Управление оборотными средствами предполагает нормирование и оптимизацию циклов оборачиваемости

Существует концепция деления оборотных средств на нормируемые (товарные и материальные запасы, НЗП, готовая продукция) и ненормируемые (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения). Сторонники этого подхода считают, что нормирование основывается только на технологических нормативах.

Современные подходы к нормированию базируются на экспертных оценках спроса на продукцию, надежности поставщиков, риска порчи, и технологических нормативов, и применимы ко всем элементам оборотных средств.

При разработке норм оборотных средств необходимо учитывать зависимость от следующих факторов:

-длительность производственного цикла изготовления изделий;

-норма расхода и запасов предметов труда и других материальных ценностей, предусмотренных в плане производства и в плане материально-технического снабжения;

-согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

-условий снабжения (длительности интервалов, их соблюдения, размеров поставляемых партий материалов);

-отдаленности поставщиков от предприятий и удельного веса транзи-тной и складской форм материально-технического снабжения;

-скорости перевозок и бесперебойности работы транспорта;

-времени подготовки материалов для запуска их в производство;

-периодичности запуска материалов в производство;

-осуществления мероприятий по плану повышения эффективности производства;

-условий реализации продукции и прогноза спроса;

-системы и форм расчетов, скорости документооборота.

 

Норма оборотных средств — относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.

Исходя из требований коммерческого расчета хозяйствования — достижения наибольших результатов при наименьших затратах, различают нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас, страховой запас.

Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов () определяется по следующей формуле:

Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную предпринимательскую деятельность фирмы.

Норматив оборотных средств по ТМЗ определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360, квартал — 90, месяц — 30 дней).

H = O ´ N

где О — однодневный расход;

N — норма запаса, дни.

 

Основные методы нормирования оборотных средств:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- коэффициентный метод.

Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствования. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы.

Наиболее применим в нормировании товаро-материальных запасов (материалы, НЗП, готовая продукция)

Задача. Рассчитайте прирост или высвобождение оборотных средств за квартал. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, по готовой продукции, по товарным запасам. Выпуск продукции по себестоимости 27 000 т.руб, норма оборотных средств по готовой продукции 2 дня. По незавершенному производству 3 дня. Оборот товаров (материалов) по покупным ценам 9000 т.руб., норма товарных запасов 2 дня. Сумма оборотных средств на начало квартала составила 1546 т.руб.

H по тов запасам = 9000/90 х 2 дня = 200 т.р.

Н по нзп = 27000/90 х 3 дня = 900 т.р.

Н по гп = 27000/90 х 2 дня = 600 т.р

Н по тмц = 200 + 900+ 600 = 1700

Дефицит 1700 – 1546= 154 т.р.

При нормировании материалов на крупных предприятиях, использующих широкую номенклатуру сырья и материалов, имеющих различную стоимость и потребляемых в разных объемах необходимо предварительно использовать метод АВС – ранжирование по категориям важности.

А – наиболее ценные виды ресурсов, требуют скурпулезного учета и контроля, на них приходится 70-80% всех затрат

В- менее важные для предприятия ТМЗ – 15-25 % всех затрат

С- остальные малоценные ТМЗ – 5% и менее в составе затрат

 

N	Вид материала	Цена за ед.	Кол-во ед.	Стоимость, т.р (по смете).	Уд.вес (доля)	Доля в общей стоимости
1	четвертая			810	0.31	0.31
2	пятая			720	0.28	0.59
3	первая				0.17	0.76
						0.86
						0.93
						0.96
						0.98
						1

При нормировании ТМЗ необходимо учесть следующие основные виды запасов:

1. Транспортный запас: товары, заказанные и оплаченные, но еще не поступившие (когда требуется предоплата).

2. Подготовительный запас: время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование. Определяется на основе хронометража.

3. Технологический запас: время подготовки сырья и материалов к производству – выдержка, сушка, созревание и т.п.

4. Текущий складской запас: время нахождения на складе в виде текущего запаса. Можно использовать метод EOQ, данные мониторинга (с учетом условий и специфики хранения материалов, объемов производства/продаж, удаленности поставщика и т.п.). Регулируемые параметры – момент заказа и размер заказа)

5. Страховой запас, обычно половина текущего запаса.

Задача. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу).

Результаты расчетов сведите в следующую таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов.

Таблица

Группы материалов	Материальные за-траты по смете в IV кв. плани-руемого периода, млн руб.	Время пробега груза, дни	Время на склад-ские опера-ции, дни	Время на подгон-ку к произ-водству, дни	Средний интервал между по-ставками, дни
I
II
III			1,5
IV			0,5	2.0
V			1,0	1,0
VI			1,0	-
VII			0.5	-
VIII			0,5	3.0

 

Группа материалов	Среднедневной расход материалов, млн руб.	Транспортный запас, дни	Время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, дни	Технологический запас, дни	Текущий запас, дни	Страховой запас, дни	Общая нормазапаса, дни	Плановая потребность в оборотных средствах по сырью и материалам, млн руб
I	5 (450/ 90)							140= 28дней*5млн
….
VIII
Итого	?							?

 

 

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусматриваются существенные изменения в условиях хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекса инфляции). Применяется ко всему оборотному капиталу, и к любому элементу. Рассчитывается коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости, абсолютное и относительное высвобождение /вовлечение оборотных средств.

 

период оборочиваемости – число дней, за которые оборотные средства возвращаются на предприятие, проделав полный кругооборот заготовления, производства и реализации продукции. Рассчитывают период оборота путем деления длительности анализируемого периода (год, квартал) на коэффициент оборачиваемости.

коэффициент оборачиваемости - характеризует число оборотов, проделанных оборотными средствами за анализируемый период.

 

Задача 2. Определите оборачиваемость оборотных средств фирмы и период оборачиваемости, если известно, что выпуск продукции за 1 год составил 100 тыс. единиц; себестоимость изделия равна 60 тыс. рублей; цена изделия на '/₄ превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств 500 000 тыс. руб.

Методические указания к решению задачи

Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число оборотов) определяется по формуле

где ВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.;

— остатки оборотных средств (среднегодовые, средние или на конец отчетного периода), руб.

Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по формуле

где Д — длительность периода, за который определяется степень использо­вания оборотных средств, дни.

 

 

Задача .Найдите относительное высвобождение оборотного капитала, если фактический объем товарной продукции в текущем году – 25 200 млн руб., фактическая сумма оборотного капитала на конец текущего года – 2800 млн руб., объем товарной продукции на предстоящий год – 36 000 млн руб, намеченное ускорение оборачиваемости оборотного капитала – 4 дня.

К1= выр-а/ос= 25200/2800=9

П1 = 360/9= 40

П2 = 40- 4= 36 = 360/К2 К2= 10

К2= 36000/ОС2=10 ОС 2 = 3600

 

ОС! = 25200/10 = 2520 2800 – 2520 = 280 т.р. – относительное высвобождение

 

 

Коэффициентный метод основан на базовом размере норматива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений в условиях поставки, производства, реализации, расчетов и др. Применяется прежде всего для расчета норматива НЗП.

ОС НЗП=(C/Д) *d*k,

Где С – затраты на производство (себестоимость), Д – дни расчетного периода (год или квартал), d – длительность производственного цикла (норма).

k – коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат возникает при НЗП относительно длительного характера, прежде всего за счет инфляции.

Задача. Затраты на производство продукции по плану 4 квартала составляют 956 млн.руб., в том числе в начале процесса производства а)560 млн.руб, б) 200 млн.руб. Длительность производственного цикла 60 дней. Рассчитать потребность по НЗП, инфляция 2 % в месяц. Нарастание затрат равномерное.

 

А) 560 + ((956-560)/90)*60* 1.02* 1.02)=834

Б)

Когда затраты нарастают неравномерно применяется формула с учетом конкретных условий распределения затрат по дням.

K= (1з (d-1)) +(2з(d-2))+…../С*d, где

C – общая величина затрат, d – длительность производственного цикла, 1з, 2з… - затраты соответственно в 1, 2, 3 день.

Задача. Рассчитать коэффициент нарастания затрат, если длительность производственного цикла 100 дней, затраты на производство в 1 день составляют 5 млн.руб, в 30 – 15 млн. руб, в 40 – 10 млн.руб, в 99 – 5 млн.руб.

К=(5 (100-1)) +(15 (100-30)) +(10 (100-40)) + (5(100-99)) =

35*100 дней