Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом изменения могут отражаться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на 4типа:
I тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Например: Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагивается статья актива баланса Денежные средства» - “Расчетные счета” и “Касса”. По кассе сумма увеличивается, а по расчетному счету - уменьшается на одну и ту же величину.
II тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Например: На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная прибыль» в сторону уменьшения и «Резервный капитал» в сторону увеличения.
III тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Например: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму.
IV тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Например: Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Денежные средства» и статья баланса «Кредиторская задолженность» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции.
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Выбор варианта производится по первой букве фамилии студента.
Контрольная работа должна быть представлена для проверки в УрГЭУ за месяц до начала сессии.
Задание на контрольную работу
Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 30.06.2016 г. ООО «СитиСтрой» - основной вид деятельности - оптовая торговля строительными материалами.
Исходные данные для составления баланса торговой компании представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Исходные данные для составления баланса ООО «СитиСтрой»
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, усл. ед. | ||||
| Вар. 1 (А – Е) | Вар. 2 (Ж – М) | Вар. 3 (Н – С) | Вар. 4 (Т – Ф) | Вар. 5 (Х – Я) | ||
| Канцелярские товары | 1 600 | 2 400 | 1 200 | 1 300 | 3 000 | |
| Задолженность по претензии поставщику товаров | 1 600 | 2 500 | 1 200 | 1 300 | 3 000 | |
| Денежные средства в кассе | 4 000 | 6 000 | 2 800 | 3 200 | 7 500 | |
| Краска для проведения ремонта офиса | 6 700 | 10 000 | 4 700 | 5 400 | 12 500 | |
| Аванс, перечисленный арендодателю в счет арендной платы за следующий месяц | 7 000 | 10 500 | 4 900 | 5 600 | 13 000 | |
| Гипсокартон, приобретенный для ремонта торговых залов | 24 000 | 36 000 | 16 800 | 19 200 | 45 000 | |
| Товар на складе | 194 000 | 291 000 | 135 800 | 155 200 | 363 500 | |
| Задолженность перед бюджетом за несвоевременную уплату налога на прибыль | 35 300 | 53 000 | 24 700 | 28 400 | 66 000 | |
| Исключительное право на программный продукт | 37 000 | 55 500 | 25 900 | 29 600 | 70 000 | |
| Ксерокс | 56 000 | 84 000 | 39 200 | 44 800 | 105 000 | |
| Автопогрузчик для работы на складе | 64 000 | 96 000 | 44 800 | 51 200 | 120 000 | |
| Товар, размещенный в торговых залах | 67 400 | 101 100 | 47 000 | 54 000 | 126 400 | |
| Задолженность перед энергоснабжающей организацией за поставленную электроэнергию | 70 000 | 105 000 | 49 000 | 56 000 | 131 000 | |
| Аванс, полученный от магазина "Хозтовары" под предстоящую поставку товара | 80 000 | 120 000 | 56 000 | 64 000 | 150 000 | |
| Легковой автомобиль | 84 000 | 126 000 | 58 800 | 67 200 | 157 000 | |
| Шкафы-купе в офисе | 87 000 | 130 500 | 60 900 | 69 600 | 163 000 | |
| Задолженность магазина "Дом" за отгруженный товар | 90 000 | 135 000 | 63 000 | 72 000 | 168 700 | |
| Подарочные наборы, скомплектованные из товара, размещенные в торговых залах | 25 000 | 187 500 | 87 500 | 100 000 | 234 500 | |
| Компьютеры в офисе | 150 000 | 225 000 | 105 000 | 120 000 | 281 200 | |
| Уставный капитал | 250 000 | 225 000 | 105 000 | 120 000 | 281 000 | |
| Товар, переданный магазину "Дача" на комиссию (право собственности на товар принадлежит торговой компании) | 60 000 | 240 000 | 112 000 | 128 000 | 300 000 | |
| Добавочный капитал (переоценка имущества) | 160 000 | 240 000 | 112 000 | 128 000 | 300 000 | |
| Автомобиль грузовой | 180 000 | 270 000 | 126 000 | 144 000 | 337 200 | |
| Средства на расчетном счете | 96 000 | 294 000 | 137 200 | 156 800 | 367 500 | |
| Резервы предстоящих расходов | 270 000 | 405 000 | 189 000 | 216 000 | 506 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 280 000 | 420 000 | 196 000 | 224 000 | 525 000 | |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 370 000 | 555 000 | 259 000 | 296 000 | 694 000 | |
| Кредит ОАО «ВУЗ Банк» на срок 1,5 года | 750 000 | 2 130 000 | 994 000 | 1 136 000 | 1 406 000 | |
| Резервный капитал | 100 000 | 150 000 | 70 000 | 80 000 | 187 500 | |
| Здание магазина | 1 130 000 | 2 100 000 | 980 000 | 1 120 000 | 1 368 500 |
