Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис. Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Практичне заняття 3

Тема: Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Мета – навчитися відкривати рахунки бухгалтерського обліку

Забезпечення заняття

1. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 р. № 996-ХІV зі змінами та доповненнями.

2. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»

3. Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція від 30.11.99 р. № 291 зі змінами та доповненнями.

 

Практичне завдання

Завдання 5.1

Дати економічну характеристику рахунків бухгалтерського обліку: 10, 20, 30, 31, 63 за такою схемою:

- повна назва рахунку згідно Плану рахунків;

- відношення рахунку до балансу;

- структура рахунку;

- об’єкти, що на ньому обліковуються;

- відкрити по 2-3 аналітичних рахунки до кожного з наведених субрахунків.

 

Задача 5.2

Визначити, як зазначені операції відобража­ються на рахунках бухгалтерського обліку та відобразити тип балансових перетворень:

1. Визначити кореспондуючі рахунки для кожної операції.

2. Записати відповідні коди рахунків праворуч кожної операції.

3. Вказати тип балансових перетворень.

Таблиця 5.1

Зміст господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Придбано запаси у поста­чальників
	Виплачено працівникам заробітну платню за попередній місяць
	Отримано грошові кошти від покупців
	Нараховано заробітну платню працівникам за поточний місяць
	Сплачено вартість передплати за періодичне видання видавництву «Баланс»
	Виплачено заробітну плату працівникам підприємства за місяць
	Придбано товари від постачальника
	Внесено власником підприємства гроші на поточний рахунок для поповнення статутного капіталу
	Оприбутковано від постачальника матеріали
	Отримано готівку з поточного рахунка в касу
	Відпущено зі складу матеріали в цех основного виробництва
	Видано з каси готівку підзвітній особі
	Зараховано короткострокову позику банку на поточний рахунок
	Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками за придбані матеріали
	Одержано безоплатно МШП від іншого підприємства
	Вилучено власником частину матеріалів для своїх потреб
	Погашено з поточного рахунку кредиторську заборгованість за придбані основні засоби
	Придбано матеріали підзвітною особою
	Повернуту невикористані підзвітні суми в касу
	Сплачено з поточного рахунку податки до бюджету
	На склад надійшла готова продукція, виготовлена в цеху основного виробництва
	Погашена заборгованість перед постачальниками
	Отримані гроші від покупця
	Погашена заборгованість перед фірмою «Еліта» з поточного рахунку
	Погашено готівкою позичку, що була одержана від фірми «Статус»
	Отримано кредит банку
	Погашено кредит банку
	Зараховано на поточний рахунок кошти, внесені власником на поповнення статутного капіталу
	Передані матеріали у виробництво
	Видані грошові кошти з каси підзвітній особі

Завдання 5.3

На підставі наведеного нижче балансу табл. 5.2 ТОВ «Чарівниця»:

а) відкрити бухгалтерські рахунки і занести в них початкове сальдо;

б) відкрити журнал господарських операцій і записати в ньому здійснені за період операції табл. 5.3;

в) відобразити на бухгалтерських рахунках здійснені господарські операції, підрахувати обороти та визначити сальдо на кінець періоду;

г) скласти оборотно-сальдову відомість табл. 5.4 та бухгалтерський баланс на кінець періоду табл. 5.5.

Таблиця 5.2

Баланс ТОВ «Чарівниця» на початок періоду

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
Основні засоби (10)		Статутний капітал (40)
Гудвіл (126)		Резервний капітал (43)
Сировина і матеріали (201)		Нерозподілений прибуток (44)
Паливо (203)		Короткострокові кредити (60)
Виробництво (23)		Розрахунки зі страхування (65)
Готова продукція (26)		Розрахунки за податками та зборами (64)
Каса (30)
Рахунки в банках (31)		Розрахунки з оплати праці (66)
Розрахунки з покупцями та замовниками (36)		Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (63)
Розрахунки з підзвітними особами (372)
Баланс		Баланс

 

Відкрийте журнал реєстрації господарських операцій та запишіть проводки за операціями, що здійснені протягом звітного періоду:

 

Таблиця 5.3

Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1. Надійшла сировина від постачальника, розрахунок за яку не зроблено 2560
2. Оплачено рахунок постачальника – 2560
3. Отримано з розрахункового рахунка в касу сума для сплати заробітної платні – 13000
4. Виплачено заробітну платню працівникам - 13000
5. Видано з каси підзвітній особі на закупівлю матеріалів – 40
6. Оприбутковано матеріали придбані підзвітною особою – 35
7. Повернено у касу залишок невикористаних підзвітних сум – 5
8. Перераховано з розрахункового рахунка постачальникам у погашення заборгованості – 9300
9. Надійшли на розрахунковий рахунок платежі від покупців за відвантажений раніше товар - 8340
10. Відпущено сировину зі складу у виробництво - 1900
11. Перераховано з розрахункового рахунка в погашення заборгованості органам соціального страхування - 2100, у бюджет – 700

 

Таблиця 5.4

Оборотно-сальдова відомість ТОВ «Чарівниця»

Код рахунку	Сальдо на початок періоду	Обороти за звітний період	Сальдо на кінець періоду
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Усього:

 

Таблиця 5.5

Кінцевий баланс ТОВ «Чарівниця»

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
Баланс		Баланс

 

Завдання 5.4

Необхідно: За інформацією, що містять наведені аналітичні рахунки відкрийте синтетичний рахунок та здійсніть на ньому записи господарських операцій (табл.5.6):

 

1.

Дт 201/1 «Молоко» Кт
С.П. 200
1) 3600
	4) 2800
С.К. 1000

Дт 201/2 «Сироватка» Кт
С.П. 10
2) 500
	4) 450
С.К. 60

 

2.

Дт 372/1 «Петренко В.Ю.» Кт
С.П. -
1) 1000
	4) 800
С.К. 200

Дт 372/2 «Цюпко С.Д.» Кт
С.П. 1500
	2) 1350
С.К. 150

 

3.

Дт 631/1 «ТОВ «Мега+» Кт
	С.П. 1400
1) 1400
	4) 200
	С.К. 200

Дт 631/2 «ПП «БігБен» Кт
	С.П. 5810
	2) 1500
5)10000	3) 3450
	С.К. 760

 

4.

Дт 601/1 «АКБ «Аваль» Кт
	С.П. 5000
1) 800
	С.К. 4200

Дт 601/2 «АКБ «Укрсоцбанк» Кт
	С.П. 15000
	2) 5000
3) 2000
	С.К. 18000

 

Таблиця 5.6

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Код рахунку	Код субрахунку	Сальдо на початок періоду	Обороти за період	Сальдо на кінець періоду
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
		201/1 201/2

 

Завдання 5.5

На підставі наведеного нижче балансу АТ «Малятко»:

а) відкрити бухгалтерські рахунки і занести в них початкове сальдо.

б) відкрити журнал господарських операцій і записати в ньому здійснені за період операції табл. 5.8.

в) відобразити на бухгалтерських рахунках здійснені операції, підрахувати обороти і визначити сальдо на кінець періоду.

г) скласти оборотно-сальдову відомість табл.5.4 та бухгалтерський баланс на кінець періоду табл.5.5

Таблиця 5.7

Баланс АТ «Малятко» на початок періоду

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
Основні засоби (10)		Статутний капітал (40)
Сировина і матеріали (201)		Резервний капітал (43)
Паливо (203)		Нерозподілений прибуток (44)
Виробництво (23)		Короткострокові позики (60)
Готова продукція (26)		Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (63)
Каса (30)
Розрахунки з покупцями та замовниками (36)		Розрахунки за податками та зборами (64)
Рахунки в банках (31)		Розрахунки зі страхування (65)
Розрахунки з підзвітними особами (372)		Розрахунки з оплати праці (66)
Баланс		Баланс

 

Відкрийте журнал реєстрації господарських операцій і запишіть проводки за операціями, що здійснені протягом звітного періоду (табл. 5.7).

Таблиця 5.8

Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1. Оприбутковано від постачальника комп'ютери у сумі - 17000 (рахунок не оплачений)
2. Оплачено рахунок постачальника – 17000
3. Передано в цех матеріали для виробництва продукції – 2470
4. Зараховано на поточний рахунок платежі від покупців – 2000
5. Погашено з розрахункового рахунка заборгованість перед постачальником – 7000
6. Отримано в касу з розрахункового рахунка кошти для виплати заробітної платні – 5200
7. Виплачено заробітну платню працівникам - 4500
8. Повернуто на розрахунковий рахунок сума невиплаченої заробітної платні
9. Передано з виробництва на склад готову продукцію – 8990
10. Перераховано з розрахункового рахунка в погашення заборгованості перед бюджетом 1100

 

На початок місяця:

Таблиця 5.9

Дані для складання балансу на початок періоду

№ з/п	Господарські засоби та джерела їх утворення	Сума, грн.
	Торговельна марка
	Верстати
	Каса
	Поточний рахунок в банку
	Заборгованість перед постачальниками
	Статутний капітал
	Банківська позика
	Сировина
	Заборгованість підзвітних осіб
	Готова продукція

Таблиця 5.10

Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
Отримано з поточного рахунку кошти
Видано аванс на відрядження
Погашено заборгованість підзвітною особою
Оплачено заборгованість постачальникам
Оплачено частково позику банку

 

 

Завдання 5.7

Необхідно скласти оборону відомість за звітний місяць табл.5.13. Залишки по рахункам наведені в табл. 5.11., господарські операції представлені в табл.5.12

Таблиця 5.11

Залишки на початок місяця по рахункам

№ з/п	Код рахунку	Назва рахунку	Сума, грн.
		«Сировина і матеріали»	600 грн(аналітика)
		«Виробництво»
		«Каса в національній валюті»
		«Поточні рахунки в національній валюті»
		«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
		«Короткострокові позики банку»

 

Таблиця 5.12

Журнал господарських операцій за місяць

Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
надійшли на склад від постачальника матеріали розрахунки не проведені.
оплачено рахунок по заборгованості за матеріали
передані матеріали зі складу у виробництво
одержані в касу гроші з поточного рахунку
зараховано на поточний рахунок одержану в банку короткострокову позику

 

Таблиця 5.13

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Код (шифр) рахунку	Назва рахунку	Сальдо на початок місяця	Обороти за місяць	Сальдо на кінець місяця
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Сировина і матеріали»
	«Виробництво»
	«Каса в національній валюті»
	«Поточні рахунки в національній валюті»
	«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
	«Короткострокові позики банку»
	Всього

 

Завдання 5.8

Користуючись даними завдання 5.6 відкрити аналітичні рахунки до рахунків 201 «Сировина і матеріали» та 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» та відобразити на них записи протягом місяця в табл. 5.14-5.17

Таблиця 5.14

Олія «Добриня»

Надходження	Вибуття
К-ть	Ціна	Сума	К-ть	Ціна	Сума
П.С. 50	6,50
	6,50
К.С. 90

 

Таблиця 5.15

 

Маргарин «Сонячний»

Надходження	Вибуття
К-ть	Ціна	Сума	К-ть	Ціна	Сума
П.С. 38,9	4,50
	4,50			4,50
К.С. 42

 

Таблиця 5.16

Оборотна відомість аналітичних рахунків запасів

Код (шифр) рахунку	Назва аналітичного рахунку	Залишок початковий	Обороти за місяць	Залишок кінцевий
Кіль-кість	å, грн.	Дт (надходження)	Кт (вибуття)	Кіль-кість	å, грн
Кіль- кість	å, грн	Кіль-кість	å, грн
	Всього	Х		Х		Х		Х

 

Таблиця 5.17

Оборотна відомість аналітичних рахунків джерел засобів і розрахунків

Код (шифр) рахунку	Назва аналітичного рахунку	Залишок початковий (Зп)	Обороти за місяць	Залишок кінцевий (Зк)
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Разом

 

Завдання 5.9

Необхідно:

· у журналі реєстрації господарських операцій визначити кореспонденцію рахунків та невідомі суми табл. 5.21;

· відкрити синтетичні та аналітичні рахунки, внести до них початкові залишки та рознести господарські операції;

· у синтетичних та аналітичних рахунках визначити дебетові та кредитові обороти та кінцеві залишки;

· скласти оборотні відомості за синтетичними (631) та аналітичними рахунками (207);

· скласти оборотно-сальдову відомість та баланс підприємства «Фламінго» станом на 31 травня ц.р.

 

Вихідні данні для рішення завдання

Таблиця 5.18

Баланс підприємства «Фламінго» на 30 квітня ц.р.

Статті активу	Сума, грн.	Статті пасиву	Сума, грн.
Основні засоби (10)		Статутний капітал (40)
Сировина й матеріали (201)		Нерозподілений прибуток
Паливо (203)		Розрахунки з постачальниками та підрядниками (63)
Запасні частини (207)
Виробництво (23)		Розрахунки за податками й платежами (64)
Готова продукція (26)
Каса (301)		Розрахунки з оплати праці (66)
Рахунки в банках (311)		Розрахунки з іншими кредиторами (685)
Баланс		Баланс

 

Таблиця 5.19

Відомість залишків а субрахунком 207 «Запасні частини» на 30 квітня ц.р.

№ з/п	Найменування запасних частин	Од. виміру	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.
	Електродвигун	шт.
	Радіатор	шт.
	Коробка передач	шт.
Разом

 

Таблиця 5.20

Відомість залишків за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 30 квітня ц.р.

№ з/п	Назва постачальника	Сума, грн.
	АТ «Оберіг»
	АТ «Верстатуніверсалмаш»
	МП «Авто»
Разом

Таблиця 5.21

Журнал реєстрацій господарських операцій підприємства «Фламінго»

Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою
Передано паливо зі складу в основне виробництво
На поточний рахунок підприємства надійшли кошти від кредиторів
Внесено власником три верстати як додатковий внесок до статутного капіталу підприємства
Оприбутковано на склад запасні частини від ПП «Надія» Електродвигуни – 16 шт. за ціною 500 грн. Радіатори – 15 шт. за ціною 310 грн. Коробка передач – 141 шт. за ціною 50 грн.			?
		?
		?
Перераховано з поточного рахунка кошти в погашення заборгованості перед: АТ «Оберіг» АТ «Верстатуніверсалмаш» МП «Авто»
Списано на потреби основного виробництва запасні частини: Електродвигуни – 4 шт. за ціною 500грн. Коробка передач – 138 шт. за ціною 50 грн.			?
		?
Оприбутковано електродвигуни від АТ «Верстатуніверсалмаш» 14шт. за ціною 500грн.			?
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом
Використано готову продукцію для потреб виробництва
Видано з каси готівку підзвітній особі
Оприбутковано на склад з виробництва готову продукцію
Поповнено за рахунок прибутку статутний капітал підприємства
Підсумок журналу

Таблиця 5.22

 

Оборотна відомість за рахунком 207 «Запасні частини» за травень ц.р.

Найменування запчастин	Од. виміру	Ціна, грн.	Залишок на 30.04.	Обороти за травень	Залишок на 31.05
Дебет	Кредит
К-сть	Сума, грн.	К-сть	Сума, грн.	К-сть	Сума, грн.	К-сть	Сума, грн.
Електродвигуни
Радіатори
Коробка передач
Разом

Таблиця 5.23

Оборотна відомість за рахунком 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядникми» за травень ц.р.

№ з/п	Назва постачальника	Сальдо на початок місяця	Обороти за місяць	Сальдо на кінець місяця
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	АТ «Оберіг»
	АТ «Верстатуніверсалмаш»
	МП «Авто»
	ПП «Надія»
	Всього

Завдання 8.1

ТОВ «Добриня» зареєстровано 12 березня 2009 року. Засновниками є одна юридична особа та три фізичних особи. Згідно засновницьких документів загальний розмір статутного капіталу складає 45000 грн. Згідно наведених у табл. 8.1 даних визначити частку кожного засновника у загальній сумі статутного капіталу та відобразити в обліку формування статутного капіталу.

Таблиця 8.1

Дані для розрахунку частці кожного засновника у загальній сумі статутного капіталу

Засновник	Частка в статутному капіталі	Види внесків	Сума, грн.	Дата внеску
%	грн.
АТ «Златогор»			Основні засоби: - виробниче приміщення - технологічна лінія		10.03.06
Кульчицький Ігор Станіславович			- комп’ютер - програмне забезпечення		15.03.06
Станков Олександр Сергійович			- грошові кошти		11.03.06
Звонка Марія Олегівна			- грошові кошти - грошові кошти		15.03.06 20.03.06
Всього

 

Завдання 8.2

Необхідно сформулювати зміст господарських операцій табл.8.2. Відкрити рахунок 46, визначити кінцевий залишок. Господарськими операціями внести необхідну суму до статутного капіталу та ввести в експлуатацію отриманий об’єкт основних засобів

Таблиця 8.2

Господарські операції підприємства

№ з/п	Зміст господарських операцій, грн.	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит