Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный 6изнес. Перспективы применения

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, взимается на основании гл.29 НК. Это – прямой налог с объектов, приносящих доходы от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период - календарный месяц. Для целей налогообложения налоговый период условно делится на два: до 15-го числа (включительно) и после 15-го числа текущего налогового периода. Объекты, установленные в первой половине налогового периода считаются функционирующими весь налоговый период, во второй половине – только ½ налогового периода;

выбывшие, наоборот,- в первой половине налогового периода считаются функционирующими ½ налогового периода, а во второй половине - весь налоговый период.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налогаисчисляется плательщиками самостоятельно при заполнении декларации и представляет собой сумму налоговых обязательств по каждому виду объекта обложения:

Налог = кол-во объектов х ставку х кол-во полей

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

20. Земельный налог: плательщики и объект налогообложения, налоговые ставки

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:

-на праве собственности;

-на праве постоянного (бессрочного) пользования;

-на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками лица, если земельные участки находятся у них:

--на праве безвозмездного срочного пользования;

--переданы по договору аренды.

Право собственности предусматривает владение, пользование, распоряжение имуществом. Граждане и юридические лица приобретают права собственности на земельные участки по основаниям и в порядке, установленным законодательством.

Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, предоставляется государственному или муниципальному учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления на основании решения государственного или муниципального органа, уполномоченного предоставлять земельные участки в такое пользование

Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется гражданам после введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, оно сохраняется только за теми, кто приобрел его по старому законодательству.

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований и городов федерального значения, на территории которых введен налог.

Исключения из объекта налогообложения следующие:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ

земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки из земель лесного фонда;

земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая ставка.

Поскольку налог относится к местным, в Налоговом кодексе установлены предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.

Итак, налоговые ставки не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

21. Земельный налог: ставки, льготы, порядок исчисления авансовых платежей и суммы налога организациями.

Налоговая ставка. Поскольку налог относится к местным, в НК установлены предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.

Итак, налоговые ставки не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

Исчисление и уплата земельного налога. НБ признаётся кадастровая ст-ть земельных участков на 1 января.

Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Расчеты по авансовым платежам подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента пользования: К = Мп: Мк,

где Мп – число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности

Мк – число календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде).

При этом если права на участок возникают или прекращаются до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения прав, если после 15-го числа – за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Особенности уплаты налога по участкам, приобретенным для строительства.

коэффициент 2 - в течение 3летнего срока строительства. В случае завершения такого жилищного строительства до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

коэффициент 4 - в течение периода, превышающего 3летний срок строительства.