Расчет налогов, включаемых в себестоимость

А. Единый социальный налог

С 2001 г. в России при уплате социальных платежей (ЕСН) введена регрессивная шкала налоговых ставок. С 1.01.2005 г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб (включительно) – ставка ЕСН составляет 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН – 72 800 руб + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.

Расчет ЕСН проводят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом в течение календарного года превысит 280 тыс.руб при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев – по ставке 10%. У остальных работников ЕСН рассчитывают по ставке 26%.

 

1. Расчет ЕСН директора

нарастающий итог на 01.10.

Это означает, что в октябре ЕСН с 19000 рублей рассчитывается по ставке 26%, а 10000 рублей – по ставке 10%.

 

2. Расчет ЕСН бухгалтера

нарастающий итог на 1.11.

Это означает, что в октябре ЕСН с 2500 рублей рассчитывается по ставке 26%, а 500 рублей – по ставке 10%.

 

3. Расчет ЕСН водителей

 

4. Расчет ЕСН слесарей-снабженцев

 

5. Расчет ЕСН автослесарей

 

6. Расчет ЕСН уборщицы

 

 

Б. Налог на имущество

Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили)

 

 

Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

 

стоимость имущества на соответствующую дату (1.01,1.02,1.03,…,1.12 и 1.01 следующего года).

На 01.01

Стоимость здания=11 200 000

Стоимость оборудования=7 200 000

Стоимость грузовых автомобилей==465 000

Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. его покупаем в январе).

Стоимость четвёртого грузового авто на 01.01=0 (т.к. его покупаем в апреле)

Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.

 

 

Здесь следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит значение стоимости имущества на 1.02. определяют как цену покупки без НДС.

Аналогично определяют стоимость имущества на 1.03, 1.04 и т.д. до конца года.

Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).

Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

Ставка налога на имущество – 2,2 %.

 

 

Рассчитаем стоимость имущества:

На 1 января	11200000+720000+155000*3=18865000
На 1 февраля	18865000-103731+38540=18799809
На 1 марта	18799809-122167=18687642
На 1 апреля	18687642-412167=18575475
На 1 мая	18575475-112167=18463308
На 1 июня	18463308-112167=18351141
На 1 июля	18351141-112167-277980=17960994
На 1 августа	17960994-110248=17850746
На 1 сентября	17850746-110248=17740498
На 1 октября	17740498-110248+190687=17820937
На 1 ноября	17820937-112896=11708041
На 1 декабря	17708041-112896=17595145
На 1 января	17595145-112896=17482253

 

 

В. Транспортный налог

Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. В г.Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) ставка налога составляет 10 руб за 1 л.с.

Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

сумма транспортного налога в полных рублях.

налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцированно по типам и аркам подвижного состава);

налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года.

показатель количества полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

Следовательно, в курсовой работе за 3 автомобиля транспортный налог нужно заплатить в полной сумме , а для вновь купленного автомобиля значение коэффициента выбираем из таблицы 4:

Таблица 4

Месяц	К	Месяц	К
Январь	1.0	Июль	0,5
Февраль	0,92	Август	0,42
Март	0,83	Сентябрь	0,42
Апрель	0,75	Октябрь	0,25
Май	0,67	Ноябрь	0,17
Июнь	0,57	Декабрь	0,08

 

Рассчитав все налоги, входящие в себестоимость, заполняем таблицу 5: