Порядок и сроки уплаты налога

Статьей 57 части первой НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 58 части первой НК РФ установлено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 части первой НК РФ применительно к каждому налогу федеральным, региональным налоговым законодательством, а также нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

Указанные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов.

Изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени производится в порядке и на основаниях, предусмотренных главой 9 части первой НК РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора на более поздний срок может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Общая характеристика основных форм изменения срока уплаты налога или сбора приведена в схеме.

Основания для изменения срока уплаты налога:

• причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия;
• задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;
• угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога;
• если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
• если производство или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный характер.

Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются (ст. 56 НК РФ) предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации можно выделить следующие виды льгот:

• уменьшение размеров налогооблагаемой базы;
• уменьшение ставок налогов;
• уменьшение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;
• перенос срока уплаты налога на более поздний срок и др.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом (актом законодательства о налогах и сборах).