Налог на имущество физических лиц. Взимание налога производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г

Взимание налога производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 22.08.2004 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.

Плательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) - собственники имущества на территории РФ.

Если имущество находится:

1) в общей долевой собственности - каждое из физических лиц является налогоплательщиком соразмерно его доле.

2) в общей совместной собственности - физические лица несут равную ответственность. Плательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объекты налогообложения:

1) жилые дома,

2) квартиры,

3) дачи,

4) гаражи

5) и иные строения, помещения и сооружения;

Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая БТИ по состоянию на 1 января каждого года.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории органа местного самоуправления. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.

Таблица 3.2

Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества	Ставка налога (на федеральном уровне)	Ставки в г.Иркутске
на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи	на иные строения, помещения и сооружения
до 300 000 рублей	до 0,1 %	0,1%	0,1%
от 300 000 до 500 000 руб.	от 0,1% до 0,3 %	0,3%
от 500 000 до 1 000 000 руб.	от 0,3% до 2,0 %	0,3%	0,8%
от 1 000 000 до 2 000 000 руб.	0,4%	1%
свыше 2 000 000 руб.	0,5%

Льготы по налогу на имущество физических лиц.

От налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3) участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР

4) лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»;

5) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6) лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) пенсионеры

8) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

9) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

10) деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий,

11) жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

12) жилые строения площадью до 50 м² и хозяйственные строения общей площадью до 50 м² расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Если есть право на льготу, то лицо должно самостоятельно предоставить документы в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляют налоговые органы и вручают налоговые уведомления. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, налоговое уведомление на уплату налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим). В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности в течение года (купля-продажа, мена, дарение) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником - начиная с месяца, в котором возникло право.

Уплата налога производится равными долями: ½ - не позднее 15 сентября и ½ - не позднее 15 ноября.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта.

 

Контрольные вопросы:

1. Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?

2. Какие льготы установлены по налог?

3. Кем устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц?

4. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Пример решения заданий

Задача 1

Определить сумму налога на имущество физических лиц с владельцев строений, помещений и сооружений, подлежащую уплате в бюджет гражданином. Имущество гражданина на территории г.Иркутска

Вид имущества	Оценка РГТИ, тыс.р.	Доля в собственности,%
Квартира 1
Квартира 2
Гараж
Здание склада

 

Имущество гражданина на территории Иркутского района

Вид имущества	Оценка РГТИ, тыс.р.	Доля
Дача, жилая площадь 20 кв.м
Хозяйственные постройки 15 кв.м

Прежде всего, необходимо уяснить, что имущество находится на территории разных муниципальных образований и поэтому будет облагаться в соответствии с решениями каждого муниципального образования исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Имущество на территории Иркутского района облагаться не будет, т.к. площадь как дачи, так и хозяйственных построек меньше 50 кв.м. Имущество на территории г.Иркутска будет облагаться следующим образом. 400тыс. р.*25%=100тыс. р.-.доля гражданина в квартире 2. 100тыс. р.+500 тыс. р.= 500тыс. р.- суммарная инвентаризационная стоимость жилых помещений гражданина. Этой стоимости соответствует ставка – 0,5%. 500 тыс. р.*0,5%=2,5тыс. р. Стоимость нежилых помещений составит: 10 тыс. р.+900000 р.=910 тыс. р. Этой стоимости соответствует ставка –0,3%. 910 тыс. р.*0,3%=2,73 тыс. р. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет гражданином составит: 2,7 тыс. р.+ 2,5. тыс. р. = 5,23 тыс. р.

Задача 2

Определить сумму налога на имущество физических лиц с владельцев строений, помещений и сооружений, подлежащую уплате в бюджет гражданином в текущем году и в следующем году.

В собственности физического лица находится жилой дом на территории Иркутского района. На начало года жилая площадь дома 300 кв.м., оценка всего дома РГТИ – 1000 тыс.р., площадь хозяйственных построек 200 кв.м., оценка построек РГТИ – 500 тыс.р. В течении года гражданин путем проведения реконструкции дома увеличил площадь жилых помещений на 100 кв.м. Органы РГТИ в установленном порядке провели переоценку и на 1.07. текущего года стоимость дома составила – 1600 тыс.руб. и хозяйственных построек – 500 тыс.р.

На территории Иркутского района действуют единые ставки для расчета налога на имущество физических лиц. Поэтому стоимость имущества гражданина составит 1500 тыс. р., что соответствует ставке – 0,5%.

При расчете налога следует иметь ввиду, что учет в целях налогообложения возросшей стоимости дома следует производить только с 1.01 года следующего за годом проведения реконструкции. Стоимость имущества гражданина составит 1600 тыс. р.+ 500 тыс. р.= 2100 тыс. р., что соответствует ставке – 0,8%. Таким образом, налог за текущий год составит 1500 тыс. р.* 0,5%=7,5 тыс. р., а за следующий 2100 тыс. р.*0,8%=16,8 тыс. р.,