Элементы налогообложения.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения служат конкретные земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования.
Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
а) изъятые из оборота. Земли, изъятые из оборота, не могут предоставляться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством. К ним относятся земельные участки, занятые следующими объектами, находящимися в федеральной собственности:
ü государственными природными заповедниками и национальными парками;
ü зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, войска Пограничной службы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;
ü зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;
ü объектами организаций федеральной службы безопасности;
ü объектами организаций федеральных органов государственной охраны;
ü объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;
ü объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования.
б) ограниченные в обороте в соответствии с действующим законодательством. Такие земельные участки не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных федеральными законами. К ним относятся следующие земельные участки:
ü в пределах особо охраняемых природных территорий, не находящиеся в федеральной собственности;
ü в пределах лесного фонда, за исключением случаев, установленных федеральными законами;
ü занятые находящимися в государственной или муниципальной собственности водными объектами в составе водного фонда;
ü занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
ü предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;
ü в границах закрытых административно-территориальных образований;
ü предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;
ü предоставленные для нужд связи;
ü занятые объектами космической инфраструктуры;
ü расположенные под объектами гидротехнических сооружений;
ü предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств;
ü загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земли – это стоимость, рассчитанная по определенной методике, и занесенная в кадастровое дело данного участка. Она может не совпадать с её рыночной стоимостью и тем более с ценой продажи. Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения оценки земель устанавливается Правительством РФ.
Государственная кадастровая оценка земель поселений проводится по всем землям административно-территориального образования с учетом:
• уровня рыночных цен, ставок арендной платы за земельные участки в границах поселений;
• площади земельного участка;
• вида территориальной зоны и вида функционального (разрешенного) использования земельного участка;
• факторов местоположения и окружающей среды.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представляют в налоговый орган сведения, необходимые для определения налоговой базы для каждого налогоплательщика. Если земельные участки находятся в общей долевой собственности, то налоговая база определяется для каждого из собственников пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговые льготы.
В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения:
– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации (в отношении земельных участков. предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций);
– религиозные организации- в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
– организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
– общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
и др. организации.
Для ряда категорий налогоплательщиков - физических лиц НК РФ предусматривает налоговые вычеты, которые состоят в том, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
На налоговые вычеты имеют право следующие категории налогоплательщиков:
– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеров ордена Славы;
– инвалиды, в т.ч. инвалиды с детства;
– ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
– "чернобыльцы";
и ряд других.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
В дополнение к льготам, установленным НК РФ, в Рязанском районе:
а) освобождены от налогообложения:
- органы государственной власти Рязанской области, органы местного самоуправления Рязанского муниципального района и муниципальных образований, входящих в его состав;
- бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из областного и муниципальных бюджетов;
- некоммерческие организации, в т.ч. ТСЖ.
б) налоговая база также уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. для следующих категорий налогоплательщиков:
– пенсионеры;
– граждане - члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет;
– сироты – несовершеннолетние, учащиеся и студенты дневной формы обучения;
– родители и супруги военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родители и супруги государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
