Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли

Н/ на ПР явл-ся основным эл-ом н/ системы и служит перераспределения нац-го д/да. Является прямым н/, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного фин. результата хоз-ой деят-ти предприятий и орг-ий. Взимание налога на прибыль осуществляется согласно полож. гл. 25 НК РФ.

Объект н/о: служит конечный, стоимостной результат деят-ти хоз. субьекта. Таким рез-том явл-ся ПР орг-ции, которая рассчитывается как полученный д/д уменьшенный на величину произведенных р-дов, определяющихся в соответствии с положениями действующего законодательства.

ПР представляет собой сумму ПР (убытка) от реализации продукции основных фондов (вкл. земельные участки) и новое имущество предприятий и д/дов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Н/ база представляет собой ПР по данным НУ, у↓ую на сумму прибыли или дохода, облагаемых по специальным ставкам.

Доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль подразделяются на 2 вида:

1. Доходы от реализации:

· Выручка от реализации товаров (у,р) и имущ-х прав. Д/д от реал-ции товаров как собственного произв-ва, так и ранее приобретённых, а также выручка от реал-ции им-ва (вкл. цен.бум.) и им-ных прав. Выручка от реал-ции опр-тся исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию продукции, имущества, выраженных в денежной и нат. форме, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставление коммерческих услуг, а также иные аналогичные поступления.

2. Внереализационные доходы:

· Доходы от долевого участия в других организациях;

· Доходы от сдачи имущества в аренду.

· Доходы от операций с иностранной валютой;

· Доходы от положительных курсовых разниц;

· В виде безвозмездно полученного имущества;

· д/ды прошлых лет, выявленные в отчётном.

· Д/ды в виде штрафов за нарушение долгосрочных обяз-тв;

Другие доходы от операций, непосредственно не связанных производством продукции и его реализацией.

2. Плат-ки НДС, постановка на учёт в качестве н/пл-ка, порядок освобождения от обязанностей плательщика НДС.

НДС (гл. 21) – разновидность косвенных н/ на товары (р,у), представляет собой надбавку к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем. НДС является формой изъятия части ДС, создаваемой на всех этапах производства и реал-ции товаров до перехода его к конечному потребителю.

Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые н/пл-ми НДС в связи с перемещением товаров ч/з тамож. границу РФ, определяемые в соответствии с Там.К. РФ.

Постановка на учет в кач-ве н/пл-ка:

Н/пл-ки подлежат обязат-ой постановке на учёт в н/органе; ин.орг-ции - по месту нах-я своих пост-х представ-в в РФ (постановка осущ-ся н/органом на основании письм-го заявы ин.орг-ции). Ин.орг-ции, имеющие на тер-рии РФ неск-ко подразделений самост-о выбир. подразд-е, по месту н/регистрации к-рого они б. предоставлять н/декл. и упл-ть н/ в целом по операциям всех своих подразделений. О своем выборе они обяз. письменно уведомить н/органы по месту нахождения своих подразделений.

Порядок освобождения от обязанностей пл-ка НДС:

Орг-ции и ИП (если они не явл-ся пл/ми акцизов) м.б. освобождены от уплаты н/, если за 3 предшест-х послед-ых календ-х мес. НБ без НДС не превысила в совок-ти 2 млн.руб. Освоб-е предост-тся на 12 мес., за искл. случаев, когда право на освоб-е утрачивает силу. П/е истечения указ-го срока орг-ции и ИП, желающие продлить освоб-е от н/, д. предоставить в н/органы письменные заявы и доки (подтвержд-е, что в теч. 3 предшест-х послед-ых календ-х мес. НБ без НДС в сумме не превысила в совокупности 2 млн.руб; уведомление о продлении исп-ния права на освоб-е в теч. послед-х 12 календ-х мес. или об отказе от исп-ния данного права), подтвержд-е правомерность обращения, не позднее 20-го числа мес., начиная с к-рого эти лица исп-ют право на освоб-е. Доками, подтвержд-ми право на освоб-е (продление срока освоб-я): выписка из бух.баланса (представляют орг-ции); выписка из кн. продаж; выписка из кн. уч. Д и Р и ХО (представляют ИП); копия журнал получ-х и выставленных счетов-фактур.

 

Объект обложения НДС

НДС (гл. 21) – разновидность косвенных н/ на товары (р,у), представляет собой надбавку к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем. НДС является формой изъятия части ДС, создаваемой на всех этапах производства и реал-ции товаров до перехода его к конечному потребителю.

Налогоплательщики: организации; ИП; лица, признаваемые н/пл-ми НДС в связи с перемещением товаров ч/з тамож. границу РФ, определяемые в соответствии с Там.К. РФ.

Все н\п подлежат обязат постановке на учет в н/органе. Орг-и и ИП имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих календ мес. НБ без НДС не превышает 2 млн руб.

Объектом обложения признаются следующие операции:

· реализация тов-в, работ, услуг на терр-и РФ;

· передача тов-в, вып-е р,у для соб-х нужд, р/ды на которые не учит-ся в исчислении н/ на ПР;

· вып-е строит работ для соб-го потребления;

· ввоз тов-в на тамож территорию РФ.

Правильное определение объекта н/о одна из основных проблем при исчислении НДС. Важное значение имеет определение места реализации товаров. Для выяснения необходимости уплаты НДС, требуется установить: является ли местом реализации товаров территория РФ. Согласно действующему з/д-ву местом реализации товаров признаётся территория РФ, если: товар находится на рос.террит. и не отгружается, и не транспортируется; товар, в момент начала отгрузки или транспортировки находится на рос.террит.

Не подлежат н/о операции по реализации социальнозначимых товаров, например:

· реализацией мед.товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утв-му правительством РФ;

· услуги по уходу за больными и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях и аналогичных им;

· услуги по перевозке пассажиров городскими транспортом, кроме такси;

· услуги в сфере образования, искусства и иные операции в соответствии с н/з/д-вом.