Задание 1. Опишите деятельность произвольно выбранного предприятия и оцените неотъемлемый риск при проведении аудиторской проверки данного предприятия. Порядок оценки представлен в таблице.
Оценка неотъемлемого риска
Таблица 5.1
| № п/п | Факторы риска | Ответы: «Да» или «Нет» |
| I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом: | ||
| 1. | Аудируемое лицо осуществляет следующие виды деятельности: | |
| - производство товаров с непрерывным циклом | ||
| - оказание услуг специфического характера, в т.ч.: | ||
| - связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств | ||
| - профессионального участника рынка ценных бумаг | ||
| - лизинг (сублизинг) | ||
| - выполнение строительно- монтажных работ (в т.ч. для собственных нужд) | ||
| - производство сельскохозяйственной продукции | ||
| 2. | Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность: | |
| - приобретение (реализация) объектов недвижимости | ||
| - осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ | ||
| - осуществление НИОКР | ||
| - осуществление финансовых вложений | ||
| - реализация ценных бумаг | ||
| - осуществление совместной деятельности | ||
| - осуществление операций по уступке прав требований | ||
| 3. | Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность: | |
| - выпуск акций, облигаций, векселей | ||
| - получение (погашение) кредитов и займов | ||
| 4. | Аудируемое лицо осуществляет внешнеэкономическую деятельность | |
| 5. | Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов | |
| 6. | Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.п.) | |
| 7. | Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам | |
| 8. | Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) | |
| 9. | Доля расчетов не денежными средствами в общем объеме расчетов составляет более 20% | |
| 10. | Оценка и инвентаризация запасов и НЗП сложны и специфичны | |
| II. Структура организации | ||
| 11. | У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы | |
| 12. | У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения | |
| 13. | У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ | |
| III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства | ||
| 14. | У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы | |
| 15. | У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз | |
| IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности | ||
| 16. | Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование | |
| 17. | Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет | |
| 18. | Стаж работы главного бухгалтера в проверяемой организации менее 1 года | |
| 19. | Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование, менее 30% | |
| 20. | Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%) | |
| V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства | ||
| 21. | Проверки со стороны налоговых органов не производились более 3 лет | |
| VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности | ||
| 22. | Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем | |
| 23. | Производится реорганизация аудируемого лица | |
| 24. | В наличии внешнее давление на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) | |
| VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности | ||
| 25. | Применяемая система обработки данных разработана специально для данной организации | |
| 26. | У аудируемого лица нет разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений | |
| Итого оценок: | ||
| «Да» шт. | ||
| «Нет» шт. | ||
| Итоговая оценка неотъемлемого риска |
Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.
Задание 2. Оцените риск средств контроля при проведении аудиторской проверки предприятия в продолжение Задания 1. Порядок оценки представлен в таблице.
Оценка риска средств контроля аудируемого лица
Таблица 5.2
| № п/п | Факторы риска | Ответы: «Да» или «Нет» |
| I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | ||
| 1. | Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому | |
| 2. | Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | |
| 3. | Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями организации | |
| 4. | В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно | |
| 5. | Учетная политика не содержит противоречивых положений | |
| 6. | Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | |
| II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб | ||
| 7. | В структуре организации имеется обособленная налоговая служба, отвечающая за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности | |
| 8. | График документооборота имеется в наличии и соблюдается | |
| 9. | Имеются должностные инструкции на работников финансово- бухгалтерской и налоговой службы | |
| 10. | Имеется отдел внутреннего контроля (аудита) | |
| III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | ||
| 11. | Применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | |
| 12. | Разработана система налогового учета | |
| 13. | В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов | |
| 14. | В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | |
| 15. | Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов | |
| 16. | Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы | |
| 17. | Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют | |
| IV. Компьютерная обработка данных | ||
| 18. | Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано | |
| 19. | Система компьютерной обработки данных охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | |
| 20. | Разработанные при помощи системы компьютерной обработки данных формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | |
| 21. | Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству | |
| V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | ||
| 22. | Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства | |
| 23. | В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного с соблюдением установленного | |
| VI. Осуществление контроля | ||
| 24. | На предприятии действует служба внутреннего аудита | |
| 25. | На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | |
| 26. | Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия | |
| 27. | Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | |
| 28. | Утверждена и действует служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям | |
| 29. | Имеется в наличии приказ о проведении инвентаризаций имущества и финансовых обязательств | |
| 30. | Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | |
| VII. Кадровая политика | ||
| 31. | Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования) | |
| 32. | Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | |
| Итого оценок: | ||
| «Да» шт. | ||
| «Нет» шт. | ||
| Оценка надежности системы бухгалтерского учета | ||
| Итоговая оценка риска средств контроля |
Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.
Задание 3. На основании проведенной в Задании1 и 2 оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, произвести оценку риска необнаружения при проведении аудиторской проверки.
Задание 4. Аудиторской организацией была дана оценка неотъемлемого риска на уровне 60%, а риска средств контроля – на уровне 40%. Определите допустимое значение риска необнаружения, если аудиторский риск, определенный стандартом аудиторской организации составляет 5%.
