Понятие налогового правонарушения.
При классификации нарушений налогового законодательства необходимо различать три вида таких правонарушений:
1) Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК РФ, в свою очередь делятся на:
а) общие налоговые правонарушения (налоговые правонару~ шения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов);
б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций»;
2) административные правонарymения в сфере налогообложения (ответственность за их совершение установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях(КоАП РФ»;
3) уголовные преступления в сфере налогообложения (ответственность за их совершение установлена Уголовным кодексом Российской Федерации НК РФ».
Основным критерием такой классификации выступает правовая природа правонарушений, определяемая в соответствии с нормативно- правовыми актами, устанавливающими ответственность за совершение таких правонарушений, - налоговым, административным либо уголовным законом.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений:
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 НК РФ;
2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-ти лет.
· Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
· Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
· Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
· Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.
· Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою не виновность в совершении налогового правонарушения.
· Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
· Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) Отсутствие события налогового правонарушения;
2) Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к тому моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4) Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Форма вины при совершении налогового правонарушения.
1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
