К.э.н. А.Н. Акжигитова, В.И. Благадырев, И.Н. Максимкин
ФГБОУ ВПО «Пензенский государственный университет», Пенза
ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Транспортный налог относится к региональному типу, и в каждом регионе устанавливаются налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты. Остальные элементы установлены гл. 28 Налогового кодекса (НК) РФ. На территории Пензенской области транспортный налог введен с 2003 года. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Налоговые ставки транспортного налога в Пензенской области увеличены в 5 раз, кроме того, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока их полезного использования [1].
Транспортный налог – это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта. Все же, преобладающее число всех зарегистрированных на физических лиц транспортных средств приходится на наземные. Исходя из этого, следует более детально рассмотреть вопрос о совершенствовании транспортного налога по данной совокупности транспортных средств.
В таблице 1 приводятся данные о начислении и поступлении транспортного налога Пензенской области в консолидированный бюджет РФ.
Таблица 1
Начисление и поступление транспортного налога Пензенской области
в консолидированный бюджет РФ [2]
| Показатели | 2010 год | 2011 год | На 1 мая 2012 года |
| Начислено-всего, тыс. руб., | |||
| в том числе: организациями | 124 858 | 51 599 | 122 420 |
| физическим лицам | 471 646 | 514 114 | 5 154 |
| Поступило - всего, тыс. руб., | 587 403 | 537 241 | 90 072 |
| в том числе: от организаций | 125 858 | 114 241 | 61 541 |
| от физических лиц | 461 545 | 423 000 | 28 531 |
| Удельный вес поступлений в начисленной сумме налога-всего, % | 98,5 | 94,9 | 70,1 |
| в том числе: от организаций | 100,8 | 221,4 | 50,3 |
| от физических лиц | 97,8 | 82,3 | 5,5 раза |
Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что в 2011 году начислено и поступило транспортного налога в бюджет меньше, чем в 2010 году. В основном это было связано со снижением налоговых ставок. В то же время, более 29,5 тыс. исполнительных производств по принудительному взысканию транспортного налога на общую сумму около 50,3 млн. рублей находилось на принудительном исполнении в УФССП России по Пензенской области за 9 месяцев 2011 года. Поэтому, необходимо совершенствовать механизм, позволяющий собирать налоги. Собираемость с физических лиц по транспортному налогу меньше, чем с организаций. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, — это обратиться в суд. Эффективным решением проблемы повышения собираемости транспортного налога видится в пересмотре системы налоговых ставок с целью сделать их более дифференцированными [3].
Также в правительстве рассматривался документ об отмене транспортного налога и включения его в акциз на ГСМ. Такая практика применяется в США, где в цену бензина уже включен транспортный налог. В России реализация предложения приведет к тому, что значительно больше будут платить транспортные организации. Кроме того, произойдет увеличение стоимости топлива в совокупности с невозможностью государства регулировать внутренние цены.
Другая новация может появиться через 10 лет: на машины предлагается в обязательном порядке ставить систему ГЛОНАСС и начислять налог за километраж [5]. Главной проблемой применения такой схемы исчисления налога в России являются высокие затраты по оснащению специальными датчиками автомобили для контроля над количеством пройденных километров. Отслеживание же информации о том, сколько проехала та или иная машина при помощи спутниковой системы требует решения вопроса вмешательства в частную жизнь граждан.
Таким образом, анализ существующей проблемы выявил два пути решения: либо совершенствовать существующий транспортный налог, либо заменить его на иные виды платежей. Представляется, что замена транспортного налога на другой платеж повлечет за собой значительные затраты бюджета, но не освободит его от многих недостатков. Поэтому необходимо дальнейшее совершенствование существующего транспортного налога.
Актуальным в настоящее время является решение проблемы экологии. Правительство планирует стимулировать людей покупать автомобили, которые меньше загрязняют атмосферу. Как отмечают специалисты, основное загрязнение происходит за счет старых автомобилей. Министерство промышленности и торговли подготовило законопроект, где предлагается для машин старше 15 лет к транспортному налогу применять повышающий коэффициент 3.
Законопроект уже внесен в правительство России и рассмотрен рядом заинтересованных ведомств. Основной целью документа является обновление автопарка юридических лиц. При этом, по требованию президента России Владимира Путина, физические лица - владельцы старых машин будут освобождены от уплаты повышенного налога. Таким образом, налоговая нагрузка возрастет для организаций. Введение изменений в порядок исчисления транспортного налога приведет к необходимости обновления автопарка юридических, замене старых машин на новые.
Самостоятельно эту проблему юридические лица решить не смогут, поэтому необходима государственная помощь в виде субсидий. Президентом предложено выделить дополнительные субсидии регионам для обновления автобусного парка, но только в случае перехода транспортных средств на газ.
Необходимо обратить внимание на то, куда будут направлены дополнительные средства от этого налога – на экологию или дороги?
Транспортный налог в настоящее время направляется в региональные дорожные фонды, средства которых которые идут на ремонт и строительство дорожных покрытий. Основная цель экологических платежей —стимулирование плательщика к позитивному, с точки зрения охраны окружающей среды, поведению. Однако дороги в Пензенской области в настоящее требуют значительных вложений. Предлагается дифференцированный подход: в крупных городах с высокой концентрацией автомобилей и повышенной загазованностью вводить повышающий коэффициент 3 к транспортному налогу, дополнительные средства направить на решение экологических вопросов. В небольших поселениях актуальными остаются качество дорог, коэффициент снизить в 2 раза.
Литература:
1) Закон Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
2) Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации // http://www.r58.nalog.ru/statistic/sv_otch58/
3) Родионова Е.В. Пути совершенствования транспортного налога и повышения его собираемости // http://auto63.ru/publ
4) Транспортный налог на старые машины вырастет втрое // http://vesti70.ru/news/full/?id=68078
5) Полный текст новости ИА «PenzaNews»: http://penzanews.ru/society/52340-2011
