Элементы, обязательные для установления налогов

Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе государства.

Экономическая сущность налогов раскрывается в том, что налог:

· выступает косвенным регулятором развития экономики;

· служит инструментом структурного,антиинфляционного регулирования;

· является обязательным атрибутом участников деловых отношений и основным источником формирования государственных доходов;

· служит одним из способов регулирования дефицита государственного бюджета;

· является одним из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливолсти в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;

· служит одним из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Налоги служат источником формирования доходов бюджета государства. С помощью налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма. НК РФ определил, что налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги не только экономическая категория, но и финансовая: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям.

Налоговая система Российской Федерации.

Налоговая система – это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения юридических и физических лиц.

К основным элементам налоговой системы Рссии относятся:

· виды налогов и сборов:федеральные, региональные и местные;

· основания возникновения (изменения,прекращения) обязанностей по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей;

· основные принципы установления налогов и сборов на региональном и местном уровнях;

· права и обязаннсти налогоплательщиков, налоговых органов, других участников налоговых отношений;

· формы и методы налогового контроля:учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза;

· формы ответственности за совершение налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Функции и элементы налогов, их характеристика.

В условиях рыночных отношений налоги выполняют две основные функции:

· Фискальную, проявляющуюся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования;

· Регулирующую, смысл которой заключается в том, что налоги как активный участник перераспределительного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как:

· Субъект налога;

· Объект налогообложения;

· Единица обложения;

· Налоговая база;

· Налоговая ставка;

· Налоговые льготы;

· Налоговый период;

· Порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов.

Налоги:

· В зависимости от уровня взимания и распоряжения налогами;

Ø Федеральные;

Ø Региональные;

Ø Местные.

· По характеру налогового изъятия;

Ø Прямые;

Ø Косвенные.

· По субъекту налогообложения;

Ø Юридические лица;

Ø Физические лица.

· В зависимости от характера отражения в бухгалтерском учете;

Ø Уплачиваемый за счет налогооблагаемой прибыли;

Ø Удерживаемые из дохода работника;

Ø Включаемые в цену продукции;

Ø Включаемые в себестоимость.

· По характеру использования.

Ø Специальные;

Ø Общие.

Способы взимания налогов.

Платеж налога производится разовой уплаты всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах.

Уплата налогов производится в наличной и безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Министерства РФ по связи и информатизации. Такой выбор закон предоставляет только гражданам, юридические же лица обязываются производить налоговые платежи в безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами скбъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. По федеральным налогам все элементы налогооблажения устанавливаются актами федерального законодательства (ч.2 НК РФ).Что касается региональных и местных налогов, то в соответствии с НК РФ часть элементов налогооблажения по ним предусматривается НК РФ, другая часть – на региональном и местном уровнях соответственно.

Элементы, обязательные для установления налогов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогооблажения:

Ø объект налогооблажения;

Ø налоговая база;

Ø налоговый период;

Ø налоговая ставка;

Ø порядок исчесления налога;

Ø порядок и сроки уплаты налога.