Цель таких экспертиз – выявление нарушений при выполнении хозяйственных операций и экономических показателей в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных ценностей и денежных средств.
1. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Проводится по большинству дел о хищениях (хищение, совершаемое путем присвоения или растраты, незаконное предпринимательство, незаконная банковская деятельность, налоговые преступления). Важность этого вида экспертизы обусловлена характером дел, связанных с необходимостью исследования большого количества документов, часть из которых непривычна для многих участников процесса, в связи с чес затруднена их оценка без мнения специалистов. Типичные вопросы, которые ставятся перед судебно-бухгалтерской экспертизой: выявление нарушений правил ведения бухгалтерского учета, установление сумм недостач или излишков, установление периода времени, в течение которого образовалась недостача (излишки), установление причин противоречий между результатами ревизии и фактами, установленными следствием, соответствие первичной документации требованиям, предъявляемым к ее оформлению, соответствие выполнявшихся операций нормативно-правовым актам.
Подготавливая материалы для данной экспертизы, следователю полезно проконсультироваться с экспертом, чтобы уточнить поставленные перед экспертом вопросы, решить, какие материалы нужны эксперту: акты ревизий, протоколы допросов свидетелей, обвиняемых, другие материалы.
2. Товароведческие экспертизы. Часто проводится по делам о хищениях в торговле, реже – о хищениях в промышленности. На разрешение этой экспертизы ставятся вопросы о правильности наименования товара, к какому виду сорту относится товар, оценка качества товара, определение розничной цены товара, установление изготовителя товара и времени, когда товар был изготовлен.
3. Технологические экспертизы. Проводится по таким делам, напр., как незаконное предпринимательство, хищения, совершаемые путем присвоения или растраты. Назначается, когда нужно проверить отклонения в технологическом процессе, в частности полноту вложения сырья в готовую продукцию, возможную замену сырья, правильность списания сырья и отходов. Для такой экспертизы требуются образцы сырья, полуфабрикатов, лекала, выкройки, нормы расхода сырья, утвержденные образцы готовых изделий и т.д.
4. Технико-криминалистическая экспертиза документов. Проводится по делам о налоговых преступлениях, о хищениях, совершаемых путем растраты или присвоения, незаконной банковской деятельности. Вопросы: установление признаков внесения изменений в первоначальное содержание учетных документов, установление признаков подделки реквизитов учетных документов (оттисков печатей, бланков документа, подписей и др.), идентификация печатей, штампов, установление давности изготовления документов.
5. Судебно-почерковедческая экспертиза. Проводится по контрабанде, налоговым преступлениям, незаконной банковской деятельности и др. Вопросы: идентификация исполнителя рукописного текста, идентификация исполнителя подписи под документом.
6. Судебно-экономическая экспертиза. Проводится по делам о незаконном предпринимательстве, незаконной банковской деятельности, налоговым преступлениям, о хищениях. Осуществляется оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, проверяется правильность проведения им финансовых операций, реальность выполнения взятых на себя обязательств. В задачи этой экспертизы входит определение финансовых результатов деятельности организации за определенный период, установление факта несоответствия первичных документов, учета и отчетности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам ее финансово-хозяйственной деятельности, выявление внесения в первичные документы ложных сведений и т.д.
7. Экономико-статистическая экспертиза – установление правильности представления отчетов о выполнении экономических показателей деятельности, достоверности этих показателей. Изучаются правильность применения методов при составлении отчетов, порядок ведения учета и контроля.
8. Экспертиза экономики труда – при обнаружении фактов неправильного планирования и нерационального использования трудовых ресурсов и фонда зарплаты (обоснованы ли задания по производительности труда, выполнены ли они и правильно ли отражены в отчетности, обоснованы ли расчеты необходимой численности рабочих, правильны ли образование и расходование фонда зарплаты).
9. Финансово-кредитная экспертиза – выявление фактов необоснованного получения кредитов, расходование их не по назначению. Изучается порядок образования, распределения и использования денежных фондов, обоснованность плана прибыли и рентабельности.
