Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и взымаемые в форме перераспределения части дохода.
Функции налогов:
1. Фискальная – бесперебойное обеспечение государства финансами.
2. Стимулирующая – представляет собой систему исключения объектов обложения.
3. Распределительная – представляет собой процесс перераспределения средств.
4. Контроль – количественные и качественные отражения распределительного процесса.
Классификация налогов:
1. По принадлежности к уровню власти
a. республиканские
b. местные
2. По способу изъятия
a. прямые – учитываются как затраты, рассчитываются из прибыли или дохода
b. косвенные налоги – акцизы, НДС, таможенные платежи.
3. По источникам уплаты:
a. Налоги относимые на затраты
b. Налоги включаемые в отпускную цену, уплачиваются из выручки.
c. Налоги из прибыли и дохода.
4. По объектам обложения
a. Налог от дохода
b. Налог на имущество
c. Налог с оборота
Налоговая система РБ определена налоговым кодексом. Он является единой основой налоговой системы. Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующего в данный момент и в конкретном государстве налогообложения.
Принципы налогообложения:
1. Принцип справедливости.
2. Принцип определенности. Сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны задолжнику.
3. Принцип удобства. Налог должен взыматься в удобное время.
4. Принцип экономии. Основан на сокращении издержек связанным с изъятием налогов.
НДС и акциз в РБ.
НДС
Плательщики этого налога: организации, индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, физические лица (при ввозе товаров).
Объекты налогообложения: обороты по реализации товара.
Освобождается от НДС обороты по реализации:
1. Лекарственных средств
2. Мед. техники и т.д. утвержденным президентом РБ.
3. Мед. услуг.
4. Ветеринарных услуг.
5. Услуги по уходу за больными.
6. Услуг и по содержанию детей и т.д.
7. Продукты питания, произведенными студенческими и школьными столовыми..
8. Услуги в сфере культуры, искусства.
Ставка налога на добавленную стоимость 10%(растениеводство и животноводство в РБ, товару по перечню президента). 20%, 0% - товары реэкспорта.
Расчет НДС.
НДС = Выручка * ставка.
Отчетный период не позднее 20-го числа должны предоставить декларацию, не позднее 22 оплатить.
Акциз.
Объект: подакцизные товары: топлива, алкоголь, масло, легковые автомобили, микроавтобусы. Плательщики акциза – юридические лица, физические лица, ип.
Акциз бывает: адвалорный и специфический.
Акциз = (Выручка – НДС)*ставка.
Отчетный период не позднее 20-го числа должны предоставить декларацию, не позднее 22 оплатить.
Земельный налог. Налог на недвижимость.
Земельный налог
Плательщики: организации и физические лица
Объект: земельные участки на территории РБ.
Налоговая база: размер кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется на первое января года, за который происходит исчисление налога.
Льготы по уплате земельного налога: земли, имеющие культурно-историческую ценность, земли –заповедники, земли общего пользования населенных пунктов.
320 млн. или 80 млн. – налог 80тыс. за га.
Налог на недвижимость.
Плательщики: организации и физические лица.
Объекты налога на недвижимость: здания и сооружения, находящиеся в собственности или во владении, задания и сооружения расположенные на территории РБ, принадлежащие физическим лицам, здания и сооружения взятые в аренду ИП.
От налога на недвижимость освобождаются: здания и сооружения социально культурного назначения, здания и сооружения белорусского общества инвалидов, здания и сооружения исторической и культурной ценности, автомобильные дороги, здания и сооружения предназначенные для охраны окружающей среды(по перечню, утвержденному президентом), здания и сооружения принадлежащим физическим лицам в многоквартирных домах. В других случаях пишется заявление в налоговый орган.
Налоговый период – календарный год. Не позднее 15 ноября. Исчисление налогов происходит если объект завершен или готов более чем на 80%. Организации оплачивают налог еже квартально не позднее 22 числа.
Налог на прибыль в РБ.
Плательщик: организация.
Объект: валовая прибыль + дивиденды и приравненные к ним доходы.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров и внереализационные доходы минус внереализационные расходы.
Внереализационные доходы – доходы полученные от деятельности не связанные с основной деятельностью.
В состав внереализационных доходов включают:
· Дивиденды; штрафы; неустойки по хозяйственным договорам; доходы от сдачи в аренду
Внереализационные расходы:
· Штрафы; Пеня; Неустойки и санкции; Судебные расходы;
· Убытки по которым истек срок исковой давности; Расходы по сдаче в аренду; Расходы по ликвидации ОС.
В затраты включаются:
· материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизация ОС; затраты на материальные нужды.
Ставка налога на прибыль:
· общая: 18%
· 10%
· 5% - члены научно-технологической ассоциации.
· 9% - при реализации высокотехнологических товаров собственного производства, организациями включенных в список высокотехнологических
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: календарный месяц или квартал.
Освобождается от этого налога:
· Прибыль организации использующий труд инвалидов. (не менее 50%)
· Прибыль организации уголовно-исполнительной системы, лечебных профилакторий.
· Полученная прибыль от производства продуктов детского питания.
· Прибыль полученная при реализации объектов гос. собственности
· Прибыль от реализации от растениеводства, животноводств, рыболовства, пчеловодства.
· Прибыль от субботников
Налогооблагаемая прибыль = прибыль по предприятию – льготы.
Валовая прибыль = выручка от реализации – налоги на прибыль + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Налоговая декларация подаётся не позднее 20 марта.
Налоговый период: календарный год.
53. Подоходный налог в РБ.
Объект: доходы, получаемые плательщиками.
К доходам относятся дивиденды, страховые возмещения.
Налоговая база = налоги в денежном выражении – налоговые вычеты.
Налоговые вычеты:
1. 440 тыс. руб. За каждый налогового периода для каждого плательщика если доход меньше 2680 тыс.
2. 123 тыс. руб.
3. 623 тыс. За каждый месяц налогового периода. Герои войны и т.д.
Социальные вычеты: предоставляются в сумме уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждении образовании, при получении среднего, высшего образования, погашении кредита.
Имущественные вычеты: для нуждающихся в жилье.
Профессиональные вычеты.
Ставка подоходного налога – 12%
Для резидента парка высоких технологий – 9%
