ПЛАНИ (завдання) до
СЕМІНАРСЬКИХ ТА ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ З ДИСЦИПЛІНИ «ПОДАТКОВА СИСТЕМА»
Спеціальність «Фінанси і кредит», денне відділення
2012-2013 р., семестр 7.
Семінарське заняття 1. Тема 1 «Сутність і види податків».
1 Засвоїти питання та підготовити на них відповіді звернувшись до тексту лекції, підручнику, навчальному посібнику:
1) Сутність податків, зборів.
2) Види податків і зборів. Особливості встановлення загальнодержавних і місцевих податків.
3) Функції податків.
4) Поняття податкової системи.
5) Загальні засади встановлення податків і зборів. Характеристика основних елементів податку: платники податку, об’єкт оподаткування, база оподаткування, ставка податку, порядок обчислення податку, податковий період, строк та порядок сплати податку, строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.
6) Методи побудови податкових ставок.
7) Класифікація податків
8) Податкова звітність
9) Способи сплати податків.
Відпрацювати норми діючого законодавства та підготовити у робочому зошиті конспект ст. 15. Платники податків, ст. 16. Обов’язки платника податків, ст. 17. Права платника податків, ст..46. Податкова декларація (розрахунок), ст.. 47. Особи, які несуть відповідальність за складання податкової звітності Податкового кодексу України.
Практичне заняття 1. Тема 2 «Організація податкової системи»
1. Засвоїти питання звернувшись до тексту лекції, підручнику, навчальному посібнику:
1. Характеристика податкової системи як сукупності встановлених у державі податків, зборів та механізму, який забезпечує сплату податкових платежів до бюджету.
2. Розкрити, чому для ефективного функціонування податкової системи важливо дотримуватися принципів оподаткування визначених А. Смітом та сформульованих у законі України «Про систему оподаткування».
3. Характеристика контролюючих органів у сфері оподаткування.
4. Податкове зобов’язання, його види та дати узгодження.
5. Звітні податкові періоди, терміни надання податкової звітності та сплати податків.
6. Порядок оскарження рішення контролюючого органу.
7. Характеристика елементів податку визначених для стягнення податкових платежів до бюджету.
7. Джерела сплати податкових зобов’язань і погашення податкового боргу.
6. Алгоритм стягнення податкового боргу.
7. Фінансова відповідальність платників податків за несвоєчасне подання декларації, звіту.
8. Фінансова відповідальність платників податків за несвоєчасну сплату нарахованого податкового зобов’язання. Порядок нарахування пені і фінансових санкцій.
9. Адміністративна та карна відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства.
2 Визначитись із базовою правовою нормою, яка обумовлює організацію збору податків та податкових платежів в державі. Занотувати ст. 67 Конституції України
*
3 Засвоїти основи побудови та алгоритм дії Податкового кодексу України щодо примусового стягнення податкового боргу.
За наведеними даними розробити схему погашення податкового боргу згідно вимог діючого законодавства за варіантами:
1.1 Податкове зобов'язання розраховано платником податку в податковій декларації самостійно. Податкову декларацію надано згідно квартальному базовому податковому періоду у строки встановлені податковим законодавством. Податкове зобов'язання не сплачено в установлені законодавством терміни. Податковий борг погашено на 80-й день з моменту його виникнення.
1.2 Податкове зобов'язання розраховано платником податку в податковій декларації самостійно. Податкову декларацію надано згідно місячному базовому податковому періоду у строки встановлені податковим законодавством. Податкове зобов'язання не сплачено в установлені Законодавством строки. Податковий борг погашено за рахунок суми виручки від продажу активів платника на біржових торгах.
1.3 Податкове зобов'язання розраховано платнику податку контролюючим органом. Після отримання податкового повідомлення платник надав до ДПІ скаргу у десятиденний термін. Податкове зобов’язання узгоджено після податкового повідомлення Державної податкової адміністрації України. Податкове зобов'язання не сплачено в установлені Законом строки. Податкове зобов’язання сплачено через 50 днів після отримання податкового повідомлення.
4 Вирішити задачі, використовуючи норми глави 11 Податкового кодексу України
4. 1 Підприємство надало у державну податкову інспекцію за підсумками першого кварталу декларацію з ПДВ 13.05.05 р., із податку на прибуток – 15.05.05 р. Чи порушено терміни надання звітності? Якщо так, зробити розрахунок суми фінансової санкції, яку належить сплатити платнику податків.
4. 2 Підприємство 22.10.2001р. сплачує податковий борг, строк сплати якого був 19.03.2001 р. у сумі 3200 грн. Нарахувати пеню, якщо:
- на момент виникнення податкового боргу облікова ставка НБУ – 27%;
- на момент погашення податкового боргу облікова ставка НБУ – 30%;
- кількість днів у поточному році – 365;
- відсотки НБУ, законодавчо установлені для розрахунку розміру пені –120;
- кількість днів існування податкового боргу дорівнює 217 днів.
4. 3 Узгоджена сума податкового зобов‘язання платника податків у сумі 1000 грн. сплачена частинами з різними термінами затримки:
- 200 грн. – 20 днів затримки;
- 250 грн. – 40 днів затримки;
- 550 грн. – 50 днів затримки.
Зробити розрахунок фінансових санкцій по кожному строку.
5 Тести
1 Податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим:
а) з дня сплати такого зобов‘язання;
б) з дня подання податкової декларації;
в) з першого дня, наступного за останнім календарним днем звітного періоду.
2 Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання зазначену у податковій декларації:
а) протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідно граничного строку;
б) по завершенню базового податкового періоду;
в) в день подання декларації, розрахунку.
3 Податкове зобов’язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим:
а) з першого дня, наступного за днем підписання акта документальної перевірки;
б) через 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати;
в) у день отримання платником податків податкового повідомлення.
4.Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов‘язання зазначену у податковому повідомленні:
а) протягом десяти календарних днів, наступних за днем вручення податкового повідомлення;
б) по завершенню базового податкового періоду;
в) в день подання декларації, розрахунку.
5. Пеня нараховується на суму податкового боргу із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України діючої:
а) на день виникнення податкового боргу;
б) на день погашення податкового боргу;
в) на день виникнення податкового боргу або на день його погашення залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою.
Тема 3 «Державна податкова служба України ДПС України»
(для самостійного вивчення)
1 Засвоїти питання.
1) Система органів ДПС України. Повноваження органів ДПС України
2) Функції структурних підрозділів Державної податкової служби України
3) Особливості виконання функцій на рівні податкових адміністрацій і податкових інспекцій.
4) Права органів державної податкової служби.
5) Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів.
6) Поняття податкового менеджменту
Занотувати у робочому зошиті основні положення ст. 20 «Права органів ДПС» і ст. 21 «Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів» «Податкового кодексу України».
3 Тести – відпрацювати:
1. Визначити, які з перелічених нижче контролюючих органів уповноважені здійснювати контроль у сфері оподаткування:
а) митні органи;
б) органи Пенсійного фонду України;
в) органи фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;
г) органи державної контрольної ревізійної служби;
д) податкові органи.
2. Визначити органи, які уповноважені здійснювати заходи з погашення податкового боргу:
а) податкові органи;
б) органи стягнення;
в) митні органи;
г) органи Пенсійного фонду України.
3. Закони загальної та спеціальної дії приймає:
а) ДПА України;
б) Міністерство фінансів;
в) Верховна Рада України;
г) Кабінет Міністрів України;
д) Президент.
4. Платники податків та інших обов’язкових платежів зобов’язані:
а) подавати державним податковим інспекціям документи які підтверджують право на пільги з оподаткування у встановленому законодавчими актами України порядку;
б) ознайомлюватися та одержувати акти перевірок, проведених державними податковими інспекціями;
в) оскаржити у встановленому порядку рішення державних податкових інспекцій та дій їх службових осіб;
г) надавати податкову декларацію контролюючому органу у строки, встановлені законами України.
Практичне заняття 2
Тема 4: «Облік платників і надходжень податків до бюджету»
1. Засвоїти питання:
1) Облік платників податків – юридичних осіб
2) Облік платників податків – фізичних осіб
3) Облік надходжень податків до бюджету
2. Тести ‑ відпрацювати.
Облік платників податків
2.1 Мета обліку платників податків:
a) усунення потенційної можливості ухилення від сплати податків;
b) створення передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків до бюджету;
c) формування списків виборців перед виборами депутатів у законодавчі органи влади.
2.2 Інформація про платників податків формується і зберігається у спеціальних автоматизованих реєстрах:
a) Єдиному банку даних про платників податків – юридичних осіб
b) Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків;
c) Єдиний державний реєстр підприємств і організацій України.
2.3 Не є платниками податку на прибуток:
a) резиденти – суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку;
b) нерезиденти – фізичні або юридичні особи, які отримують доходи за джерелами їх походження з України;
c) Установи та організації, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.
2.4 Що не є метою створення в Україні Реєстру платників податку на додану вартість:
a) забезпечення єдиних принципів ідентифікації платників податку на додану вартість та їх реєстрації в органах державної податкової служби;
b) забезпечення органів державної податкової служби інформацією для здійснення контролю за справлянням податку на додану вартість;
c) організація суцільного і вибіркового аналізу;
d) облік оборотів з продажу товарів, робіт, послуг;
e) надання відомостей про платників податків на додану вартість іншим державним органам згідно з чинним законодавством України.
2.5 Автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків, включає:
а) Єдиний банк даних про платників податків — юридичних осіб;
б) Реєстр неприбуткових організацій і установ;
в) Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (ДРФО);
г) Реєстр платників податків — постійних представників нерезидентів в Україні;
д) Реєстр договорів про спільну діяльність;
е) Реєстр власників транспортних засобів.
2.6 Списки суб'єктів підприємницької діяльності, що не з'явилися в органи державної податкової служби для постановки їх на облік як платників податків, передаються:
а) підрозділам податкової міліції;
б) підрозділам КРУ;
в) підрозділам СБУ;
г) усі відповіді вірні.
2.7 В інформаційний фонд Державного реєстру фізичних осіб включаються:
а) Індивідуальні ідентифікаційні номери, що присвоюються фізичним особам — платникам і зберігаються за ними протягом усього їх життя;
б) загальні відомості про фізичних осіб — платників податків;
в) інформація про сплату фізичними особами податків;
г) усі відповіді вірні.
2.8 Підставою для взяття на облік платника податків — юридичної особи в органах ДПС є:
а) надходження заяви від суб'єкта підприємництва при наявності всіх необхідних документів;
б) надходження до органу ДПС повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації юридичної особи та відомостей з відповідної реєстраційної картки;
в) присвоєння ідентифікаційних кодів за Єдиним державним реєстром юридичних осіб.
2.9 Підставою для взяття на облік платника податків — фізичної особи в органах ДПС є:
а) надходження заяви від суб'єкта підприємництва при наявності всіх необхідних документів;
б) надходження до органу ДПС повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації фізичної особи та відомостей з відповідної реєстраційної картки;
в) присвоєння ідентифікаційних кодів за Єдиним державним реєстром фізичних осіб.
2.10 Реєстраційна частина облікової справи платника податків — це:
а) перелік документів, які поступили в органи державної податкової служби від єдиного реєстратора при взятті його на облік як суб'єкта підприємництва;
б) звітні документи, подані платником податків у період його діяльності;
в) перелік документів бухгалтерської й податкової звітності;
г) перелік конкретних пропозицій щодо усунення виявлених порушень і стягнення не донарахованих сум.
2.11 Звітна частина облікової справи платника податків — це:
а) перелік документів, які поступили в органи державної податкової служби від єдиного реєстратора при взятті його на облік як суб'єкта підприємництва;
б) звітні документи, подані платником податків у період його діяльності;
в) перелік документів бухгалтерської, податкової і статистичної звітності;
г) перелік конкретних пропозицій щодо усунення виявлених порушень і стягнення не донарахованих сум.
Облік податкових надходжень
2.12 Ведення оперативного обліку та контролю податкових платежів у державній податковій інспекції не передбачає:
а) відкриття карток особових рахунків платників за кожним видом платежів;
б) відображення в особових рахунках платників інформації про нараховані, відстрочені, розстрочені та сплачені податкові зобов'язання, податковий борг та його погашення, переплати, відшкодування з бюджету тощо в розрізі платників та платежів;
в) підведення підсумків в особових рахунках платників, їх перевірка та закриття;
г) контроль первинної податкової звітності підприємств;
д) формування за даними особових рахунків зведеної інформації в спеціальних реєстрах;
ж) складення і подання вищестоящим податковим органам та органам місцевого самоуправління відповідного рівня звітності про нарахування, надходження, податковий борг та переплату платежів до бюджету.
2.13 Нарахування податкових зобов'язань, визначених органом державної податкової служби, проводиться в особовому рахунку платника податку у розділі "Розрахунки основного платежу та штрафних санкцій" за кодами операцій:
а) нарахування платежу за актами документальних перевірок;
б) нарахування платежу при виявленні арифметичних помилок;
в) нарахування платежу при виявленні методологічних помилок;
г) нарахування штрафних (фінансових) санкцій;
д) за даними платника;
ж) за даними органів державного казначейства;
з) за даними органу державної податкової служби.
2.14 Документи, що підтверджують погашення платником податкових зобов'язань та надходять до податкових органів від органів державного казначейства:
а) відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами у вигляді електронних документів – технологічних файлів;
б) звіти по виконанню державного бюджету за доходами в розрізі районих відділень за видами надходжень в електронному вигляді;
в) звіти по виконанню місцевого бюджету за доходами за видами платежів в електронному вигляді;
д) документ про проведення заліку коштів з фінансування видатків у рахунок погашення податкового зобов'язання (боргу) за належними до бюджету платежами.
2.15 Державні податкові інспекції формують звіт про мобілізацію податків по інформації на особових рахунках платників і надають його Державній податковій адміністрації:
а) по встановленим звітним періодам;
б) щоденно;
в) щодекадно.
2.16 Особові рахунки платників податків ведуться:
а) по кожному платнику податків і містять інформацію про усі податки, збори і обов'язкові платежі, які він сплачує;
б) по кожному платнику податків у розрізі кожного податку, збору або обов'язкового платежу;
в) по кожному податку і містять перелік усіх платників цього податку, збору або обов'язкового платежу.
2.17 Податкові зобов'язання платників податків нараховані самостійно у податковій декларації враховуються:
а) у АРМі "Бест-Звіт";
б) у АРМі "Аудит;
в) у АРМі "Платник".
2.18 Інформація щодо сплати податків доводиться підрозділу податкової служби:
а) підрозділами Державного казначейства;
б) управліннями Пенсійного фонду України;
в) комерційними банками, які приймають платежі від юридичних і фізичних осіб.
2.19 Податкові агенти, які нараховують податок з доходу фізичної особи, надають до державної податкової інспекції:
а) декларацію про суму нарахованого податку з доходу фізичної особи за базовим податковим періодом;
б) звіт за формою № 1ДФ "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку";
в) декларацію про сукупні доходи фізичної особи та сплачені податки за календарний рік.
2.20 Громадяни України надають до державної податкової інспекції:
а) декларацію про суму нарахованого податку з доходу фізичної особи за базовим податковим періодом;
б) звіт за формою № 1ДФ "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку";
в) декларацію про сукупні доходи фізичної особи та сплачені податки за календарний рік.
2.21 Податкові агенти, які нараховують і виплачують оподатковуваний дохід на користь платника податку:
а) утримують податок від суми нарахованого доходу за його рахунок;
б) використовують для нарахування визначену ставку податку;
в) сплачують податок до бюджету;
г) надають до податкової інспекції декларацію про нарахований податок.
Розв’язати задачі
Задача № 1
На особовому рахунку з ПДВ (базовий звітний період – місяць) підприємства «В» на 01.01.2010 р. сальдо розрахунків склало 500,0 грн. Підприємство надало декларацію за результатами січня 19.02.10 р., нарахована сума податкового зобов’язання 10 000,0 грн. 27.02.10 р. сплачено ПДВ у сумі 3 000,0 грн., а 15.03.10 р. у сумі 2000,0 грн.
Визначити сальдо розрахунків на 15.03.2010 р.
| № з/п | Дата | Сальдо на поча ток року | Нарахо вано | Сплаче но | Сальдо розрахунків | Податковий борг | Переп- лата | Довідка |
Задача № 2.
На особовому рахунку з податку на прибуток підприємства «С» на 01.01.2010 р. сальдо розрахунків склало - 2000,0 грн. Підприємство надало декларацію за результатами 1-го кварталу 25.04.10 р., нарахована сума податкового зобов’язання 9 000,0 грн. 30.04.10 р. сплачено податок на прибуток у сумі 11 000,0 грн. 05.08.10 р. нарахована сума податкового зобов’язання 4000,0 грн. 09.08.2010 р. сплачено податку на прибуток у сумі 3000,0 грн.
Визначити сальдо розрахунків на 11.08.2010 р.
| № з/п | Дата | Сальдо на поча ток року | Нарахо вано | Сплаче но | Сальдо розрахунків | Податковий борг | Переп- лата | Довідка |
Задача № 3.
На особовому рахунку з ПДВ підприємства «Б» на 01.01.2010 р. сальдо розрахунків склало 3000,0 грн. Підприємство надало декларацію за результатами 1-го кварталу 27.04.10 р., нарахована сума податкового зобов’язання 12 000,0 грн. 05.05.10 р. сплачено ПДВ у сумі 7 000,0 грн., а 10.06.10 р. у сумі 2000,0 грн.
Визначити сальдо розрахунків на 11.06.2010 р.
| № з/п | Дата | Сальдо на поча ток року | Нарахо вано | Сплаче но | Сальдо розрахунків | Податковий борг | Переп- лата | Довідка |
Задача № 4
На особовому рахунку з ПДВ (базовий звітний період – місяць) підприємства «В» на 01.01.2010 р. сальдо розрахунків склало 1100,0 грн. Підприємство надало декларацію за результатами січня 19.02.10 р., нарахована сума податкового зобов’язання 20 000,0 грн. 27.02.10 р. сплачено ПДВ у сумі 5 000,0 грн., а 15.03.10 р. у сумі 3000,0 грн.
Визначити сальдо розрахунків на 15.03.2010 р.
| № з/п | Дата | Сальдо на поча ток року | Нарахо вано | Сплаче но | Сальдо розрахунків | Податковий борг | Переп- лата | Довідка |
Практичне заняття 3
Тема 5 «Податок на додану вартість»
1. Засвоїти питання:
a. Економічний зміст податку на додану вартість.
b. Платники ПДВ.
c. Об’єкт оподаткування.
d. Включення ПДВ до ціни товару (роботи, послуги).
e. Порядок розрахунку податку на додану вартість для сплати до бюджету.
f. Податкові пільги, ставки податку.
g. Функції податку на додану вартість.
2. Розв’язати задачі
2.1. На підприємстві підготовлена до реалізації партія холодильників. Згідно договору ціна продукції складає 180 000 грн. і буде реалізований в жовтні місяці. В цьому ж місяці на підприємстві закуплені комплектуючі для холодильників на суму 94000 грн., у тому числі ПДВ. Розрахувати суму ПДВ для сплати до бюджету за підсумками діяльності підприємства за жовтень місяць. Вказати граничні терміни надання декларації до податкової інспекції і сплати податку.
2.2. На підприємстві в жовтні місяці були відвантажені товари на суму 1200000 грн., у тому числі ПДВ, який був розрахований по діючій ставці. Були продані послуги на суму 540000 грн., у тому числі ПДВ. Для власного споживання, на будівництво профілакторію придбані товари на суму 714000 грн. з ПДВ. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.
2.3. Для виробництва хімічних реактивів на заводі у жовтні 2007 р. придбано: дистильованої води на суму 50 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 8333,3 грн., хлорки на суму 85.0 тис. грн., у т.ч. ПДВ 14166,6 тис. грн., фарби на суму 153,0 тис. грн., у т.ч. ПДВ – 25500,0 грн. Розрахувати ПДВ який належить перерахувати до бюджету у листопаді 2007 р., якщо у жовтні реалізовано хімічних реактивів на суму 5 млн. грн. та діхлофоса на суму 4 млн. грн. Базовий податковий період – місяць. Визначити граничні строки надання декларації та сплати податку.
2.4 Bapтicть вeлocипeдiв, зaкyплeниx y пocтaчaльникa в жовтні cклaлa 364 тиc. rpн., включaючи ПДB. У тому ж звітному періоді вeлocипeди бyли peaлiзoвaнi з нaцiнкoю 15 % пoкyпцю.·Bизнaчити cyмy ПДB, щo пiдлягaє внeceнню до бюджeту. Термін сплати – місячний. Указати встановлені терміни сплати податку до бюджету.
2.5 Зpoбити poзpaxyнки cyм пoдaткoвoгo зoбoв'язaння i пoдaткoвoгo кpeдитy з ПДB, a тaкoж cyмy ПДB, що пiдлягaє внeceнню до бюджету якщо:
peaлiзoвaнo пpoдyкцiї, включаючи ПДB на 10350 грн.; y кacy пiдпpиємcтвa нaдiйшли кошти в cyмi 3260 гpн.·зa тoвapи, які peaлiзoвaнi cвoїм poбiтникaм за poздpiбними цiнaми; вapтicть cиpoвини й iншиx тoвapнo-мaтepiaльниx цiннocтeй, пpидбaниx y звiтнoмy пepioдi, cклaдaє 70 тис. грн. (включаючи ПДB).
Вказати, які звітні податкові періоди щодо ПДВ визначає чинне законодавство, граничні строки надання декларації і сплати податку.
3. Тести
3.1 Укажіть ознаку, яка розкриває економічний зміст ПДВ:
а) податок з продажу;
б) багатоступінчастий збір;
в) податок на інші доходи;
г) не кумулятивний збір;
в) податок на споживання.
3.2 Який з перерахованих методів розрахунку застосовується з метою визначення суми ПДВ, яку належить сплатити до бюджету:
а) метод віднімання і додавання;
б) метод податкового кредиту;
в) сальдовий метод.
3.3 Укажіть, яка з перерахованих операцій не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість:
а) операція з продажу товару, роботи, послуги;
б) операція з вивезення товару, роботи, послуги;
в) операція з розміщення цінних паперів;
г) операція із вивезення товару, роботи, послуги.
3.4 Укажіть, які операції, пов’язані із податковим кредитом, не здійснюються за умови застосування нульової ставки ПДВ:
а) сума податкового кредиту зараховується у рахунок майбутніх платежів;
б) сума податкового кредиту відшкодовується із бюджету;
в) сума податкового кредиту погашається за рахунок джерел фінансування.
Семінарське заняття 2
Тема 6 «Акцизний збір»,
Засвоїти питання та підготовити на них відповіді:
1) Економічна сутність акцизного збору.
2) Платники акцизного збору.
3) Характеристика підакцизних товарів та діючих ставок.
4) Порядок нарахування Акцизного збору згідно діючого законодавства.
5) Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.
6) Порядок сплати Акцизного збору до бюджету
2. Розв’язати задачі
2.1 Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром за власною назвою «Екстра становить» – 3,46 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору -–2,36 грн.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 5000 пачок або 100000 штук сигарет.
Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 11800 грн. (2,36 грн. Х 5000 пачок).
Обчислити акцизний збір.
2.2 Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром за власною назвою «Космос» становить 1,53 грн., без податку на додану вартість та акцизного збору – 0,97 грн.
Максимальні обсяги реалізації сигарет з фільтром ‑ 5000 пачок або 100000 штук сигарет.
Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 4850 грн. (о.97 грн. Х 5000 пачок).
Обчислити акцизний збір.
2.3 Ціна реалізації бензину за 1000 кг А – 76 складає – 2900 грн., без податку на додану вартість – 2417 гривень.
Фактичні обсяги реалізації бензину А – 76 складає – 1 500 000 кг.
Оборот, обчислений за цінами реалізації (без податку на додану вартість), складає 3625,5 тис. грн. (2417 х 1 500 000: 1000).
Обчислити акцизний збір.
Вирішити запропоновані задачі допоможе звернення до документу Державної податкової адміністрації України «Зміни до Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору». Наказ Державної податкової адміністрації України від 19. 04. 05 р., № 144 // Урядовий кур’єр від 18. 05. 2005 р. № 90, Орієнтир 18’2005, стор. 12 – 15.
2.4 Підприємство 14.01.2000г. закупило тютюн для куріння в кількості 2,5 т за ціною 0,80 долл. за 1кг. Мінімальна митна вартість за 1 кг 1,0 долл. США. Ставка акцизного збору за 1 кг – 10 грн., ставка ввізного мита за 1 кг – 0,7 Євро, митний збір – 0,2%, курс 1 долл. США за даними НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації – 5,51 грн., курс 1 Євро – 5,64 грн. Розрахувати суму акцизного збору і ПДВ, які належить сплатити до бюджету.
3. Тести
3.1 Визначити що не є об’єктом оподаткування акцизним збором:
а) обороти із реалізації підакцизних товарів, виготовлених в Україні;
б) обороти із реалізації підакцизних товарів, виготовлених за межами України;
в) обороти із передачі підакцизних товарів на власне споживання;
г) митна вартість підакцизних товарів.
3.2 Зазначити, яке із визначень митної вартості є найбільш повним:
а) ціна товару зазначена у рахунку-фактурі;
б) фактичні витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування до пункту перетину митного кордону, комісійні та брокерські, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів;
в) ціна товару зазначена у рахунку-фактурі, фактичні витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування до пункту перетину митного кордону, комісійні та брокерські, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів.
3.3 Визначити, яка сукупність товарів належить до підакцизних:
а) ювелірні вироби, спирт етиловий, алкогольні напої, тютюнові вироби, пиво солодове;
б) алкогольні напої, спирт етиловий, тютюнові вироби, транспортні засоби, пиво солодове, бензин, дистиляти, паливо;
в) ювелірні вироби, спирт етиловий, алкогольні напої, тютюнові вироби, пиво солодове;транспортні засоби, пиво солодове, бензин, дистиляти, паливо;
3.4 Зазначити, яке із визначень митної вартості є найбільш повним:
а) ціна товару зазначена у рахунку-фактурі;
б) фактичні витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування до пункту перетину митного кордону, комісійні та брокерські, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів;
в) ціна товару зазначена у рахунку-фактурі, фактичні витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування до пункту перетину митного кордону, комісійні та брокерські, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів.
Практичне заняття 4
Тема 8:«Податок на прибуток підприємств»
1. Засвоїти питання.
1) Визначення об’єкта оподаткування
2) Визначення доходів для розрахунку оподатковуваного прибутку
3) Визначення собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
4) Порядок визначення суми амортизаційних відрахувань
5) Визначення дати формування доходів і витрат з метою розрахунку оподатковуваного прибутку у межах звітного податкового періоду;
6) Ставки податку на прибуток
7) Розрахунок податку на прибуток, особливості нарахування податку наростаючим підсумком з початку року
8) Пільги, які надаються платникам податку на прибуток
2. Засвоїти норми розділу ІІІ «Податкового кодексу України» ‑ «Податок на прибуток підприємств»
3. Законспектувати статті 144 – 146 податкового кодексу України щодо питань визначення об’єктів амортизації та їх вартості.
4. Розв’язати задачі
4.1 На підприємстві «С» за результатами дев’яти місяців дохід від реалізації товарів отримано у сумі 130000 грн. з ПДВ, дохід за результатами виконаних робіт отримано у сумі 65789грн. з ПДВ. На поточний рахунок отримано 13500 грн. з ПДВ – плата від надання основних фондів у лізинг, 80000 грн. капітальних інвестицій із державного бюджету, 49500 грн. попередня оплати, отримана в рахунок оплати майбутніх послуг; 50000 грн. ‑ прямі інвестиції у корпоративні права, 20000 грн. ‑ отриманий платником податку емісійний дохід.
За звітний період собівартість виготовлених та реалізованих товарів склала 100000 грн., наданих послуг – 51100 грн., витрати на управління виробництвом 5000 грн, амортизація основних засобів загальновиробничого призначення – 3500 грн., адміністративні витрати 3070 грн, витрати на збут 2170 грн., оплата Інтернет - послуг – 400 грн., виплачені дивіденди у сумі 42000 грн., сплачено штрафів за рішенням суду на суму 1340 грн. та пені за рішенням сторін договору у сумі 150 грн..
Визначити оподатковуваний прибуток і нарахувати податок на прибуток за ставкою, яка є чинною на момент розрахунку.
Визначити граничні терміни надання декларації та сплати податку на прибуток.
4.2 Підприємство «В» у другому кварталі 2011 р. відвантажило вироблені кондитерські вироби підприємству «Н» і отримало від нього оплату у сумі 14000 грн. у травні 2011 р., у червні підприємство «В» отримало передплату у сумі 17000 грн., за цукерки «т», які будуть відвантажені у липні 2011 р., у червні 2011 р. підприємство «В» підписало акт виконаних робіт на суму 47000 грн., реалізувало кондитерські напівфабрикати на суму 24000 грн..
Собівартість кондитерських виробів склала 12500 грн, інші витрати – 1200 грн., для виробництва цукерок заплановані: собівартість – 14500 грн., інші витрати – 1500 грн., собівартість виконаних робіт склала 20000 грн., інші витрати – 2000 грн., собівартість кондитерських напівфабрикатів – 22000,0 грн., інші витрати – 1300,0 грн.
Визначити оподатковуваний прибуток і нарахувати податок на прибуток за другий квартал 2011 р..
Визначити граничні терміни надання декларації та сплати податку на прибуток.
За результатами діяльності підприємства задекларовано за три місяці 2011 р. дохід – 5800 грн, собівартість 4000 грн, інші витрати 1000 грн, за шість місяців задекларовано дохід – 9500 грн, собівартість 7400 грн, інші витрати 1100 грн. Четвертого травня сплачено до бюджету податок з прибутку у сумі 200 грн. Розрахувати суму податку, яку слід сплатити за шість місяців 2011 р. Вказати граничні строки сплати податку.
5. Тести
5.1 Визначити об’єкт оподатковування прибутку:
а) прибуток за балансом;
в) оподатковуваний прибуток;
г) чистий прибуток.
5.2 Визначити складові собівартості реалізованих товарів:
а) витрати прямі матеріальні;
б) витрати прямі на оплату праці;
в) амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активів;
г) інші прямі витрати;
д) інші витрати (загальновиробничі, адміністративні, на збут).
5.3 Зазначити доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування:
а) податок на додану вартість;
б) акцизний збір;
в) суми штрафів та пені.
5.4 Указати чинний порядок визначення доходів від реалізації товарів:
а) за датою переходу покупцеві права власності на такий товар;
б) за датою отримання грошових коштів на поточний рахунок у банку або до каси;
в) за датою відвантаження товарів покупцеві.
Тема 9 Фіксований сільськогосподарський податок (відпрацювати самостійно).
1. Засвоїти питання.
1) Порядок нарахування фіксованого сільськогосподарського податку
2) Організація сплати податку.
2. Розв’язати задачі:
Задачі:
1. Сільськогосподарським підприємством нарахована на 2012 рік сума 1800,0 грн. фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП). Визначити суму податку, яку слід сплачувати кожного кварталу і щомісячну сплату. Вказати терміни подання розрахунку та сплати ФСП.
Практичне заняття 5
Тема 10 «Податок з доходів фізичних осіб»
Засвоїти питання.
1. Хто є платниками ПДФО.
2. Об’єкт оподаткування резидента і нерезидента.
3. Формування бази оподаткування для нарахування ПДФО.
4. Як формується і застосовується податкова знижка.
5. Визначити ставки ПДФО.
6. Порядок нарахування, утримання і сплати ПДФО.
7. Визначення загального річного та місячного оподатковуваних доходів.
8. Врахування єдиного соціального внеску при визначенні бази оподаткування ПДФО.
9. Визначення платників податку, які мають право на застосування соціальної податкової пільги.
10. Розрахунок суми податкової соціальної пільги.
11. Як забезпечується виконання податкових зобов’язань.
12. Особливості оподаткування доходів отриманих фізичною особою - суб’єктом підприємницької діяльності і фізичною особою, яка проводить незалежну професійну діяльність.
13. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи.
2. Засвоєння норм діючого законодавства
Конспект статей 166, 169, 177 податкового Кодексу України.
3. Розв’язати задачі
3.1 Громадянин отримав в березні 2012 р. заробітну плату у розмірі 1500,0 грн. Зробити розрахунок податку з доходу фізичної особи згідно діючої ставки, якщо єдиний соціальний внесок дорівнює 3,6.
3.2 Зробити розрахунок граничної суми заробітної плати в 2011 році до якої застосовується податкова соціальна пільга з врахуванням норм ст. 21 Закону України «Про державний бюджет України на 2011 рік» та ст. 169.4.1. Податкового Кодексу України.
3.3 Розрахувати розмір соціальної податкової пільги, яку встановлено в Україні для першої групи платників ПДФО в 2011 р. за умови, що найманому працівнику нарахована сума заробітної плати ‑ 775,0 грн. (врахувати ст. 169.4.1. Податкового Кодексу України та ст..21 і 22 Закону України «Про державний бюджет України на 2011 рік».
3.4 Зробити розрахунок граничної суми заробітної плати в 2011 році до якої застосовується податкова соціальна пільга з урахуванням норм статті 21 Закону України «Про державний бюджет України на 2011 рік», та ст. 169.4.1. Податкового Кодексу України.
Податкову пільгу надано громадянину, який отримав заробітну плату у сумі 750 грн. та премію у розмірі 300 грн. Визначити, чи правомірно надано соціальну податкову пільгу.
Прийняти до уваги, що у 2011 році встановлено на 01.01.2011 р. мінімальний прожитковий мінімум для працездатної особи 894 грн., мінімальну заробітну плату – 941 грн.
3.5 Найманому працівнику у січні 2011 р. заробітна плата (без платежів до соціальних позабюджетних фондів) нарахована у сумі 1230 грн., податок з доходу фізичної особи нарахований і сплачений у сумі 184,5 грн.
За перевіркою Державної податкової інспекції громадянину у січні 2007р. сплачено доходи у вигляді заробітної плати у сумі 1000 грн., премії у сумі 230 грн., а також зроблено подарунок за рахунок прибутку підприємства вартістю 910 грн.
Визначити чи має місце порушення податкового законодавства. Нарахувати податок із доходу громадянина за січень 2011 р..
3.6 Найманому працівнику у січні 2011р. заробітна плата нарахована у сумі 1810 грн. (без платежів до соціальних позабюджетних фондів), податок з доходу фізичної особи нарахований і сплачений у сумі 271.50 грн.
За перевіркою Державної податкової інспекції громадянину у січні 2011р. сплачено доходи у вигляді заробітної плати у сумі 1810 грн., у січні робітник отримав від працедавця додаткове благо у вигляді безоплатно отриманого житла. За рахунок прибутку вартість житла у сумі 2100 грн. сплачено підприємством.
Визначити чи має місце порушення податкового законодавства. Нарахувати податок із доходу громадянина за січень 2011 р.
4. Скласти розвернутий план відповіді до питання 1.8 ‑ Особливості оподаткування фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності.
5. Тести
5.1 Визначити, які доходи не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу:
а) доходи у вигляді заробітної плати;
б) доходи від продажу об’єктів прав інтелектуальної власності;
в) сума коштів, отриманих платником податку на відрядження;
г) вартість безоплатно отриманих товарів.
5.2 Зазначити що є податкова знижка:
а) сума витрат – понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом;
б) сума витрат – понесених платником податку – нерезидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом;
в) сума витрат – понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у нерезидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених Законом.
5.3 Визначити функції податкового агента:
а) перерахування до бюджету податків з доходів, які не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні та виплаті;
б) нарахування оподатковуваного доходу на користь платника податку;
в) утримання податку від суми нарахованого оподатковуваного доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у Законі.
Семінарське заняття 3
Тема 11 «Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва»
1. Засвоїти питання та підготовити на них відповіді.
1) Особливості застосування спрощеної системи оподаткування.
2) Оподаткування фізичних осіб – суб'єктів малого підприємництва
3) Оподаткування юридичних осіб ‑ суб'єктів малого підприємництва
2. Розв’язати задачі:
1. До якої групи слід віднести наведених у переліку суб’єктів господарювання?
- фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень;
- фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
- фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень;
- юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.
2.Чому дорівнює розмір фіксованих ставок єдиного податку, які встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників ЄП;
2) для другої групи платників ЄП.
3. Підприємство «А» має у наймі 26 осіб, обсяг виручки від реалізації за 12 календарних місяців станом на 01.03.2012 року складає 5.5 млн. грн.., а станом на 01.01.2011 року (за звітний рок) обсяг доходів склав 4.0 млн. грн. Чи має право підприємство перейти на спрощений порядок оподаткування (єдиний податок) з 01.01.2012 року?
Практичне заняття 6
Тема 12 «Плата за ресурси і послуги»
1. Засвоїти питання.
1) Податок на землю;
2) Збір за спеціальне використання води;
3) Екологічний податок;
4) Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію;
5) Збір за користування радіочастотним ресурсом України;
6) Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.
3. Розв’язати задачі
3.1 Промислове підприємство розташовано в басейні Дніпра (Черкаська область) і в своєї діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення з Дніпра. Норматив збору за спеціальне використання водних ресурсів з Дніпра на південь від Києва – – 25,65грн./100 куб. метр. Встановлений ліміт води складає 1100м3.
Згідно даним первинного обліку води по показниках вимірювальних приладів підприємством за рік забрано 1200м3 води (умовно 100м3 щомісячно). Тобто після закінчення року підприємство перевищило ліміт використовування водних ресурсів на 200м3 (1300 - 1100).
Нарахувати суму збору за спеціальне використовування водних ресурсів за підсумками року.
Слід прийняти до уваги, що сума збору розраховується по затвердженому нормативу за використання ресурсу згідно ліміту і за використання понад ліміту зростає у п’ятикратному розмірі.
3.2
3.3 Торгова площа щодо звіту платника 3000 м2 , середня ставка податку на землю 1,5 грн. за метр квадратний. За підсумками перевірки фактично була використана земля у звітному році ‑ 3200 м2 .
Розрахувати суму податку на землю на рік, щомісячну плату за даними звіту, що надано до ДПІ, і за фактом використання земельної ділянки. Визначити суму податку на землю яку платник повинен сплатити до бюджету додатково за результатами перевірки за звітний рік.
4. Тести
4.1 Зaзнaчити, які платежі слід віднести дo pecypcниx:
а) плaтa зa спеціальне використання вoди, плата зa зeмлю, екологічний податок;
б) плaтa зa спеціальне використання вoди, плата зa зeмлю, пoдaтoк на нерухоме майно;
в) плaтa зa спеціальне використання вoди, збір за місця для паркування транспортних засобів, плата за зeмлю, екологічний податок
4.2 Визначити джерела плати за ресурси за умови їх використання за нормативами:
а) собівартість;
б) прибуток за балансом;
в) чистий прибуток.
4.3 Визначити джерела плати за ресурси за умови їх використання понад нормативами:
а) собівартість;
б) прибуток за балансом;
в) чистий прибуток.
4.4 Зaзнaчити, вiд чoгo зaлeжить cyмa пoдaткy з влacникiв тpaнcпopтниx зacoбiв:
а) вiд cтaвки пoдaткy, нopмaтивy, пoтyжнocтi двигyнa i cyми нeoпoдaткoвувaнoгo мiнiмального доходу громадян;
б) вiд cтaвки пoдaткy, нopмaтивy, потyжнocтi двигyнa;
г) вiд потужності двигуна, cтaвки пoдaткy, коригуючи коефіціентів.
Практичне заняття 7
Тема 13 «Інші податки»
1. Дати відповіді на питання:
1) Місцеві податки та збори: платники, об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставки податку, пільги, порядок нарахування та сплати.
2) Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.
2. Тести
2.1 Визначити, які податки не є місцевими:
а) плата за землю;
б) податок на нерухоме майно;
в) податок з доходу фізичної особи;
г) єдиний податок.
2.2 Визначити базу оподаткування податку на нерухоме майно:
а) об’єкт житлової нерухомості;
б) житлова площа об’єкта житлової нерухомості;
в) житловий будинок.
Практичне заняття 8
Тема 14 «Ухилення від податків і перекладання податків»
1. Підготовити відповіді на питання:
1) Ухилення від сплати податків.
2) Заниження бази оподаткування як засіб мінімізації податку.
3) Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства.
4) Перекладання податків.
2. Визначити фінансові санкції за умови виявлення порушень податкового законодавства суб’єктом підприємницької діяльності-фізичною особою:
а) здійснення діяльності без державної реєстрації;
б) перекручення даних в книзі обліку доходів та витрат;
в) неподання декларації про отримані доходи;
г) здійснення торговельної діяльності особами, відомості про яких не внесені до патенту платника фіксованого податку;
д) значне перевищення платником єдиного податку граничної межі суми отриманого доходу у четвертому кварталі.
Зазначити статті законів, які порушено та які визначають фінансову або адміністративну відповідальність.
3. Скласти розвернутий план відповіді до питання ‑ Подвійне оподаткування та шляхи його усунення.
Доцільно звернутися до монографій В.П Вишневського та А.В. Єлісєєва.
Семінарське заняття 4
Тема 15 «Податкова політика в системі державного регулювання економіки»
1. Питання до контролю.
1.1 Порядок прийняття рішень в сфері бюджету.
1.2 Сутність податкового регулювання. Вплив держави на сферу поширення податків, державний борг, соціальне забезпечення населення країни.
1.3 Проблеми реформування чинної податкової системи.
2. Зробити аналіз доходної частини бюджету поточного року
Розрахувати питому вагу податкових платежів у сукупних доходах державного бюджету України, питому вагу прямих і непрямих податків у складі податкових платежів. Виявити які податки є основними для формування доходної частини бюджету.
3. Тести
3.1 Закони загальної та спеціальної дії приймає:
а) ДПА України;
б) Міністерство фінансів;
в) Верховна Рада України;
г) Кабінет Міністрів України;
д) Президент.
3.2 Платники податків та інших обов’язкових платежів в Україні зобов’язані:
а) подавати державним податковим інспекціям документи які підтверджують право на пільги з оподаткування у встановленому законодавчими актами України порядку;
б) ознайомлюватися та одержувати акти перевірок, проведених державними податковими інспекціями;
в) оскаржити у встановленому порядку рішення державних податкових інспекцій та дій їх службових осіб;
г) надавати податкову декларацію контролюючому органу у строки, встановлені законами України.
Рекомендована література
Базова
1. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посіб. / О.Д. Василик – К.: ВАТ «Поліграфкнига», – 2004. – 478 с.
- Закацола О.М Податкова система: курс лекцій / О.М.Закацола – Донецьк: ДонУЕП, 2009.‑ 66 с.
- Крисоватий А.І. Податкова система: Навч. посіб. / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк – Тернопіль: Карт – бланш, 2004. – 331 с.
- Податковий кодекс України / ВВР України від 08.04.2011 р., № 13, / № 13-14, № 15-16, № 17 /, стор. 556, стаття 112.
Допоміжна
1. Вишневский В.П. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Монография / В.П. Вишневский, А.С. Веткин / НАН Украины. Ин-т экономики пром-ти.- Донецк, 2003. ‑ 228 с.
2. Закацола О.М. Податок на додану вартість: Навч.- метод. посібн. / О.М. Закацола / – Донецьк: ДонУЕП, 2005. – 33 с.
3. Закацола О.М Податкова система. Курс лекцій / О.М. Закацола /– Донецьк: ДонУЕП, 2006.‑ 66 с.
4. Кучерявенко М. П. Податкове право України. Підручник / М. П. Кучерявенко // Х.: Право, 2012. – 528 с.
Інформаційні ресурси
1. www. Kobook.com.ua
