Указанное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплат и вознаграждений физическим лицам и не уплачивающих соц. платежей.
Для налогоплательщиков, которые выбрали объект доход – расход установлен след. порядок уплаты налога. Они должны по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму квартального авансового платежа. Доходы и расходы при этом рассчитываться нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Плата налога и квартальные авансовые платежи производится по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Квартальные авансовые платежи должны уплачиваться налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего за прошедшим отчетного периода. Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками организации не позднее 31 марта года следующего за прошедшим налоговым периода. Налогоплательщики ИП предоставляют налоговые декларации нее позднее 30 апреля года следующего за прошедшим налоговым периодом.
Организации и ИП обязаны вести учет показателей своей деятельности, который необходим для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговый учет ведется на основании книги учета доходов и расходов. Налогоплательщики, которые одновременно применяют режим ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности.
Единый сельскохозяйственный налог - спец режим
1. Плательщики ЕСХН
2. Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН
3. Объект обложения
4. Налоговая база
5. Порядок исчисления и уплаты в бюджет
1.
Плательщиками ЕСХН являются организации и ИП – сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются организации и ИП производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.
Условием отнесения организаций и ИП к указанной категории является то, что б в их общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля доходов от реализации с\х продукции составляла не менее 70%. В категорию с\х товаропроизводителей включаются:
- с\х кооперативы (сбытовые перерабатывающие животноводческие садоводческие);
- поселкообразующие рыбохозяйственные организации, численность работающих которых (с учетом членов их семей) составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
Одновременно с этим налоговым кодексом установлены определенные ограничения для отдельных категорий налогоплательщиков: не могут перейти на уплату ЕСХН организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, казенные автономные бюджетные учреждения.
2.
Налоговым кодексом определен порядок и условия перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму налогообложения. С\х товаропроизводители, которые решили перейти на уплату ЕСХН должны подать в налоговый орган соответствующее заявление. Оно должно быть подано с 20 октября по 20 декабря года предшествующего переход на эту систему налогообложения. Вновь созданные и зарегистрированные организации и ИП имеют право подать заявление о переходе на ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет. В этом случае они могут перейти на уплату ЕСХН в текущем году. Перешедшие на данную систему налогоплательщики не имеют право вернуться на общий режим до окончания налогового периода.
3.
Объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта должны учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы. При определении объекта налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на произведенные расходы. Виды таких расходов четко регламентированы налоговым кодексом. Перечень их достаточно широк. В их числе можно выделить:
- арендные платежи за арендуемое имущество
- материальные расходы
- расходы на подготовку специалистов
- суммы НДС по приобретенным товарам
- оплата аудиторских услуг, канцелярских товаров
- оплата услуг связи и т.д.
4.
Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов уменьшенное на величину расходов, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли, в натуральной форме так же пересчитываются по рыночным ценам.
Датой получения доходов является день поступления средств на счет в банке или кассу. Налогоплательщики ИП обязаны вести учет доходов и расходов в книге учетов. Так же как и по налогу на прибыль налогоплательщикам предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму убытка. При этом указанный убыток может переноситься на будущие периоды в течении 10 лет. Вмести с тем, убыток полученный налогоплательщиком при применении других режимов налогообложения не может быть принят при переходе на плату единого с\х налога. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным - полугодье. Налоговая ставка- 6%
5.
Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы организациями по истечению налогового периода по своему месту нахождения не позднее 31 марта года следующего за прошедшим налоговым периодом. ИП по истечению налогового периода должны подать налоговую декларацию по месту своего жительства не позднее 31 марта года следующего за прошедшим.
