Ведомость распределения операционных расходов между подразделениями

Расходы	Всего	Магазин А	Магазин Б
Прямые расходы:
· Зарплата	135,000	84,500	50,500
· Реклама	40,000	25,000	15,000
· Расходы на закупку	109,000	70,000	39,000
· Расходы на сбыт	10,000	0,000	10,000
· Административные расходы	28,500	15,500	13,000
Всего прямые расходы	322,500	195,000	127,000
Непрямые расходы:
· Реклама	50,000	31,250	18,750
· Расходы на закупку	25,000	14,250	10,750
· Расходы на сбыт	50,000	15,000	35,000
· Административные расходы	180,000	115,200	64,800
Всего прямые расходы	305,000	175,700	129,300
Всего операционные расходы	627,500	370,700	256,800

 

Распределение расходов на рекламу

	Прямые расходы на рекламу	Удельный вес	Непрямые расходы на рекламу	Всего расходы на рекламу
Магазин А	25,000	62,5%	31,250	66,250
Магазин Б	15,000	37,5%	18,750	33,750
Всего	40,000	100%	50,500	90,000

 

50,000 × 62,5% = 31,250

50,000 × 37,5% = 18,750

 

Распределение расходов на закупку

Магазин А (1,026,000: 1,800,000) × 250,000 = 14,250

Магазин Б (774,000: 1,800,000) × 250,000 = 10,750

Всего 25,000

 

Распределение административных расходов

Магазин А (1,600,000: 2,500,000) × 180,000 = 115,200

Магазин Б (900,000: 2,500,000) × 180,000 = 64,800

Всего 180,000

 

 

Отчет о прибыли корпорации " Рай"

 

Статья	Всего	Магазин А	Магазин Б
Продажи (выручка)	2,435,000	1,558,500	876,500
Себистоимость продажи	1,704,000	966,500	738,000
Валовая прибыль	730,500	592,000	138,500
Операционные расходы:
· Зарплата	135,000	84,500	50,500
· Реклама	90,000	56,250	33,750
· Расходы на закупку	134,000	84,250	49,750
	60,000	15,000	45,000
	208,500	130,70000	77,800
	627,500	370,700	256,800
	103,000	221,300	(118,300)
	33,000
	70,000

 

 

Маржинальний подход к складанию отчета

О деятельности центра прибыли

· Постоянные расходы менее контролируются чем переменные

· Прямые постоянные расходы должны быть отделены от общих (непрямых) постоянных расходов

· Общие (непрямые постоянные расходы не следует разделять между центрами прибыли)

 

Отчет о прибыли корпорации " Рай"

(Маржинальний подход)

Статья	Всего	Магазин А	Магазин Б
Продажи (выручка)	2,435,000	1,558,500	876,500
Переменные расходы:
- Себестоимость продажи	1,704,000	966,500	738,000
- Расходы на закупку	109,000	70,000	39,000
- Расходы на сбыт	10,000	-	10,000
Вместе переменные расходы	1,823,500	1,036,500	787,000
Маржинальний доход	611,500	522,000	89,500
Прямые постоянные расходы:
- Зарплата	135,000	84,500	50,500
- Реклама	40,000	25,000	15,000
- Административные расходы	28,500	15,500	13,000
Вместе постоянные прямые расходы	203,500	125,000	78,5000
Взнос в покрытие непрямых постоянных расходов	408,000	397,000	11,000
Непрямые расходы	305,000
Операционная прибыль	103,000
Налог на прибыль	33,000
Чистая прибыль	70,000

 

Оценка деятельности центра инвестиций

(Measuring Performance in Investment Centers)

Прибыльность инвестиций (Return on Investment - ROI) – это отношение прибыли к инвестированному капиталу

	Прибыль

 

Инвестированный капитал

Прибыльность инвестиций =

 

 

Прибыль	Операционная прибыль (Operating Income)	Общие активы (Total Assets)	Прибыльность инвестиций (ROI)
А		1,000	24%
В		2,000	15%
С		3,000	16%

 

Метод Дюпона

(Du Pont Method)

Прибыльность инвестиций (ROI)

Прибыльность про- дажи (Return on Sales)

Оборотность активов (Assets Turnover)

=

 

 

Прибыльность инвестиций может быть увеличена путем:

· Увеличение дохода от продажи

· Снижение расходов

· Уменьшение инвестиций

 

 

Центр инвестиций – подразделение А

Существующая ситуация

				або 24%

Подразделение А розглядає можливість збільшити прибутковість інвестиції до 30%

Возможные альтернативы

или 30%

или 30%

или 30%

 

 

Недостаток показателя прибыльности инвестиций