Аудит формирования налоговой базы по НДФЛ в части натуральных выплат, материальной выгоды и суточных

ТК РФ, НК РФ

Удержания: НДФЛ: 70 – 68ндфл;Исполнительные листы: 70-76; За нанесённый ущерб: 70 – 73; Выданные займы+%: 70-73, 71

Удержание НДФЛ: методические рекомендации налоговых органов о порядке применения главы 23 НК РФ

Информационная база: РПВ, лицевые карточки по работникам, договора займа с работниками, договора аренды имущества с ФЛ, коллективный договор, премиальное положение, первичные документы по начислению з/пл, счета 71,76,73, карточки 2НДФЛ

1Проверка объекта налогообложения

Натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)

МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни

НДФЛ = МВ * 35%

70-68ндфл – не реже 1 раза в год

2. Проверка удержания НДФЛ с суточных

Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.

Дб обязательно приказ о размерах суточных.

Для ННП суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)

3. Натуральные выплаты –стоимость товаров в налоговую базу должна включаться по цене,согласованной м/у организацией и ФЛ и рассчитанной с учетом рыночных цен.Применяется цена, указанная сторонами сделки и,если не доказано обратное, цена сделки признается рыночной.НДФЛ исчисляется исходя из цены товара, согласованной м/у орг-цией и ФЛ.

4.Проверяет порядок определения НБ при получении доходов в виде МВ:от экономии на %за использование заемных средств(за иск.займов на приобретение квартир и жил.строит-ва);при приобретении товаров у взаимозавис.лиц по ценам более низким по сранению с ценами,по кот-ым обычно реализуют товары; при приобретении ЦБ по ценам,которые ниже рыноч.ст-сти этих бумаг.

 

 

56.Аудит удержаний из з/пл

НК РФ

Удержания: НДФЛ:70–68ндфл;Исполнительные листы:70-76; За нанесённый ущерб:70 – 73;Выданные займы:70-73,71

Удержание НДФЛ: метод рекомендации налоговых органов о порядке применения главы 23 НК РФ

Программа проверки:

1.Проверка объекта налогообложения

З/п, натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)

МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни

НДФЛ = МВ * 35%

70-68ндфл – не реже 1 раза в год

2. Проверка наличия применения налоговых вычетов

Бухгалтерия принимает стандартные и имущественные вычеты только после решения налоговой инспекции. Если один родитель – вычет предоставляется в 2й сумме.

НДФЛ = (налоговая база – вычеты) * Ставку. НБ – Заработная плата, натуральные вычеты, МВ, дополнительные (суточные, материальная помощь, подарки)

Социальные вычеты (ст. 219) вкл.: 1.Расходы налогоплательщика за лечение своё, супругов, родителей, детей; 2.Расходы на обучение своё, детей, супругов; 3.Расходы перечисленные на благотворительные цели (не больше 25% годовых доходов) 4.Уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования (накопительная часть) Все социальные вычеты не должны превышать 120 000 рублей в год. Социальные вычеты бухгалтерией предприятия не принимаются. Принимаются налоговой инспекцией по месту жительства.

Имущественные вычеты (ст.220):

1.Уменьшение доходов попадающих под налогообложение на сумму, полученную от продажи имущества, находящуюся в собственности 3 года и более. По жилым помещениям – до 2х млн.руб., по иному – 250 000 р. Или израсходованные на приобретение, строительство жилья – до 2х млн.руб.

Проффесиональные вычеты (ст.221): суммы, которые произведены и документально подтверждены по отдельным категориям налогоплательщиков (ЧП, нотариусы)

3. Проверяются ставки налога (ст. 224)

35% - по стоимости выигрышей, призов; по страховым выплатам (убрали); по договорам добровольного страхования; по %м доходам по вкладам (ставка ЦБ + 5 пунктов); по материальной выгоде, полученной от экономии на % (ниже 2/3 ставки ЦБ на дату погашения займа – уплаты %.

30% - в отношение доходов, не являющихся резидентами.

Если на момент вручения приза нет возможности удержать НДФЛ, то лицо получившее приз должно оставить паспортные данные, ИНН и сведения сообщить в налоговую инспекцию.

4. Проверка удержания НДФЛ с суточных

Если суточные превышают 700 рублей и 2500, то предприятие обязано удержать НДФЛ.

Дб обязательно приказ о размерах суточных.

Для налога на прибыль суточные принимаются по приказу (постоянных разниц не возникает)

5. Проверка удержания НДФЛ с прочих доходов

1.Арендные отношения с работником предприятия – если заключение договора аренды с ФЛ, и в том числе с работниками предприятия, то НДФЛ должен удерживаться с арендной платы уплаченной. Если в договоре выделяются эксплуатационные расходы, то с них НДФЛ не удерживается. В договоре мб указано кто удерживает НДФЛ.

2.Социальные выплаты – материальная помощь (св.4000), абонементы в спортзал, лечение зубов. Рассматривается 91 и 73 счёт.

6. Проверяется своевременность начисления и уплаты

Предприятие обязано удержать НДФЛ и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения дохода. Исчисление НДФЛ