Анализ финансового состояния МУ Больница № 12

 

Финансовое состояние учреждения определяется имеющимися в его распоряжении имуществом и источниками его финансирования. Состав имущества и источники его финансирования принято анализировать с помощью данных уплотненного баланса (таблице 2).

За исследуемый период валюта баланса увеличилась на 420 тыс. руб. (55,85%) в 2011 году и на 212 тыс. руб. (18,09%) в 2012 году.

Внеоборотные активы уменьшились на 90 тыс. руб. в 2011 году по отношению к 2010 году, и увеличились на 130 тыс. руб. (92,861%), что было вызвано, прежде всего, увеличением суммы основных средств.

Увеличение оборотных активов в 2011 году составило 429 тыс. руб. (58,85%), а в 2012 году составило 199 тыс. руб. (17,18%). Увеличение оборотных активов произошло за счет:

Увеличения запасов в 2011 году на 247 тыс. руб. (51,3 %), а в 2012 году на 320 тыс.руб. (47,27);

Увеличения дебиторской задолженности на 196 тыс. руб. (54,55%) в 2011 году. Но в 2012 году она на 20 тыс. руб. уменьшилась, однако в структуре доля дебиторской задолженности увеличивается. Учреждению необходимо эффективно управлять дебиторами, разработать дебиторскую политику.

Представим структуру активов на рисунке 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов МУ Больница № 12

Показатель			Изменения за год		Изменения за год
Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %
тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
I. Внеоборотные активы, всего		23,98		10,78	-90	-39,13	-13,2		16,59		92,86	5,81
Основные средства		23,98		10,78	-90	-39,13	-13,2		16,59		92,86	5,81
II. Оборотные активы, всего		76,02		89,21		58,85	13,19		83,4		17,18	-5,81
Запасы		44,83		52,16		57,44	7,33		61,28		47,27	9,12
Дебиторская задолженность		8,03		21,03		254,55			15,55	-20	-7,33	-5,48
Денежные средства		23,15		16,02	-14	-6,31	-7,13		3,5	-151	-72,60	-12,52
БАЛАНС		100,00		100,00		72,6	0,00		100,00		18,09	0,00

Рисунок 2. Динамика структуры активов МУ Больница № 12

 

Как видно, из рисунка 2 предприятие эффективно управляет активами, так как доля оборотных активов предприятия растет, за исследуемый период, что говорит о вовлечение все большего числа активов в оборот предприятия, при этом доля внеоборотных активов постепенно падает.

Пассив баланса характеризуют источники его средств, которые определяют состав и структуру активов. Структура пассива состоит из трех основных частей: собственных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств, динамика которых представлена на рисунке 3.

 

 

 

Таблица 3

Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов МУ Больница № 12

Показатель			Изменения за год		Изменения за год
Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %
тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
ПАССИВ
III. Капитал и резервы		68,71		64,8		27,6	-3,91		39,52	-198	-23,54	-25,28
Уставный капитал		5,21		3,85		0,00	-1,36		3,07		0,00	-0,78
Резервный капитал		0,00		0,00		0,00	0,00		0,00		0,00	0,00
Нераспределенная прибыль		63,5				29,88	-2,5		36,44	-198	-25,03	-24,56
IV Долгосрочные обязательства		0,00		0,00		0,00	0,00		0,00		0,00	0,00
V. Краткосрочные обязательства		31,3		35,2		52,33	3,9		60,5		115,31	25,3
Займы и кредиты		0,00		7,7		0,00	7,7		12,2		-100	4,5
Кредиторская задолженность		31,3		27,5		19,0	-3,8		48,2		119,6	20,7
БАЛАНС		100,00		100,00		35,35	0,00		100,00		25,35	0,00

Рисунок 3. Структура пассивов МУ Больница № 12

 

Основной вклад в увеличение совокупной суммы пассивов внесло увеличение краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства выросли в 2011 году на 157 тыс. руб., а в 2012 году на 527 тыс. руб.

Как отрицательное следует отметить уменьшение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли. Так, в 2010 году собственный капитал учреждения составил 659 тыс. руб., а в 2012 г. уменьшился до 643 тыс. руб., т.е. на 34 тыс. руб. или на 5,5 %.

Для оценки финансового состояния учреждения принято анализировать показатели ликвидности баланса учреждения.

Чтобы выполнить анализ ликвидности баланса все статьи актива группируют по срочности ликвидации, а статьи пассива по срокам погашения обязательств. Результаты группировки приведены в таблицы 4.

 

 

Таблица 4

Группировка статей активов и пассивов для анализа ликвидности баланса МУ Больница № 12

Группировка активов				Группировка пассивов
Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)				Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов учредителям)
Быстро реализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы)				Краткосрочные обязательства П2 (займы и кредиты, резервы предстоящих платежей, прочие краткосрочные обязательства)
Медлено реализуемые активы А3 (запасы, НДС по приобретенным ценностям)				Долгосрочные обязательства П3
Трудно реализуемые активы А4				Постоянные пассивы П4

 

Для абсолютного ликвидного баланса должно быть соблюдено условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Анализ ликвидности баланса МУ Больница № 12

2010 год: 222>300, 77>0, 430>0, 230<659

2011 год: 208>357, 273>100, 677>0, 140<841

2012 год: 107>784, 253>200, 997>0, 270<643

Как показывают данные, баланс не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода, поскольку не соблюдается первое неравенство, согласно которому баланс считается ликвидным. Таким образом, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия не хватает в 2010 году на 8 тыс. руб., в 2011 году на 149 тыс. руб., в 2012 году на 677 тыс. руб. для покрытия кредиторской задолженности.

Таблица 5

Основные показатели ликвидности и платежеспособности МУ Больница № 12

Показатель				Изменение
2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2012г. к 2010г.
Величина собственных оборотных средств, тыс. руб.					-328	-56
Коэффициент текущей ликвидности	2,17	1,93	1,12	-0,24	-0,81	-1,05
Коэффициент срочной ликвидности	1,00	1,05	0,36	0,05	-0,69	-0,64
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,74	0,45	0,11	-0,29	-0,34	-0,63

 

Коэффициент текущей ликвидности в исследуемый период находится в допустимом диапазоне от 1-2. Т.е. текущих активов предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств на 217% в 2010 году, 193% в 2011 году и на 112 % в 2012 году.

Коэффициент срочной ликвидности в первые два года соответствует нормативному значению, а в 2012 г. сильно понизился за счет сильного увеличения кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности в первые два года находится в допустимом диапазоне, т.е. денежных средств хватит на немедленное погашение на 74% в 2010 году и 45% в 2011 г. В 2012 г. коэффициент меньше нормативного значения, а это означает, что денежных средств для немедленного погашение обязательств хватит только на 11%.