Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.

Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.

Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.

В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

 

6.1. Смета затрат

С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по статьям затрат.

Смета затратвключает следующие статьи:

- основные материалы;

- реализуемые отходы;

- основные материалы за вычетом отходов;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- единый социальный налог;

- накладные расходы.

Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью предприятия в целом.

6.1.1. Основные материалы.

Эти затраты рассчитываем на весь объем См_Qи на единицу производимой продукции :

а) на весь объем:

См_Q = g _н· Ц_м · Q _г,р./год,

б) на единицу продукции:

= g_н · Ц_м, р./ед.,

где g _н – норма расхода материала, кг/изд.));

Ц_м – цена материала, р./кг;

Q _г – годовой объем производства (ед./год).

Расчет по формулам:

См_Q =106,6·12·5067=6481706 руб/год;

= 106,6·12=1279 руб/ед.

6.1.2. Реализуемые отходы

Реализуемые отходы также рассчитываем на весь объем и на единицу производимой продукции:

а) на весь объем: Сотх_Q = (g _н – g _г)· Ц_отх · Q _г, р./год, (23)

б) на единицу продукции: = (g _н– g _г)· Ц_отх, р./ед., (24)

где g _г – чистый вес изделия, кг/изд.;

Ц_отх– цена реализуемых отходов, р./кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов),в нашем случае будет равно 1,2 руб/кг

Получили

Сотх_Q = (106,6-80)·1,2 ·5067=148260 руб/год;

= (106,6-80)·1,2= 32 руб/ед.

6.1.3. Стоимость материалов за вычетом отходов

Стоимость материалов за вычетом отходов рассчитываем на весь объем и на единицу производимой продукции:

а ) на весь объем: С_мQ = С_мQ – С_отхQ =6481706 - 148260 =6333446 р/год;

б) на единицу продукции: = С_м – С_отх =1279-32 = 1247 р./ед.

6.1.4. Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

, р./ед.,

где t н _i – норма времени на выполнение i -й операции, мин/ед.;

с_час1 – часовая ставка 1-го разряда, р./час;

k _{тк i} – тарифный коэффициент соответствующего разряда;

k _п – коэффициент, учитывающий премии и доплаты (k _п» 1,5);

k _p – районный коэффициент (k _p = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда (с_час1) ориентировочно может быть принята 25,0 р./час.

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы.

Тарифные коэффициенты

Разряд
kтк	1,91	2,16	2,44	2,76	3,12

 

Занесем данные в таблицу:

C_час1 =25,0 р./час.

Таблица 2

Номер операции	Разряд	t н	k тк	Cчас1	k п	k p	Осн. зарплата на одну операцию
			2,16		1,4	1,3	32,7
			2,76		1,4	1,3	167,5
			1,91		1,4	1,3	86,9
			2,44		1,4	1,3	74,0
			1,91		1,4	1,3	101,4
			2,44		1,4	1,3	166,5
Итого

=629 р./ед.

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяем путем умножения величины , рассчитываемой по формуле на Q _г:

= · Q _г = 629 · 5067=3 187 143 руб/год.

6.1.5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитываем на единицу и весь объем производимой продукции:

а) на единицу: С_доп = · k _доп, р./ед.;

б) на весь объем: С_{доп Q} = · k _доп · Q _г, р./год,

где k _доп – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (k _доп = 0,10¸0,15). Примем k _доп = 0,13.

С_доп = 629·0,13=82 р./ед.

С_допQ= 629·0,13·5067=414 329 р./год

6.1.6. Страховые взносы с заработной платы производственных рабочих

Единый социальный налог включают в себя отчисления в следующие фонды:

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования;

- социального страхования

В общей сумме эти отчисления определяем в размере 34 % от основной и дополнительной заработной платы:

а) на единицу: С_отч = (С_доп + )·0,34=(82+629)·0,34=241,74 р./ед.;

б) на весь объем: = (С_допQ + )·0,34=(414 329 +3 187 143)·0,34=

=1 224 501 р./год.

Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

– амортизация основных фондов предприятия;

– амортизация нематериальных активов;

– арендная плата помещений;

– отчисления в ремонтный фонд;

– вспомогательные материалы на содержание оборудование;

– затраты на электроэнергию;

– износ инструмента;

– заработная плата вспомогательных рабочих;

– страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих;

– заработная плата служащих;

– страховые взносы с заработной платы служащих;

– командировочные расходы;

– представительские расходы;

– на рекламу;

– плата за кредит;

– прочие расходы.

 

1. Амортизация основных средств (Са_ос):

, р./год,

где К_осн – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

а_н– норма амортизационных отчислений.

Подставим и получим

2. Амортизация нематериальных активов (Са_на)

, р./год,

где К_на – стоимость нематериальных активов;

Т_п – срок списания нематериальных активов (Т_п»5 лет).

Подставим и получим

3. Арендная плата (С_ап):

С_ап = S _зд· Ц_ап · 12=(79+32+25)·300·12=489 600 руб/год.

4. Отчисления в ремонтный фонд (С_рм):

С_рм = К_о · k _рем, р./год,

где К_о - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

k _рем - коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (k _рем» 0,05¸0,10). Примем k _рем» 0,05. Тогда

С_рм = 824 400·0,05 = 41220 руб/год.

5.Вспомогательные материалы на содержание оборудования (C_вм):

С_вм = К_о · k _вм, р./год,

где k _вм - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (k _вм» 0,03¸0,05). Примем k _вм» 0,03. Получим

С_вм = 824 400·0,03 =24 732 руб/год.

6. Затраты на силовую электроэнергию (С_эс) приближенно рассчитаем по следующей формуле:

, р./год,

где m - количество операций технологического процесса;

N_i - установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i -й операции (принимаем соответственно по операциям: 5; 7; 6; 8; 4; 7 кВт);

F д₀ - годовой фонд времени работы оборудования, час/год;

k з _i - коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;

k ₀ - коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – k ₀» 0,6);

k_N - коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – k_N» 0,7);

Ц_эл- цена электроэнергии за 1 кВт/час (2,2р./год/кВт-ч).

Получим

7. Износ инструмента (С_ин):

, р./год,

где t н _i - норма времени на выполнение i -й операции;

Т_ст - средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Т _ст» 300 мин.);

Ц_ин - средняя цена единицы инструмента (Ц_ин»50¸70 р./ед.);

Q _г - годовой объем производства, ед./год.

Подставим данные

8. Заработная плата вспомогательных рабочих (Сз_вр):

, р./год,

где k - количество профессий вспомогательных рабочих;

Чвр _j - численность рабочих по соответствующей профессии;

Сзм _j - месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

k'_п - коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (k'_п = 1,2¸1,3);

k'_p - районный коэффициент (k'_p = 1,3).

Получим

9. Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих:

Эти взносы составляют 34 % от зарплаты вспомогательных рабочих, т.е.:

 

 

10. Заработная плата служащих (Сз_сл):

, р./год,

где - месячный оклад служащего;

- численность служащих по соответствующей должности(в данной работе по каждой должности по одному человеку).

Должность	Месячный оклад(Сзсл), руб
Директор	15 000
Заместитель директора	9 500
Бухгалтер – экономист	9 000
Секретарь – референт	9 000

 

11. Страховые взносы с заработной платы служащих:

12.Командировочные расходы (С_{ко м}) приблизительно равны 10% от заработной платы служащих:

С_ком = 0,1· Сз_сл = 0,1·663 000 = 66 300 руб/год.

13. Представительские расходы (С_пред)

Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 1% от фонда оплаты труда служащих.

С_пред = 0,01· Сз_сл = 0,01 · 663 000 = 6 630 руб/год.

14. Затраты на рекламу (С_рекл) составляют 1% от выручки от реализации

С_рекл = 0,01· Q _рл = 0,01· 14 906 800=149 068 руб/год.

где Q _рл - выручка от реализации продукции(см.пункт 2.9)

15. Плата за краткосрочный кредит (С_кр) включается в себестоимость в пределах ставки центрального банка (r _ЦБ = 8,25 %), умноженной на коэффициент, равный 2.

Общая плата за кредит принимается в размере ставки за краткосрочный кредит, под которую кредитуются малые предприятия. Таким образом, в себестоимости продукции должна включаться плата за краткосрочный кредит в размере:

, р./год,

где К_кр - сумма кредита, за счет которого формируются денежные оборотные средства;

r _кр - годовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 2 (например, r_кр = 8,25% ∙ 2 = 16,5%);

Т_кр - срок взятия кредита (Т_кр = 3 месяца).

К_кр=138 775,6 руб.(см.пункт 2.9,3.2)

Подставим данные в формулу

16. Прочие расходы (С_пр) включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д. В этой работе эти расходы можно принять в размере 10¸20 % от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

С_пр = 0,1 · С_нак

С_пр=0,1·(95 664+6 000+489 600+41220+24 732+166 782+182 412+393120+133661+663000+225420+66300+6630+149068+1908) =

= 264 552 руб/год.

 

На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

 

Смета накладных расходов

Таблица 3

№ п/п	Наименование затрат	Сумма, руб.	В том числе	Группировка затрат по элементам
постоянные расходы	переменные расходы
	Амортизация основных средств		95 664	-	амортизация
	Амортизация нематериальных активов			-	прочие расходы
	Арендная плата		489 600	-	прочие расходы
	Отчисления в ремонтный фонд			-	прочие расходы
	Вспомогательные материалы		24 732	24 732	материальные затраты
	Затраты на силовую энергию		-		материальные затраты
	Износ инструмента		-	182 412	материальные затраты
	Зарплата вспомогательных рабочих		393 120	-	оплата труда
	Страховые взносы с заработной платы вспомогательных рабочих		133 661	-	страховые выплаты
	Зарплата служащих		393 120	-	оплата труда
	Страховые взносы с заработной платы служащих		225 420	-	страховые выплаты
	Командировочные расходы	66 300	66 300	-	прочие расходы
	Представительские расходы		6 630	-	прочие расходы
	Затраты на рекламу		149 068	-	прочие расходы
	Плата за кредит		1 908	-	прочие расходы
	Прочие расходы		264 552	-	прочие расходы
	Итого	2 914 353	2 122 107	378 210

 

Любая фирма стремится получить максимум прибыли при минимальных совокупных затратах. Естественно, что минимальный объем совокупных затрат меняется в зависимости от объема производства. Однако составляющие совокупных затрат по разному реагируют на изменение объема производства. Это относится, в первую очередь, к расходам на оплату труда обслуживающего персонала и оплату труда производственных рабочих. Поэтому “совокупные общие затраты” делятся на - “постоянные” и “переменные”.

- переменные, изменяются с изменением объема производства;

- постоянные, в краткосрочном плане остаются неизменными.