Учет кассовых операций и денежных документов

Тема 2.1. Учет денежных средств

Лекционные вопросы:

Задачи и принципы учета денежных средств. Учет кассовых операций и денежных документов. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам. Переводы в пути.

Задачи и принципы учета денежных средств.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

Учет кассовых операций и денежных документов

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией. Кассир обязан осуществлять хранение наличных денег и ценных бумаг в сейфе, ключи от которого находятся у него, а дубликаты хранятся у руководителя в опечатанных пакетах.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Кассир — должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосторожности.

Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности.

Операций с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, — кассовыми документами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180.

• Кассовые операции оформляют специальными документами — ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).

Кассовый ордер — это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.

Подчистки и помарки в кассовых документах не допускаются.

Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Если количество денег в кассе превышает лимит, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установленного срока наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. После этого срока вся наличность должна быть депонирована.

Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги и какие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Расчет между юридическими лицами может осуществляться наличными денежными средствами по каждой отдельной сделке в размере не выше 100 000 руб.

Получение от населения наличных денег без применения контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров РФ в «Положении по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745 (с последующими изменениями).

• Если деньги выдаются из кассы, то выдача производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например, заработной платы, премий, т.е. большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по доверенности с паспортом, а данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер.

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга — учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги, возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Аналитический и синтетическийучет по кассе ведется на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50 -90

2. Поступили деньги с расчетного счета 50-51

3. Поступили деньги от покупателей 50-62

4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50-71

5. Поступления от сотрудников организации 50-73

6. Поступления от учредителей 50-75