операций на специальных счетах в банках (счет 55)
5. Особенности учета валютных операций в организации (счет 52)
6. Учет переводов в пути (счет 57)
Учет кассовых операций в организации (счет 50)
Для осуществления расчетных операций в наличной форме предприятие имеет кассу. Общие правила хранения, использования и учета наличных денежных средств устанавливаются Положением ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».
Согласно Указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.), расчеты наличными деньгами в РФ между юр. лицами, а также между юр. лицом и ИП, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
В кассе хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного самим предприятием, т.е. предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленной максимально допустимой суммы наличных денег в кассе. Расчет лимита приведен в приложении к Положению ЦБ. Превышение лимита остатка денег в кассе допускается при выдаче заработной платы, стипендий и др. выплатам, но не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета.
Кассовые операции ведутся кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются руководителем предприятия. Инвентаризация кассы проводится комиссией в составе, утвержденном руководителем. Ее результаты оформляются актом инвентаризации.
Кассовые операции учитываются на А сальдовом счете 50 «Касса».
По Д - поступление ДС и денежных документов в кассу.
По К - выплата ДС и выдача денежных документов из кассы.
С – наличие или лимит ДС
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50.1 «Касса организации» - для наличных расчетов с работниками организации;
- 50.2 «Операционная касса» - расчеты с населением по операциям купли-продажи МЦ, оказании услуг в местах, удаленных от организации (ж/д, автобусные кассы);
- 50.3 «Денежные документы» - учет движения ден. док. (почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные проездные билеты, путевки в дома отдыха, санатории и т.п.);
- 50.4 «Касса в ин.валюте» - для учета наличных ДС в ин. валюте и др.
Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»:
1. Поступили наличные денежные средства в кассу:
Дт 50 Кт 51 - с расчетного счета
Дт 50 Кт 55 - со специальных счетов в банках
Дт 50 Кт 62, 90.1 - от покупателей
Дт 50 Кт 71 - от подотчетных лиц
Дт 50 Кт 73 - по возмещению материального ущерба, недостачи
Дт 50 Кт 75 - от учредителей
Дт 50 Кт 76 - от прочих дебиторов
Дт 50 Кт 86 - в качестве целевого финансирования:
Дт 50.3 Кт 60,76 – денежные док. от др. организаций
Дт 50 Кт 91 – отнесен на прочие доходы излишек ДС, выявленный при инв.
2. Произведен расход наличных денежных средств из кассы:
Дт 51 Кт 50 - сданы деньги на расчетный счет
Дт 60 Кт 50 - выплачено поставщику из кассы
Дт 70 Кт 50 - выплачена заработная плата работникам
Дт 71 Кт 50 - выдано в подотчет
Дт 73 Кт 50 - выданы займы работникам
Дт 75 Кт 50 - выплачены дивиденды учредителям
Дт 73 Кт 50.3 - выданы ден. док. работникам (проездные)
Дт 94 Кт 50 - отражена недостача наличных денег в кассе
Основные первичные документы:
1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – оформляется прием наличных ДС в кассу. Он подписывается главным бухгалтером (бухгалтером), а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
2. Расходный кассовый ордер (РКО) - оформляется выдача наличных денежных средств из кассы. Подписывается руководителем, главным бухгалтером (бухгалтером), а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
В этих кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, др.).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
3. Кассовая книга (КК) – в ней регистрируются остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу ДС в течение дня, подводятся итоги их поступления и выдачи за день и выводится остаток на конец дня.
Записи в КК осуществляются кассиром по каждому ПКО и РКО, оформленному на полученные или выданные наличные деньги.
Нумерация листов КК, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.
Листы КК, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Заверительная надпись о количестве листов КК подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется оттиском печати организации.
В кассе организации могут храниться такие денежные документы, как оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные билеты и др. Поступления и выдача денежных документов оформляются на основании приходных и расходных кассовых ордеров с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.
Денежные документы оцениваются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на их приобретение.
