М.П. Карачарова
АУДИТ
Методические указания по выполнению практических работ
для студентов очной формы обучения
на базе среднего (полного) общего образования,
обучающихся по направлению подготовки бакалавра
080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»)
в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения
Екатеринбург
УДК 657
ББК 65.052
Рецензент: доцент кафедры ЭС Е.А. Богаткина
Карачарова М.П.
Аудит: Методические указания по выполнению практических работ / М.П. Карачарова, - Екатеринбург: УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ», 2012г. – 48с.
Методические указания предназначены для выполнения практических работ по дисциплине «Аудит» студентами очной формы обучения на базе среднего (полного) общего образования, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения.
Рекомендовано НМС УрТИСИ ФГОБУ ВПО «СибГУТИ» в качестве методических указаний по выполнению практических работ для студентов очной формы обучения на базе среднего (полного) общего образования, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), в соответствии с требованиями ФГОС ВПО 3 поколения.
| УДК 657 | |
| ББК 65.052 |
Кафедра экономики связи
©УрТИСИ ФГОБУ ВПО СибГУТИ», 2012
Содержание
| Наименование раздела | Стр. |
| Пояснительная записка | |
| Практическая работа №1 «Аудит кассовых операций, операций на расчетном, валютном и специальном счете по переводным операциям» | |
| Практическая работа №2 «Аудит учёта основных средств и нематериальных активов» | |
| Практическая работа №3 «Аудит учёта и сохранности материальных оборотных средств» | |
| Практическая работа № 4 «Аудит учёта финансовых результатов и их использования» | |
| Практическая работа №5 «Аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности» | |
| Литература | |
| Приложения |
Пояснительная записка
Данные методические указания предназначены для студентов, обучающихся по направлению подготовки бакалавра 080100 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций»), по курсу «Аудит», который предусмотрен федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования 3 поколения.
Для успешного изучения курса «Аудит» необходимо: знать нормативные акты в области аудита, бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также регулирующий рассматриваемый объект проверки; уметь оценить состояние объекта аудита на предмет соответствия нормам действующего законодательства, проанализировать полученные аудиторские доказательства и использовать их для оформления письменной информации аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчета аудитора).
Методические указания включают описание ситуации, сформулированное задание и требования нормативных актов по рассматриваемому вопросу в области аудита.
Таблица с перечнем практических работ и указанием количества часов по каждой теме приведена ниже.
Таблица 1. Перечень практических работ
| Наименование практических работ | Количество часов |
| Тема 2.1 1. Аудит кассовых операций, операций на расчетном, валютном и специальном счете по переводным операциям | |
| Тема 2.2 2. Аудит учета основных средств и нематериальных активов | |
| Тема 2.3 3. Аудит учета и сохранности материальных оборотных средств | |
| Тема 2.9 4. Аудит учета финансовых результатов и их использования | |
| Тема 2.12 5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
| ИТОГО: |
Практическая работа №1
«Аудит кассовых операций, операций на расчётном, валютном и специальном счёте по переводным операциям»
1. Цель работы: изучить методику проведения аудита кассовых операций, операций на расчётном, валютном и специальном счёте по переводным операциям.
2. Подготовка к работе: повторить материал по данным темам.
3. Задания:
Ситуация 1
Рассчитайте уровень существенности наиболее значимых статей баланса, а также наиболее значимых сальдо счетов, классов операций и единый уровень существенности, используя форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Критерии отнесения статей бухгалтерского баланса, сальдо счетов, классов операций к значимым, а также базовые показатели необходимо определить самостоятельно. Процедуры отбора и расчета существенности следует оформить в виде рабочих документов с описанием обоснования выбора.
Методические указания к выполнению задания 3.1
Единый уровень существенности можно рассчитать, используя значимые показатели, которые определены в ПСАД «Существенность и аудиторский риск», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ протоколом № 2 от 22.01.1998 г. Показатели для расчета уровня существенности взяты из приложения 1.
Для другой финансовой отчетности показатели, используемые при расчете уровня существенности, будут иные.
Таблица 2 - Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности (по формату, рекомендуемому Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»)
| Наименование показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (ЗН) ((гр.2*гр.3):100%) |
| 1. Балансовая прибыль | 29,9 | ||
| 2. Валовой объем реализации без НДС | 10005,3 | ||
| 3. Валюта баланса | 164,7 | ||
| 4. Собственный капитал (итого раздел 3 баланса) | 519,2 | ||
| 5. Общие затраты предприятия | 9894,3 | 197,9 |
УС = (29,9+200+164,7+519,2+197,9)/5 = 222,34.
В соответствии с положениями приложения Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» показатели, используемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать формулу
Откл.% = ((УС - ЗН)/УС) * 100%.
При получении отрицательного значения показатель берется по модулю.
Расчет процентного отклонения показателей, используемых при расчете уровня существенности, приводится далее:
Откл.%(1) = ((222,34 - 29,9)/222,34) * 100% = 86,55%;
Откл.%(2) = ((222,34 - 200)/222,34) * 100% = 10,05%;
Откл.%(3) = ((222,34 - 164,7)/222,34) * 100% = 25,92%;
Откл.%(4) = ((222,34 - 519,2)/222,34)* 100%= 133,16%;
Откл.%(5) = ((222,34 - 197,9)/222,34) * 100% = 10,99%.
С учетом того, что несколько показателей (в том числе максимальное и минимальное) отличаются от среднего (222,34 тыс. руб.) более чем на 20%, необходимо определить новое значение уровня существенности:
УС = (200 + 197,9)/2 = 198,95 тыс. руб.
Общий уровень существенности составляет 198,95 тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20%, что составит 200 тыс. руб. Уровень существенности означает предельное значение ошибки, допустимое в финансовой отчетности данного аудируемого лица, в пределах которой на основе этой отчетности можно будет делать правильные выводы.
Для выделения наиболее значимых статей баланса необходимо установить, какое удельное значение от валюты баланса будет существенным (т.е. 1%, 1.5% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, и дать ему обоснование). Затем найти удельное значение статей баланса к валюте баланса. Существенными статьями будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.
По классам операций необходимо определить, какое удельное значение оборота по дебету, кредиту счета к общему обороту будет существенным (т.е. 1% или 2% и т.д., полагаясь на свое профессиональное суждение, дать ему обоснование). Затем найти удельное значение оборотов по конкретному счету к общему обороту за аудируемый период. Существенными оборотами будут те, удельное значение которых равно или больше процента, определенного как существенный.
Ситуация 2
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500000 руб., уровень существенности 10000 руб., номера документов с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.
Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случайного отбора.
