Аудиторская проверка учета по расчетным и валютным счетам в банках. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки

документы:06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете,, Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 №94н, Федеральный Закон от 07.08.2001 №115 О противодействии легализации (отмыванию) доходов,: ГК, НК

- ФЗ от 30.12. 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудит. деят- ти»

- План счетов б/у финансово-хозяйственной деят-ти орг-ий и Инструкция по его применению

- Положение по ведению б/у и бух. отчет.в РФ

- приказ Минфина России от 02.07. 2010 г. N 66н «О формах бухгал. отчет. орг-ий».

- Федер. правила (стандарты) аудит. деят-ти. Цель а-та ден.ср-в – составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте раскрытия инф-ции о них в фин.отч-ти провер.орг-ции. Основные закон-е док-ты: ГК РФ, З-н о БУ, НК РФ ч.1, Положение о безналичных расчетах в РФ, План счетов БУ. При проверке банковских операций а-ры должны решить след.задачи: 1)Установить кол-во и состав открытых п/п в банках рублевых счетов, 2)Выяснить законность и целесообр-ть операций по движению этих средств. 3)Определить прав-ть отражения банковских операций в учете. 4)Дать оценку сост-я платежно-расчетной дисциплины. Источники инф-ции для проверки: пл.поруч, плат.треб., чековые денежные книжки, учетные регистры по сч.50,51,52,55,57.Программа а-та. 1)Чтобы убедиться в фактич.наличии ден.ср-в,отраж.в отч-ти орг-ции,а-ру необходимо получить от клиентов перечень счетов орг-ции в банках, включая аккредитивы, а также счета, открытые для филиалов и иных обособленных подразд.орг-ции. Для подтвержд.остатка ден.ср-в на этих счетах рассылаются запросы. В запросах должны содерж-ся ссылки на провед-е а-кой проверки и просьба направить ответ в адрес а-ра. Получив потдв-е а-р должен удост-ся что все остатки отражены в ФО.Для этого данные получ.подтв-й сверяются с данными БУ и ФО. 2)Чтобы убедиться в том,что в отч-ти отражены все д.с.,принадлеж.орг-ции и у орг-ции нет счетов в банках, неотраж.в отч-ти, а-he необх.провести опрос персонала клиента, ознак-ся с протоколами заседаний совета дир-ров на предмет выявл.счетов, не отраж.в отч-ти. Права и обяз-ти, предст-е и раскрытие. 1)Убедиться в том, что все ограничения на право распоряж-я орг-ей ден.ср-ми и др.инф-я о ден.ср-вах полностью и правильно раскрыты в фин.отч-ти и поясн-ях к ней. 2)Убедиться в том, что ден.ср-ва правильно классифицир.в отч-ти как наличные

3.Аудит учета основных средств. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки. Источники информации для проверки. Цель а-та ОС – составить обосн-е мнение относительно дост-ти и полноты инф-ции об ОС, отраж.в фин.отч-ти, проверяемой орг-ции и пояснениях к ней. В задачи а-та ОС входят: изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатации, подтверждение первичной оценки CВК и БУ. Оценка кач-ва провед.инв-ции. Источники инф-ции для проверки:гл.книга, регистрыБУ (сч.01,02,03,07,08,20,25,26,29,84,91,001), акты о приеме-передаче объекта ОС, акт о списании объекта ОС, инвентарная карточка учета ОС. Осн-е док-ты, регулир.проверку: ГК РФ, НК рФ, ПБУ 1/2008 «УП», 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете, «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Метод.указ.по БУ ОС и т.д. - ФЗ от 30.12. 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудит. деят- ти»

- План счетов б/у финансово-хозяйственной деят-ти орг-ий и Инструкция по его применению

- Положение по ведению б/у и бух. отчет.в РФ

- приказ Минфина России от 02.07. 2010 г. N 66н «О формах бухгал. отчет. орг-ий».

- Федер. правила (стандарты) аудит. деят-ти.

Оценивая CистВн.Ко а-р должен получить ответы на след вопросы: 1)Своевр.ли отраж-ся в регистрах учета операции по установке,разборке, перемещ-ю оборуд-я, 2) регулир-ся ли забаланс.учет взятых в аренду ОС, 3) Проводится ли инв-я ОС,с каокй периодичностью, как оформл-ся инвент-е док-ты, как отраж-ся и анализ-ся рез-ты инв-ции, 4)Застрахованы ли ОС на случай стих.бедствий, достаточна ли сумма страх.покрытия. 5) Анализ-ся ли прав-ть начисления налога на имущ-во орг-ции и ам-я для целей налогообл-я. 6)Планир-ся ли расходы на приобрет-е, создание, емонт и модерн-я ОС.

4. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки учета расчетных и валютных счетов в банках.

При проверке банковских операций а-ры должны решить след.задачи: 1)Установить кол-во и состав открытых п/п в банках рублевых счетов, 2)Выяснить законность и целесообр-ть операций по движению этих средств. 3)Определить прав-ть отражения банковских операций в учете. 4)Дать оценку сост-я платежно-расчетной дисциплины. Источники инф-ции для проверки: пл.поруч, плат.треб.-поручения, чековые денежные книжки, выписки банка по рублевым или валютным счетам с прилож.перв.док-ми, учетные регистры по сч.50,51,52,55,57. Вопросник: Сколько р/с имеет Имеет валютный счет?, Сколько вал.счетов имеет п/п?, Получает ли валюту на командир.рас-ды?, Использует аккредитивную форму расчетов?Процедуры: 1.Проверка наличия договоров с банками на открытие р/с и в/с, 2.Проверка полноты банк.выписок по р/с и в/сч, 3. Проверка соотв-я сумм по выпискам банка по р/с, указ.в прилож.к ним первич.док-м. 4.Проверка прав-ти опред-я курсовых разниц по вал.сч, 5.Проверка прав-ти отражения в учете операций по покупке валюты.Программа а-та. 1)Чтобы убедиться в фактич.наличии ден.ср-в,отраж.в отч-ти орг-ции,а-ру необходимо получить от клиентов перечень счетов орг-ции в банках, включая аккредитивы, а также счета, открытые для филиалов и иных обособленных подразд.орг-ции. Для подтвержд.остатка ден.ср-в на этих счетах рассылаются запросы. В запросах должны содерж-ся ссылки на провед-е а-кой проверки и просьба направить ответ в адрес а-ра. Запрсы банка сост-ся указ.сумм, отраж.на счетах БУ провер.орг-ции и с просьбой ответить а-ру независ.от того согласен банк с запраш-й инф-ей или нет. Получив потдв-е а-р должен удост-ся что все остатки отражены в ФО.Для этого данные получ.подтв-й сверяются с данными БУ и ФО. 2)Чтобы убедиться в том,что в отч-ти отражены все д.с.,принадлеж.орг-ции и у орг-ции нет счетов в банках, неотраж.в отч-ти, а-he необх.провести опрос персонала клиента. Проверка должна быть напр-на на выявл-е случаев, когда ден.ср-ва списаны с одного счета орг-ции на др., но не поступили до конца отч-го пер-да на другой счет. Права и обяз-ти, предст-е и раскрытие. 1)Убедиться в том, что все ограничения на право распоряж-я орг-ей ден.ср-ми и др.инф-я о ден.ср-вах полностью и правильно раскрыты в фин.отч-ти и поясн-ях к ней. 2)Убедиться в том, что ден.ср-ва правильно классифицир.в отч-ти как наличные д.с.(касса), р/счета, валютные счета и пр.