Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются:
· юридические лица;
· физические лица (граждане);
· физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
· физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)
Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.
Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ
| Права | Обязанности | |
| Получать от налоговых органов и от других уполномоченных государственных органов письменные и устные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах | Уплачивать налоги и сборы, установленные действующим законодательством | |
| Своевременно встать на учет в налоговом органе | ||
| Вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения | ||
| Получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц | ||
| Представлять налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую отчетность | ||
| Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных НК РФ случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов | ||
| Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя | ||
| Требовать соблюдения налоговой тайны | Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законным действиям работников налоговых органов | |
| Использовать налоговые льготы при наличии оснований | ||
| Получать зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов | ||
| Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета: | ||
| Использовать различные налоговые льготы при наличии оснований | ||
| — об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; | ||
| Требовать предоставления зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов | ||
| — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок); | ||
| Получать разрешения на изменение срока уплаты налогов при наличии оснований | ||
| — об обособленных подразделениях организации в течение одного месяца со дня создания; | ||
| Присутствовать при выездной налоговой проверке, получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов | ||
| — о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации — в течение трех дней со дня принятия решения; | ||
| Не выполнять неправомерные требования налоговых органов | — об изменении места нахождения — | |
| в течение 10 дней; | ||
| Отстаивать свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя | — о смене директора или главного бухгалтера | |
| Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — так же и расходы) и уплаченные (удержанные)налоги | ||
| Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или их должностных лиц. |
За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.
При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог.
В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.
Налоговый представитель — каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.
