Определить замечание, обосновать действующим законодательством, сформулировать выводы и рекомендации

Задание 1.

Определить уровень существенности на основании данных финансовой отчетности.

Базовые показатели, используемые при расчете уровня существенности на ОАО «Кыновской леспромхоз»

Наименование показателя	Значение базового показателя в 2011г., тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль	542 000
Выручка без НДС	250 861		5017,2
Валюта баланса	108 352
Собственный капитал	39 350
Общие затраты предприятия	252 634		5052.7

 

Тогда уровень существенности будет = (27100+5017,2+2167+3935+5052,7)/5=8654,4

ПСАД № 4 говорит, что показатели при расчёте уровня существенности не должны значительно отличаться. По этому произведем расчет отклонений показателей, используемых при расчетах, для того чтобы исключить наименьший и наибольший из них.

(8654,4 – 27100)/8654,4*100= - 213,1

(8654,4 – 5017,2)/8654,4*100= 42

(8654,4 – 2167)/8654,4*100= 74,9

(8654,4 –3935)/8654,4*100= 54,5

(8654,4 – 5052,7)/8654,4*100= 41,6

Наибольшее значение показателя отличается на 213,1%, а наименьшее на 74,9%, поэтому исключим их из дальнейших расчетов.

Произведем расчет среднеарифметического с учетом оставшихся показателей:

(5017,2 + 3935+ 5052,7)/3 = 4668,3

Целесообразно использовать значение 4,668 тыс.руб. как показатель уровня существенности.

 

 

По результатам проверки аудитор выявил следующие нарушения поступления основных средств организации.

Задание 2.

Определить замечание, обосновать действующим законодательством, сформулировать выводы и рекомендации.

В ходе выполнения процедуры проверки запрошен отчёт по основным средствам, выборочным способом инвентарные карточки, а также акты о приёме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1. Выборка инвентарных карточек произведена при решении третьей задачи аудита наличия и сохранности основных средств - проверке наличия инвентарных карточек по всем объектам основных средств.

При решении данной задачи было выявлено, что хозяйственные операции по поступлению основных средств в ОАО "Кыновской леспромхоз" оформляет с помощью унифицированных форм.

В таблице 1 представлены результаты проверки и оформлены в рабочем документе № 1.

 

Таблица 1

 

Рабочий документ № 1 «Проверка документального оформления поступления основных средств»

№ п/п	Наименование документа	Сумма, тыс. руб.	Дата создания, номер документа	Вид нарушения	Нормативный документ
	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) форма № ОС-1	78 620 руб.	№00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11, Акт от 13.05.10, Акт от 19.01.11	Систематически не заполняются графы: -коды ОКУД, ОКПО ОКОФ; -данные о передающей стороне;	- Ст. 9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете"; - Постановление Госкомстата России №7 от 21.01.2003 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"
	Акт о приеме-передаче объекта основных средств форма № ОС-1	34 850 руб.	№00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11, №00000037 от 13.05.12, Акт от 13.05.10, Акт от 19.01.11	Систематически не проставляются печати передающей стороны, а также принимающей стороны.	-Ст.9 п.2, п.З Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" - п.13 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ"
	Акт о приеме- передаче объекта основных средств форма № ОС-1	49 173 руб.	№00000012 от 15.01.10, №00000014 от 19.01.11	Систематически не указан корреспондирующий счет, субсчет	-Ст.9 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 № "О бухгалтерском учете"

 

В ходе проверки правильности оформления первичных документов на общую сумму 311 795 руб. по движению основных средств выявлено, что в первичных документах систематически не заполняются коды ОКУД, ОКПО ОКОФ, не проставляются печати передающей стороны и принимающей стороны объекта основных средств, не заполняется номер документа.

Решение:

1) Нарушение в оформлении первичных документов.

Согласно ст.9 ФЗ 402 и Постановление Госкомстата России №7, отсутствие в первичной документации необходимых реквизитов, не позволяет принять к учету данный документ. Следовательно, суммы 78620, 34850, 49173 руб. отражена в учете, без подтверждения документально.

В результате выявленных нарушений, строка баланса, отражающая величину Основных средств необоснованно завышена на суммы 311795 рублей. Данная ситуация также позволяет сделать вывод о нарушении в расчете налога на имущество, а также в определении величины налога на прибыль.

Бухгалтеру рекомендуется произвести пересчет налоговых обязательств по налогу на прибыль, и налогу на имущество; предоставить в налоговую уточненные декларации.

 

Задание 3