Понятие налога, сбора, пошлины. Экономическая сущность налогов. Функции налогов

Примерный перечень вопросов для промежуточного и итогового контроля

Перечень вопросов

История возникновения налога. Налоговые отношения. Налоговое право.

Роль налогов в формировании финансов государства.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса. Ф. Аквинский,Ш. Монтескье, А. Смит.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом.

 

Понятие налога, сбора, пошлины. Экономическая сущность налогов. Функции налогов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги- это необходимое условие существования государства. Поэтому обязанность платить налоги носит прежде всего не частно-правовой, а публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Это в свою очередь, определяет безэквивалентность платежа (индивидуальную безвозмездность), односторонний характер обязательства и обуславливает использование принуждения как гарантии выполнения обязанности платить налоги.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

 

Выделяют следующие функции:

Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.

Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.

Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.

 

 

Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.

Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

 

Все функции налогов тесно взаимосвязаны и реализуется в совокупности.

3. Принципы налогообложения. Методы определения и расчета налоговых обязательств.

Принцип – базисное положение теории, идеи, системы. Существует множество принципов налогообложения. Основные:

- принцип законности Действующим законодательством установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ и имеет публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой налоговых отношений.

 

- Принцип справедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, а также пропорциональность налогораспределения, налогового времени, относительно доходов налогоплательщиков. Данный принцип исключает возможность предоставления отдельным налогоплательщикам индивидуальных налоговых льгот.

 

- принцип определённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику и любому другому лицу. Не допускается неясность налоговых законов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов. Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки предприятия стратегия своего развития, кроме этого по российскому законодательству все неопределённости налогового кодекса трактуются в пользу налогоплательщика.

 

- Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единожды.

 

- всеобщность и равенство

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Частью 2 стать 19 Конституции РФ установлено, что государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, а также других обстоятельств. Запрещаются любые ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности.

 

- взимание налогов в публичных целях

- установление налогов и сборов в должностной правовой процедуре

- экономическое обоснование налогов (сборов)

- презумпция частного толкования всех неустранимых сомнений

- определенность налоговой обязанности

- единство экономического пространства

- единство системы налогов и сборов

 

Методы налогообложения.

 

Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения:

 

Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.

 

Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)

 

 

Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка

 

Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.