Учет операций по предоставлению вексельного кредита

Рассмотрим две формы вексельного кредита:

1. Вексель принимается в залог по предоставленным кредитам. Эта операция отражается на счете 91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» П.

Например: Предоставлен кредит негос. кред. Организации на срок до 1 года поз залог векселей.

ДТ 45206 КТ 30102

ДТ 99998 КТ 91311

2. КБ может предоставить кредит векселями. Эта операция отражается на счетах «Предоставленные кредиты»» 523 и 907

Например КБом предоставлен кредит векселями банка негос. Некоммерч. Организации на срок до 2 лет.

ДТ 45307 КТ 52306

ДТ 99999 КТ 90701 - Бланки

 

Задачи:

1.. КБом выдана гарантия векселедателю.

ДТ 99998 КТ 91315

2.. Предоставлен кредит негос. Лизинговой организации под залог векселей.

ДТ 45204 КТ 30102

ДТ 99999 КТ 90701

3.. Предоставлен кредит негосударственной коммерч. Организации векселями банка на срок до 1 года

КТ 95206 КТ 30102

ДТ 99999 КТ 90701

4.. КБ заплатил сумму гарантии вместо векселедателя

ДТ 60315 КТ 30102

5.. Предоставлен кредит гос. фин. Организации на срок свыше 3 лет под залог векселей.

ДТ 44807 КТ 30102

ДТ 99998 ККТ 91311

6.. КБом аннулирована гарантия

ДТ 91315 КТ 99998

7.. Предоставлен кредит гос. коммерч. Организации на срок до 3 лет векселями банка.

ДТ 44907 КТ 30102

ДТ 99998 КТ 91311

8.. Принят вексель к учету другой кредитной организации на срок до 1 года с зачислением средств на расчетный счет негос. страх. организации

ДТ 51405 КТ 40701

ДТ 99998 КТ 91311

9..Принят вексель банков-нерезидентов на срок 30 дней к учету, через корсчет КБ.

ДТ 51802 КТ 30102

ДТ 99998 КТ 91311

 

24.10.12

Формирование резерва на возможные потери от операций с цб.

Потери от вложений в цб обычно связаны с их обесценением, что происходит в результате ухудшения финансового положения эмитента, падения биржевых и внебиржевых котировок по цб, возникновения вероятности реорганизации или банкротства эмитента.

Порядок оценки возможных рисков по операциям с цб и порядок формирования резерва на возможные потери по цб установлен в Положении Банка России № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и в №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Затраты на формирования резерва отражают на счете 70209 «Другие расходы»

«Резервы на возможные потери» 50219, 50319, 50719, 51210-51910, 50607.

Если группа риска повышается, то резерв доначисляют. Если группа риска понижается, то сумму резервов уменьшают и сумму ранее созданного резерва восстанавливаю по счету 70107 «Другие доходы».

 

31.10.2012

Особенности бухучета с иностранной валютой

102,105 – счета по учету уст. Кап

106 – счет по учету доб. Кап

107 – счета по учету рез.

706,707,708 – счета по учету фин. Рез.

В плане счетов бух. учета нет специального раздела по учету операций с иностранной валютой. Т.е. действует принцип единообразия отражения всех операций на единых счетах с иностранной валютой. Учет операций с иностранной валютой имеет ряд особенностей:

1. Некоторые счета ведется только в иностранной валюте. Например 20203 – «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. 911 «Операции с валютными ценностями»

2. Переоценка средств в иностранной валюте учитывается на счетах 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

3. Курс национальной валюты к иностранной устанавливается Банком России. По мере изменения курса иностранной валюты производят переоценку средств в иностранной валюте.

4. Бухгалтерский учет ведется в двух показателях: в рублях (синтетический учет) и в валюте (по номиналу – аналитический учет)

Есть группы счетов, по которым переоценка не производится. Например, 102, 105 – если акции были реализованы за валюту, или валюта была принята как взнос в уставный капитал, то курс устанавливается на дату поступления средств и больше не переоценивается.

604; 606; 607; 608; 609; 610 – имущество и затраты по его приобретению, производимые в иностранной валюте учитываются в рублях по курсу оприходования имущества.

706; 707 – учитываются в рублях на дату получения и в дальнейшем не переоцениваются.

Счета 601; 602 не переоцениваются.

 

 

07.11.12

Учет операций по переоценке остатков средств в иностранной валюте. Официальный курс к иностранной валюте устанавливает Банк России. По мере того, как меняется курс производится переоценка остатков средств в иностранной валюте. Переоценка учитывается на счетах:

1) На балансовых счетах 70603, 70608

2) Внебалансовые счета 93801, 96801

Рассмотрим порядок учета переоценки средств в иностранной валюте.

1. Предоставлен кредит физ. лицу на сумму 1000$ на 1 год. Курс руб к $ на момент выдачи кредита составляет 35. Курс на дату возврата кредита составляет 32 руб.

Дт 45506 Кт 20202 – 1000 руб

Курс на дату выдачи 35 – 35000

Курс на дату возврата 32 – 32000

Переоценка 35000 – 32000 = 3000 р

Дт 70608 Кт 45506

 

2. Открыт вклад «депозит физ лица» на срок до 5 лет на сумму 3000 Е. Курс 07.11 42р Курс на дату выдачи депозита 07.11.2017 составляет 43р.

 

Дт 20202 Кт 42307

Курс на день открытия 3000 * 42 = 126000р

Курс на день закрытия 3000 * 43 = 129000р

126000-129000= - 3000

Дт 70608 Кт 42307

 

3. Предоставлен кредит физ. л –нерез. На срок до 2 лет на сумму 3000$ Курс на дату выдачи 28 р. Курс на дату возврата кредита составляет 30 р.

 

Дт 45705 Кт 20202

Курс на день кредита 3000*28 = 84000

Курс на день погашения 3000*30 = 90000

90000-84000= 6000

Дт 45705 Кт 70603

 

4. Открыт вклад финансовой негос организации на срок до 3 лет на сумму 500$. Курс на текущую дату составляет 25 р, на дату возврата 28р

 

Дт 20202 Кт 42006

500*25= 12500

500*28= 14000

14000 – 12500 = 1500 (отрицательная)

Дт 70608 Кт 42006

 

Если курс к иностранной валюте по активному счету увеличивается, то переоценка производится положительная переоценка средств. Если курс по активному счету уменьшается, то указываем отрицательную преоценку.

 

Если курс по П счету увеличивается, то переоценка указывается отрицательная.

 

Если курс по П счету уменьшается, то указывается положительная переоценка

 

28.11.2012 Учет брокерских операций (Т.В Бондарева)

Профессиональная деятельность на рынке цб включает в себя такие направления:

· Брокерская деятельность

· Дилерская деятельность

· Деятельность по управлению цб

· Деятельность по определению взаимных обязательств.

· Депозитарная деятельность

· Деятельность по ведению реестра владельцев цб

· Деятельность по организации торговли на рынке цб.

 

Брокерская деятельность признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с цб от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

Профессиональный участник рынка цб, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером. В случае оказания брокером услуг по размещению эмиссионных цб брокер в праве приобрести за свой счет не размещенные цб в срок,предусмотренный договором. Брокер вправе предоставить клиенту в заем денежные средства или цб для совершения сделок купли-продажи цб при условии предоставления клиентом обеспечения.

Для бухгалтерского учета брокерских операций открываются счета 2 ПОРЯДКА по счету 306 «Расчеты по цб»

Расчеты по ценным бумагам

30601 Средства клиентов по брокерским операциям с П

ценными бумагами и другими финансовыми активами

30602 Расчеты кредитных организаций-доверителей А

(комитентов) по брокерским операциям с ценными

бумагами и другими финансовыми активами

30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков П

ценных бумаг

30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П

30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским П

операциям с ценными бумагами и другими

финансовыми активами

30607 Резервы на возможные потери

Задачи:

Перечислены средства брокеру для приобретения цб оплаты услуг брокера

ДТ 30602

КТ 30102,30109,30110

 

Учтена стоимость приобретенных брокером цб

ДТ 501,502,503,506,507,508

КТ 30602

 

Отражена сумма накопленного процентного или купонного дохода при приобретении %-ых или купонных долговых обязательств по договорам.

ДТ 50406

КТ 30602

 

Реализованы брокерами приобретенные цб

ДТ 30602 ДТ 61203

КТ 61203 КТ 501-503,506-508

 

Реализованы брокерами приобретённые цб

ДТ 30602 ДТ 61203(счет удален)

КТ 61203 КТ 501-503,506-508

 

Учтена сумма накопленного процентного или купонного дохода, полученного при реализации

ДТ 61203

КТ 50405

 

Уплачена брокеру сумма комиссионного вознаграждения

ДТ 50905 ДТ 61203

КТ 30602 КТ50905

 

12.12.12 Учет доверительных управлений

Доверительные операции состоят в том,что банк принимает имущество клиента в управление. В роли имущества могут выступать цб, денежные средства,драгоценные металлы.

№63 «О Порядке осуществления операций доверительного управления»

В доверительных операциях принимают участие стороны:

1. Учредитель управления

2. Доверительный управляющий

3. Выгодоприобретатель

Учредитель управления -лицо,которое обращается в КБ с предложением принять имущество к управлению.

Доверительный управляющий-лицо, которое осуществляет управление на основании доверенности.

Выгодоприобретатель и учредитель(могут быть одним лицом)-лицо, которое получает доход от управления имуществом.

 

Учет доверительных операций ведется в главе «Б»

Активные

· 801 «Касса»

· 80101 «Касса»

· 802 «цб бумаги в управлении»

· 802 «цб в управлении»

· 803 –драг металлы

· 80301-драг металлы

· 804-Кредиты предоставленные

Пассивные счета

· 851 «Капитал в управлении (учредители)»

· 85101 «Капитал в управлении (учредители)»

1 Приняты драг металлы и природные драг камни от учредителей

Дт 80301

Кт 85101

2 Проданы драг.металлы и природные драг.металлы

Дт 80801 Дт85201

КТ 85201 Кт 80301

3Производена переоценка драг.металлов и природный драг.металлов

ДТ 80301 полож.Дт 80901

Кт85401Кт 80301 отриц

4Перечисление суммы вознаграждения доверительному управлению отражается кредитной организацией-учредителем управления

Дт70209

Кт 3010 корреспонденции Дт 47901 КТ 70701.

 

 

16.01.2013 Учет международных расчетов.

Международные расчеты-это расчеты, которые осуществляются между предприятиями (организациями, физ,юр. лиц банками, государствами расположенными в разных странах).

Формы международных расчетов:

1. Платежные поручения

2. Инкассо

3. Аккредитивы

4. Расчеты чеками

Рассмотрим одну из форм международных расчетов платежные поручения.

Учет международных расчетов отражаются на счетах:

Активные счета(НОСТРО, то есть мы открыли в другом банке нерезиденте)

30114 –Корреспондентские счета в банках нерезидентах

 

30119-Корр.счета счета в банках-нерезидентах в драг.металлах

Пассивные счета(счет другого банка в нашем банке ЛОРО)

30111-Корр. Счета банков-нерезидентов.

30117-Корр.счета банков-нерезидентов в драг металлах.

 

Банковский перевод –это перевод со счета плательщика на счет получателя

Учет расчетов платежными поручениями начинается с учета и приема платежного поручения от плательщика. Ответственный работник банка проверяет основные реквизиты, наличие средств на счете плательщика. Обязательно в заявлении на перевод указывается наличными или безналичными.

Платежное поручение принимается от плательщика в 3х экземплярах

Сообщение о зачисление денежных средств на счет получателя отражается через телекоммуникационную связь по факсу, в виде сообщения.

Переведены денежные средства со счета плательщика по платежному поручению в качестве оплаты за выполненные услуги.

ДТ 405-408

КТ 30114

Списана сумма комиссии за перевод

ДТ 405-408

КТ 70601

 

47407.47408(расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам)

Дт списание

 

Зачислены денежные средства на счет получателя в банке нерезиденте

ДТ 30111

Кт.405-408

Выдан кредит физ лицу нерезиденту на срок до 2х лет на сумму 10 тысяч долларов курс на дату выдачи 30 рублей к долларах США курс на дату возврата 28 рублей к доллару США посчитайте сумму и переоценки

 

10000*30=300000

10000*28=280000

300000-280000=20000

ДТ 45705 ДТ 70608

Кт 20202 КТ 45705

 

 

28.01 Учет операций по покупке и продаже в иностранной валюте

Проданы $ за рубли

Дт 20202810

КТ 20202840

Проданы евро за $ Сша

Дт 20202840

Кт20202849

Купли доллары за рубли

Дт 20202840

КТ 20202810

Принята поврежденная иностранная валюта

ДТ 20202840 поврежденная ин.валюта

Кт20002

Дт20209

Кт20202840 поврежден

 

Валютно-обменные операции это операции по покупке и продаже ин.валюты, в том числе чеков.

Уполномоченные банки(в том числе филиалы),доп. офисы ВСП могут осуществлять операции; по покупке и продаже ин.валюты и чеков за рубли; за другую ин.валюту, принимать поврежденную ин.валюту на инкассо, принимать сомнительную ин.валюту на экспертизу(если кассиром выявлена поддельная денежная купюра,то клиенту она не возвращается,а передается в органы внутренних дел. Продажа чеков в ин валюте за счет средств имеющихся на счетах. Покупка чеков в ин.валюте с зачислением средств на счета. Принимать ин.валюту с зачислением на счета и т.д

Учет валютно-обменных операций с иностранной валютой и чеками отражается на счетах(20202

20209-денежные средства в пути

 

911к нему открыты счета 2ого порядка счета имеют активный характер

Операции с валютными ценностями

91101Ин.валюты чек принятые для отсылки на инкассо(в том числе дорожные чеки номинальная стоимость которых указана в ин.валюте) А

91102Ин.валют а чеки(т.ч дорожные чеки,номинальные стоимость которых указана в ин.валюта, отосланные на инкассо Активный счет

91104-Ин.валюта принятая на экспертизу. Активный счет

Рассмотрим учет операций по покупке и продаже ин.валюты за рубли и др ин валюту

1. Покупка долларов США за рубли

ДТ 20202840

Кт 20202810

2. Покупка долларов США за евро

ДТ 20202840

КТ 20202978

3. Проданы доллары США за евро

ДТ20202978

КТ 20202840

Рассмотрим порядок учета покупки-продажи чеков за ин.валюту за рубли:

· Покупка чеков номин.стоимость указана в евро за доллары США

ДТ 20203978

КТ 20203840

 

Покупка чеков ном стоимость которым указана в долларах $ за рубли.

ДТ 20203810

КТ20203840

 

Проданы чеки ном.стоимость которых указана в долларах США за рубли.

ДТ20202810

КТ20203840

 

Сомнительные денежные знаки иностранных государств принимаются на экспертизу по счету

ДТ 91104 А увеличивают

Кт 99999

На инкассо принимают поврежденные денежные знаки иностранных государств по счету

Дт91101

Кт99999

Отосланные на инкассо

ДТ 91102

КТ 91101

 

05.02.2013 Учет операций с драг.металлами.

203-драг.металлы

204-драг.камни

20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в П

драгоценных металлах.

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П

банков-нерезидентов) в драгоценных металлах

В соответствии с федеральным законом «О драгоценных металлах к драгоценным металлам относят

· Золото

· Серебро

· Платина

· Металлы платиновой группы (Палладий, иридий, родий)

 

К драгоценным камням относят

· Сапфиры,алмазы, изумруды, александриты и т.д.

Специально уполномоченные банки на основании лицензии выданной банком РФ могут совершать операции с драгоценными металлами.

· Операции купли-продажи

· Предоставлять кредиты

· Привлекать во вклады физ. и юр.лиц.

· Размещать драг.металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета открытых других банков, а также предоставлять займы.

· Оказывать услуги по хранению и перевозке драг.металлов

при наличии сертифицированного хранилища.

 

Для осуществления операций по привлечению драгоценных металлов во вклады на счета открываются обезличенные металлические счета они могут нескольких видов:

· Счета клиентов в том числе корреспондентские счета банков.

· Счета для учета займов др.металлов выданных банком.

Металлические счета ответственного хранения открываются для физ.и юр.лиц в том числе банков для хранения драг.металлов к металлическим счетам ответственного хранения не относится операции по привлечению драг.металлов во вклады.

Учет операций с драг.металами и камнями ведется в главе А-«Балансовые счета» в разделе 2 драгоценные металлы и природные драгоценные камни. Учет операций с драгметаллами отражается по счету 203 к счету 203 открыты второго порядка с

20301-20321

Например

20302 Золото А

20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А

20305 Драгоценные металлы в пути А

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А

20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в П

драгоценных металлах

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П

банков-нерезидентов) в драгоценных металлах

Учет драг.камней отражается по счету 204

204-Природные драг.камни

К нему открыты счета второго порядка 20401-20403