Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы вправе:

требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;

проводить налоговые проверки;

производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода;

взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;

требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов и экспертов.

Налоговые органы обязаны:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

бесплатно информировать налогоплательщиков, о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

представлять налогоплательщику в течение пяти дней справки о состоянии его расчетов по налогам на основании данных налогового органа.

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик полностью не погасил недоимку, размеры которой соответствуют признакам преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ОБЯЗАННОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в выездных налоговых проверках.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ЦЕНА И ДОХОД

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля над полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

Рыночной ценой товара признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Дивидендом признается доход, полученный акционером от организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально принадлежащим ему акциям этой организации.

 

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с подтверждающими документами.

Налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации представленной налогоплательщиком по установленной форме и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется в установленные сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.