Тема 2 Организация аналитического учёта

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Бухгалтерский учет в банках

Методическое пособие по практическим занятиям

для студентов очной формы обучения

по специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Составитель М.А. Заглядова

Пермь

ФГОУ ВПО «Пермская ГСХА»

В данном практикуме рассматриваются основные понятия, принятые в учёте кредитных организаций. Практикум предназначен для практических занятий по курсу «Бухгалтерский учёт в банках» со студентами и слушателями, обучающимися по специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит».

В процессе изучения данного курса студенты усваивают основные теоретические положения, на которых базируется банковский учёт, что способствует овладению практических навыков в организации учёта кредитных организаций.

Назначение данного практикума – закрепить знания, полученные в ходе изучения теоретического материала, привить практические навыки оформления клиентских и внутрибанковских операций, свободного определения характера банковских счетов, владения методом двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам и операционной техники в коммерческих банках.

Рекомендовано к изданию методической комиссией факультета экономики, финансов и коммерции ФГОУ ВПО «Пермская ГСХА» (протокол №___от_________).

Содержание

Введение 4

1 Баланс коммерческого банка. Структура ресурсов 6

2 Организация аналитического учёта 10

3 Учет расчётных операций 13

4 Учет кассовых операций 16

5 Кредитные операции и их учет 20

6 Учет депозитных операций 24

7 Межбанковские операции 21

8 Учёт операций с ценными бумагами 25

9 Учёт имущества банка 26

10 Учет результатов деятельности 27

11 Учет операций в иностранной валюте 29

12 Список рекомендуемой литературы 31

Введение

Согласно учебному плану студенты очной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» изучают дисциплину «Бухгалтерский учет в банках» в объеме 120 часов, в том числе 60 часов аудиторных занятий, из них лекций 30 часов. На самостоятельную работу отводится 60 часов. Для контроля дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» учебным планом предусмотрено выполнение рефератов и экзамен.

Для усвоения материала по дисциплине и выполнения практических занятий рекомендуются следующие учебные и методические пособия – п.12.

Последовательность изучения курса:

1) ознакомление с программой курса и методическими указаниями;

2) изучение теоретических вопросов дисциплины по литературным источникам;

3) выполнение практических занятий в соответствии с заданиями методического пособия.

При изучении дисциплины решаются следующие задачи:

- формирование знаний о содержании бухгалтерского учета в кредитных организациях в системе дисциплин высшего профессионального образования специальности, его принципах и назначении в современных условиях;

- приобретение системы знаний о банках как одной из составляющих хозяйственной деятельности, направленной, с одной стороны на получение прибыли, с другой на сохранение источника дохода (собственного капитала) и призванной способствовать деятельности юридических и физических лиц;

- освоение теоретических основ бухгалтерского учета в банках и формирования отчетности на основе данных финансового и управленческого учета;

- использование полученных знаний для принятия профессиональных решений с целью оценки эффективности деятельности коммерческого банка.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

Знать:

- особенности бухгалтерского учета в банках;

- сущность, особенности и критерии бухгалтерского учета в банках, общие принципы его организации;

- методы и способы организации учета движения имущества, уставной деятельности;

- основы учета кассовых операций, операций по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитных операций;

- принципы формирования и учета доходов и расходов банка, фондов, резервов; налогообложения;

- принципы формирования финансовой отчетности.

Уметь:

- использовать информацию в своей профессиональной деятельности;

- оформлять первичные учетные документы;

- составлять корреспонденцию счетов;

- определять финансовый результат деятельности кредитной организации.

Владеть:

- приемами составления документов по учету банковских операций, корреспонденции счетов и их отражения в балансе банка;

- приемами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирования отчетной информационной системы для широкого круга внутренних и внешних пользователей, исходя из их требований и запросов;

- использования информации бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия соответствующих профессиональных суждений как с целью оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, так и с позиции системы государственного управления.

Иметь навыки:

- составления корреспонденции счетов и оформления документации с учетом требований бухгалтерского учета в банках на территории РФ;

- проведения анализа кредитоспособности заемщиков;

- составления отчетности кредитных организаций.

Тема 1 Баланс коммерческого банка

Задание 1. Исходные данные. Баланс акционерного коммерческого банка «Альфа» приведен в таблице 1.

Таблица 1. - Баланс АКБ «Альфа»

Номер счета Наименование счета Сумма, млн.руб. На 1.04.11г.

Первого порядка Второго порядка Д К

Уставный капитал кредитных организаций

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества при переоценке

Резервный фонд

Резервный фонд

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль

Денежные средства

Касса кредитных организаций

Касса обменных пунктов

Денежные средства в банкоматах

Денежные средства в пути

Корреспондентские счета

Корр. счета кредитных организаций в Банке России

Корр. счета банков-корреспондентов («Лоро»)

Корр. счета в банках-корреспондентах («Ностро»)

Корр. счета в банках-нерезидентах

Счета банков по другим операциям

Обязательные резервы кредитных организаций в Банке России

Обязательные резервы в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

Средства клиентов по незавершённым расчётам

Расчёты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским

операциям с ценными бумагами

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

на 1 день

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

На 1 день

Резервы на возможные потери

Прочие размещенные средства в кредитных организациях

На 1 день

Резервы на возможные потери

Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности,

Некоммерческие организации

Счета негосударственных предприятий

Финансовые организации

Коммерческие организации

Некоммерческие организации

Прочие счета

Физические лица-предприниматели

Юридические лица-нерезиденты

Средства в расчетах

Инкассированная денежная выручка

Депозиты физических лиц:

до востребования

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

Депозиты физических лиц лиц-нерезидентов:

до востребования

На срок от 1 года до 3 лет

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям:

на срок до 30 дней

на срок от 181 дня до 1 года

резервы на возможные потери

Кредиты, предоставленные физическим лицам:

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

резервы на возможные потери

Расчеты по отдельным операциям

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

Обязательства по уплате процентов

Требования по получению процентов

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Переоценка ценных бумаг – отриц. разницы

Переоценка ценных бумаг – полож. разницы

Прочие векселя

Со сроком погашения до 30 дней

Резервы на возможные потери

Выпущенные векселя и банковские акцепты

Со сроком погашения до 30 дней

Прочее участие

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с прочими кредиторами

Расчеты с прочими дебиторами

Основные средства

Основные средства (кроме земли)

Амортизация основных средств

Амортизация основных средств

Нематериальные активы

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Материальные запасы

Материалы для упаковки

Инвентарь и принадлежности

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов по кредитным операциям

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов по кредитным операциям

Финансовый результат текущего года

Доходы

Доходы от переоценки ценных бумаг

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

Положительная переоценка драгоценных металлов

Расходы

Расходы от переоценки ценных бумаг

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

Прибыль прошлого года

Прибыль прошлого года

Итого: Х ? ?

Требуется:

1. Составить баланс и определить его валюту.

Задание 2:

Исходные данные, млн. руб.:

Резервный фонд банка – 35

Денежные средства в кассе – 28

Корреспондентский счёт «НОСТРО»– 23

Счета государственных организаций – 17

Прочие счета бюджетов – 9

Расчётные счета коммерческих организаций –133

Ссудные счета коммерческих организаций – 117

Расчеты с прочими кредиторами – 31

Корреспондентский счёт в Банке России – 32

Основные средства банка – 30

Амортизация основных средств– 5

Выданные гарантии и поручительства – 15

Требуется:

Составить баланс банка (сокращённый), указать счета и определить итог баланса.

Тема 2 Организация аналитического учёта

Задание 1:

Исходные данные. Присвоить нумерацию лицевых счетов следующим клиентам:

- пенсионный фонд РФ;

- фонд социального страхования РФ;

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- финансовая организация, находящаяся в федеральной собственности;

- коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности;

- некоммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности;

- финансовая организация, находящаяся в государственной собственности;

- коммерческая организация, находящаяся в государственной собственности;

- некоммерческая организация, находящаяся в государственной собственности;

- финансовая организация;

- коммерческая организация, созданная в форме АО;

- коммерческая организация, созданная в форме ООО (для расчетов в иностранной валюте);

- некоммерческая общественная организация;

- физические лица - индивидуальные предприниматели.

Справочно: код валюты РФ – 810

код доллара США – 840

код Евро – 978.

Задание 2:

Исходные данные. Требуется: Указать, какие из приведенных счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными.

Таблица 2. – Счета бухгалтерского учета

№ п/п	Номер и наименование счета	Варианты ответов

	10701 «Резервный фонд»	Б, А	В/б, П	Б, П
	10801 «Нераспределенная прибыль»	Б, П	Б, А	В/б, А
	20202 «Касса кредитных организаций»	В/б, А	Б, А	Б, П
	30109 «Корреспондентские счета банков-корреспондентов»	Б, П	Б, А	В/б, П
	30110«Корреспондентские счета в банках-корреспондентах»	В/б, А	Б, А	Б, П
	40702 «Коммерческие организации»	Б, А	В/б, П	Б, П
	40901 «Аккредитивы к оплате»	Б, А	Б, П	В/б, П
	91211 «Износ объектов жилищного фонда»	Б, А	Б, П	В/б, П
	91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»	Б, П	В/б, П	В/б, А
	91803 «Долги списанные в убыток»	Б, П	В/б, П	В/б, А
	70601 «Доходы»	Б, А	Б, П	В/б, П

Задание 3:

Исходные данные. По расчётному счёту ООО «Альянс» в КБ «Пермь»

05.04 совершены следующие операции, руб.:

- По денежному чеку № 71135802 выданы наличные деньги на заработную плату………………………………………………………………….483 700

- Оплачены услуги банка за расчётно-кассовое обслуживание……….300

- По платёжному поручению № 103 перечислены налоги в бюджет……………………………………………………………......112 110

- Оплачено платёжное поручение № 99 в адрес иногороднего продавца ТМЦ…………………………………………………………12 580

- Согласно заявлению клиента открыт аккредитив……………...…...10 000

- По срочному обязательству № 300 перечислены средства на погашение кредита по кредитному договору №35……………….…15 100

- Сдан неиспользованный остаток подотчётных сумм………….……1 100

- По мемориальному ордеру № 21 зачислен остаток неиспользованного аккредитива………………………………………5 300

Остаток на расчётном счете на начало дня………………………………..…800 660

Требуется: Составить бухгалтерские записи по перечисленным операциям, отразить их по лицевому счету ООО «Альянс», определить остаток по счёту на 06.04. Какие документы прилагаются к выписке из лицевого счёта ООО по вышеперечисленным операциям?

Задание 4:

Исходные данные. По лицевому счёту ОАО «Восток» открытому в КБ «Альфа» в течение дня проведены следующие операции, руб.:

- Зачислены денежные поступления от иногороднего плательщика – 250 000

- Оплачены по поручению клиента товарно-материальные ценности иногороднего продавца – 10 000

- Списаны денежные средства для депонирования на чековом счёте «Расчётные чеки» – 3 000

- Списаны денежные средства, выданные клиенту из кассы банка – 150 000

- Со счёта клиента списаны суммы комиссионных за расчётно-кассовое обслуживание – 150

Остаток по лицевому счёту на конец дня составляет 145 700 руб.

Требуется: Определить характер лицевого счёта; остаток по лицевому счёту на начало дня. Отразить приведённые операции по лицевому счёту ОАО.

Задание 5:

Исходные данные. В течение рабочего дня в КБ «Альтернатива» проведены следующие операции по балансовым и внебалансовым счетам (тыс. руб.):

1. произведены отчисления в резервный фонд от прибыли– 125;

2. начислены суммы дивидендов учредителям банка – 200;

3. зачислены суммы эмиссионного дохода – 50;

4. учтена стоимость безвозмездно полученного имущества – 25;

5. получены наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента – 35;

6. из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в отделение ГУ ЦБ РФ – 100;

7. с расчетного счета клиента оплачено платежное поручение на 30;

Требуется:

1. Отразить операции по балансовым и внебалансовым счетам.

2. Указать назначение внебалансовых счетов.