Оптимизация налогообложения

Оптимизация налогообложения необходима не только по такой очевидной причине, как противодействие увеличению налоговой нагрузки. И даже не по тому, что использовать схемы минимизации налогов в условиях нечестной конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики.

Налоговая оптимизация – это «действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно — оптимального вида платежа» (Постановление КС РФ № 9-П от 27.05.2003).

Если задача минимизации налогов будет поставлена после того как разработана организационная и финансовая схема бизнеса, решить её будет очень сложно. Внимание налогообложению необходимо уделять с самого начала планирования хозяйственной деятельности. При этом необходимо понимать, что главной целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов от предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей.

Следует отметить, что оптимизация налогообложения – это более крупная задача, стоящая перед организацией, чем минимизация налоговых платежей. Понятие «оптимизация налогообложения» намного шире термина «минимизация налоговых платежей»: помимо минимизации уплаты налогов, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в распоряжении налогоплательщика большее время и дают дополнительную прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т.д.

Таким образом, оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей – не одно и то же. Например, для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями, и т.д. [8].

Сравним налоговое бремя при ЕСХН и ОРН. Они составят:

При ЕСХН: 17,3% – 18,6%;

При ОРН: 47,6% – 48,7%.

Отсюда видно, что использование ЕСХН выгодно предприятию.

Использование ЕСХН, где «доходы, уменьшенные на величину расходов» дает наименьшую сумму плановых налоговых обязательств. Налоговая нагрузка на чистую прибыль и на доходы минимальна. Показатель чистой прибыли также достаточно высокий (2017,5 тыс. руб.).

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного анализа изучения вопросов налогового бремени, предлагается разграничивать понятия «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Так как, налоговое бремя – это с одной стороны, отношения, возникающие между субъектами хозяйствования и государством по уплате обязательных налоговых платежей, с другой стороны – это величина, отражающая потенциально возможное воздействие государства на экономику, посредством налоговых механизмов, а налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий фактический уровень воздействия.

Среди преимуществ применения ЕСХН можно выделить следующие: замена четырех налогов одним; упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности.

Среди недостатков этого режима: применение кассового метода; ограниченный перечень расходов; невозможность выкручивать НДС с продаж.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 16.07.1998: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.: (ред. от 12.04.2011): (с изм. и доп., вступающими в силу с 12.04.2011)// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой 19.07.2000: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: (ред. от 12.04.2011): (с изм. и доп., вступающими в силу с 12.04.2011)// СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

3. Беспалов, М.В. Схемы минимизации налогообложения [Электронный ресурс] / М.В. Беспалов, Ф.Н. Филина; под ред. Д.В. Соловьевой. – «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2010 // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

4. Голодова, Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления [Текст] / Ж.Г. Голодова, Ю.С. Голодова // Финансы.- 2010.- №3. – с. 42-46.

5. Галиев, Т.А. Налоговый контроль в системе взаимоотношений государства и налогоплательщиков-предприятий [Текст]: учебное пособие/ Т.А. Галиев, В.П. Кулешова, Л.Р. Сибагатуллина – Уфа: БГАУ, 2008. – 168 с.

6. Либерман, К.А. Типичные ошибки при расчетет налогов [Электронный ресурс] / К.А. Либерман, В.Д. Горбулин. – «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2010 // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.

7. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / И.А. Майбуров, А.Д. Выварец – М.: ЮНИТИ, 2010. – 559с.

8. Оффшоры и налоги: Итоги 2011 года и перспективы 2012-го [Электронный ресурс]: «Налоговый консультант», 2011 // «Налоговый консультант»

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица 1 Книга доходов и расходов

№	содержание операции	Сумма	Сумма доходов	Сумма расходов
учитыв.	не учитыв.	учитыв.	не учитыв
	Приобретены объекты ОС (оплачены, приняты на учет), в т.ч. НДС	47,8			11,95
	Приобретены НМА (оплачены, приняты на учет), в т.ч. НДС	11,1			2,78
По счетам поставщиков поступили
а) сырье	142,2		142,2
б) материалы	119,4		119,4
в) полуфабрикаты	149,3		149,3
г) ГСМ	15,3		15,3
д) инструменты и инвентарь стоимостью до 20000 руб.	56,5		56,5
	С расчетного счета оплачены счета поставщиков
а) сырья	99,5			99,5
б) материалов	119,4			119,4
в) полуфабрикатов	119,4			119,4
г) ГСМ	15,3			15,3
д) инструменты и инвентарь стоимостью до 20000 руб.	56,5			56,5
	Отпущено в производство
а) сырье	120,5				120,5
б) материалы	80,9				80,9
в) полуфабрикатов	113,9				113,9
г) ГСМ
д) инструменты и инвентарь стоимостью до 20000 руб.	47,5				47,5
	Начислена амортизация на производственные ОС	32,7				32,7
	Начислена амортизация на непроизводственные ОС	9,8				9,8
	Приняты счета коммунального хозяйства	12,4				12,4
	Приняты транспортные услуги сторонних организаций	6,9				6,9
	Потери продукции, всего	13,7			2,7
	в т.ч.и пределах норм естественной убыли
	Представительские расходы	27,3
	Командировочные расходы	7,5			7,5
	Отгружена собственная продукция покупателям	2351,3		2351,3
	Оплата покупателей за реализованную продукцию
	Безвозмездно передана продукция детскому саду	7,1				7,1
	Выдана в счет натуральной оплаты труда собственная продукция	27,3				27,3
	Реализованы списанные ОС	65,5	65,5

Продолжение Таблицы 1

	Авансы полученные от покупателей	188,1	188,1
	Авансы выданные поставщикам	34,5			34,5
	Штрафы, пени за невыполнение договорных обязательств	10,5			10,5
	Штрафы, пени за невыполнение обязательств перед бюджетом	12,2				12,2
	Получены кредиты, займы
	Получены дивиденды, проценты по финансовым вложениям
	Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	6,5			6,5
	Списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
	Оплата труда персонала, занятого в основном производстве
	Отплата труда управленческого персонала
	ИТОГО		2165,6		486,525	1488,2