Прогнозируемые цены на продукцию

(валюта расчета)

№ п/п	Перечень продукции, рынков сбыта	Базовый период (год)	По периодам (годам) реализации проекта
		…	t
	Цена реализации единицы продукции (без НДС)
	Продукция А:
	внутренний рынок ближнее зарубежье дальнее зарубежье
	Продукция Б:
	внутренний рынок ближнее зарубежье дальнее зарубежье
	Продукция n:
	внутренний рынок ближнее зарубежье дальнее зарубежье

 

Примечания:

1. На основные виды продукции рекомендуется дополнительно показать структуру цены на основе статей калькуляции (с указанием текущей калькуляции и калькуляции после реализации проекта).

2. Прогнозируемые отпускные цены на продукцию на протяжении горизонта расчета принимаются условно-постоянными, любое изменение должно быть обосновано в примечании к таблице либо текстовой части бизнес-плана.

3. При широком ассортименте продукции указываются средневзвешенные цены по укрупненным группам продукции. При этом приводится методика расчета и расчет средневзвешенных цен.

4. Группировка по рынкам сбыта может производиться по регионам либо странам-экспортерам.

5. Прогнозируемые отпускные цены на продукцию приводятся с учетом налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством из выручки от реализации продукции, без включения в них НДС.

 

Таблица 4.8 - Программа реализации продукции в стоимостном выражении

(валюта расчета)

№ п/п	Наименование показателя	Став- ка НДС	Базовый период (год)	По периодам (годам) реализации проекта
		...	t
	Объем реализации продукции в стоимостном выражении (без НДС)
продукция А:
внутренний рынок
ближнее зарубежье
дальнее зарубежье
продукция Б:
внутренний рынок
ближнее зарубежье
дальнее зарубежье
...
продукция n:
внутренний рынок
ближнее зарубежье
дальнее зарубежье
	Выручка от реализации продукции (без НДС)
	НДС начисленный - всего
	Выручка от реализации продукции (строка 2 (далее - стр.) + стр. 3)
	Удельный вес реализуемой продукции по рынкам сбыта, %:
внутренний рынок
ближнее зарубежье
дальнее зарубежье

Примечания:

1. Расчет удельного веса реализуемой продукции по рынкам сбыта производится без учета НДС.

2. Расчетная ставка НДС указывается по каждому приведенному виду продукции в зависимости от рынка сбыта.

 

Плановый объема производства проверяется по критерию безубыточности.

Суть метода состоит в определении минимального объема продаж, начиная с которого фирма не имеет убытков. При этом издержки фирмы равны ее доходам.

Безубыточный объем продаж есть такой объем продаж, начиная с которого продажная цена товара превышает издержки на его производство и реализацию. Его называют критическим объемом или точкой безубыточности.

 

 

где q – точка безубыточности, шт.;

Ц – цена 1 продукции, руб.;

ПОИ – постоянные издержки в объеме реализации;

ПИ – переменные издержки на 1 продукции.

Для расчета точки безубыточности в денежных единицах (Q) формула точки безубыточности примет вид:

Q = q × Ц

Критерий правильности планирования объема производства и реализации (ОП_пл):

ОПпл ≥ Q

Планирование материально-технического обеспечения

 

 

В подразделе "Материально-техническое обеспечение" производства излагаются перспективы обеспечения проекта требуемым сырьем, материалами, комплектующими изделиями, запасными частями, теплоэнергетическими и другими ресурсами.

В этом подразделе приводится следующая информация по закупочной логистике.

1. Перечень наиболее значимых для организации видов сырьевых ресурсов, а также их поставщиков. В ыбор поставщиков материальных ресурсов осуществляется в соответствии с критериями: цена и качество ресурсов, надежность и условия поставок, удаленность от предприятия, наличие систем управления качеством, финансовое положение, величина резервных мощностей.

Выбор поставщиков при осуществлении государственных закупок регламентируется «Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006г., № 144, 1 / 7877). Государственными закупками признаются закупки товаров (работ, услуг), осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями полностью или частично за счет средств республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных и инновационных фондов, внешних государственных займов, кредитов, льготируемых за счет средств бюджетов, в том числе для государственных нужд, и закупки товаров (работ, услуг), осуществляемые бюджетными организациями. Вид закупки при этом определяется ориентировочной стоимостью закупки исходя из годовой потребности в товарах.

2. Процедуры закупок материальных ресурсов. Могут быть следующие процедуры закупки: процедура оформления конкурентного листа, процедура запроса ценовых предложений, конкурсы, закупка из одного источника.

3. Периодичность приобретения основных видов сырья и материалов (ежемесячно, сезонно, хаотично либо с иной периодичностью, соответствие качественным характеристикам).

4. Требования поставщиков по форме оплаты. Оплата может быть в следующих формах: аванс (предоплата), по факту поставки, в рассрочку, предоставление товарного кредита.

5. Потребность в материальных ресурсах, то есть количество сырья, материалов, комплектующих, необходимых предприятию в плановом периоде. Прогнозирование потребности в сырье и материалах может осуществляться с помощью двух основных групп методов: определение потребности на основе производственной программы, прогнозирование на основе расхода материальных ресурсов.

6. Источники покрытия потребности в материальных ресурсах. Таковыми являются: остатки ресурсов на начало планируемого периода, материалы собственного производства, внутренние ресурсы предприятия, поставки со стороны.

7. Экономия материальных ресурсов по сравнению с действующей технологией. Обоснование экономии (роста) затрат на сырье, материалы и топливно-энергетические ресурсы может производиться путем сравнения в базовом периоде (году) и после ввода объекта в эксплуатацию:

- калькуляции цены продукции;

- удельного веса сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов в затратах на производство и реализацию продукции;

- уровня затрат на сырье и материалы, топливно-энергетические ресурсы к выручке от реализации;

- объемов использования местных видов топлива, включая нетрадиционные и возобновляемые источники энергии и вторичные энергоресурсы.

8. Метод закупки. Он характеризуется объемом и интенсивностью закупки. Выбор метода закупок зависит от таких факторов, как объем партии поставляемых ресурсов, тип ресурсов, профиль предприятия, финансовые возможности предприятия, наличие складов и др.

9. Схема материально-технического обеспечения (виды транспорта, средства погрузки, разгрузки и складирования, оптимизация затрат на транспортировку ресурсов).

10. Обоснование и расчет потребности в топливно-энергетических ресурсах, их экономии по сравнению с действующей технологией.

11. Риски ресурсного обеспечения и методы страхования. Например, срыв поставки (поставка не в срок); недопоставка количества или комплектности; поставка не надлежащего качества.

Планирование затрат на производство и реализацию продукции

 

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции в бизнес-плане осуществляется либо по элементам затрат, либо по статьям калькуляции. Наиболее распространенным и простым методом является планирование по элементам затрат:

Ø Материальные затраты, в том числе:

Ø сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливно-энергетические ресурсы, работы и услуги производственного характера;

Ø Расходы на оплату труда;

Ø Отчисления на социальные нужды;

Ø Амортизация основных средств и нематериальных активов;

Ø Прочие затраты – всего, в том числе:

Ø налоги и неналоговые платежи, платежи по страхованию, проценты по полученным ссудам, кредитам и займам, лизинговые платежи, коммерческие расходы.

Коммерческие расходы – это расходы предприятия, связанные с организацией сбыта продукции.

 

Рассмотрим методические основы планирования затрат по элементам.

 

Планирование затрат на сырье и материалы

 

Расчет затрат на сырье и материалы, а также топливно-энергетические ресурсы приводится в соответствии с таблицей 4-5.

Таблица?? - Расчет затрат на сырье и материалы

(валюта расчета)

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	Ставка НДС, %	Базовый период (год)	По периодам (годам) реализации проекта
цена	количество	стоимость			…	t
	Сырье и материалы:
	сырье 1
	сырье 2
	…
	сырье n
	Возвратные отходы
	Итого затраты на сырье и материалы (без НДС) за вычетом возвратных отходов
	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты:
	изделие 1
	изделие 2
	…
	изделие n
	Возвратные отходы
	Итого затраты на комплектующие изделия и полуфабрикаты (без НДС) за вычетом возвратных отходов
	Всего затраты (без НДС) за вычетом возвратных отходов	х	х	х	х
	В том числе затраты на сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты в СКВ	х	х	х	х
	Сумма НДС	х	х	х	х

 

Потребность предприятия в материальных ресурсах рассчитывается отдельно по каждому виду потребления: основное производство, ремонтно-эксплуатационные нужды, изготовление оснастки, прирост незавершенного производства, создание запасов и др. Это обусловлено спецификой их расчетов. Применяемые материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

К основным материалам относятся такие, которые являются составной частью изделий и входят в его вес (состав). Вспомогательные материалы применяются для осуществления технологических процессов, для содержания оборудования, для хозяйственных и бытовых нужд (смазочные, обтирочные материалы).

 

Потребность предприятия в основных сырье и материалах на выпуск готовых изделий можно рассчитать по формуле:

Пi = к * Hp (1 - Сн), (5.11)

где П i – потребность (необходимое количество) i-го вида сырья и материалов;

к – количество штук изделий, шт.;

Hp – норма расхода i-го вида сырья или материала;

Сн – коэффициент снижения норм расхода i-го вида материала в результате проведения мероприятий по экономии.

 

В целом по предприятию потребность в конкретном материале определяется как сумма потребностей по каждой позиции номенклатуры.

На изделия, по которым отсутствуют нормы расхода материальных ресурсов, потребность определяется по аналогичным изделиям (метод аналогов). Для учета характерных особенностей нового изделия в расчет потребности вводятся поправочные коэффициенты.

 

Потребность во вспомогательных материалах определяется эмпирическим или аналитическим путем с использованием норм расхода материалов на принятую единицу измерения. В случае их отсутствия за основу берутся отчетные данные прошлого периода с учетом мероприятий по экономии.

Расчет затрат на топливно-энергетические ресурсы определяется в таблице??

Таблица?? - Расчет затрат на топливно-энергетические ресурсы

(валюта расчета)

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	Ставка НДС, %	Базовый период (год)	По периодам (годам) реализации проекта
		…	t
	Тарифы на топливно-энергетические ресурсы (ТЭР) без НДС:	х	х	х	х	х	х	х
	газ природный
	мазут
	прочие виды топлива
	электрическая энергия
	тепловая энергия
	прочие ресурсы, приравненные к энергетическим
	Потребность в ТЭР, приобретаемых со стороны (в натуральном выражении):	х	х	х	х	х	х	х
	газ природный		х
	мазут		х
	прочие виды топлива		х
	электрическая энергия		х
	тепловая энергия		х
	прочие ресурсы, приравненные к энергетическим		х
	Затраты на ТЭР, расходуемые на технологические цели (без НДС):		х
	газ природный
	мазут
	прочие виды топлива
	электрическая энергия
	тепловая энергия
	прочие ресурсы, приравненные к энергетическим
	Затраты на ТЭР, расходуемые на общепроизводственные и общехозяйственные цели (без НДС)
	Плата за присоединенную электрическую мощность (без НДС)
	Всего затраты на ТЭР (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)
6.1	В том числе: условно-переменные
6.2	условно-постоянные
	Сумма НДС на ТЭР

 

 

Затраты на топливо, электроэнергию, воду определяются отдельно на технологические нужды и общепроизводственные и общехозяйственные (вспомогательные) нужды.

Стоимость электроэнергии на технологические цели определяется исходя из удельных норм расхода на единицу изделия или единицу веса:

, (5.13)

где З_э – затраты на электроэнергию;

к – количество единиц изделия или единиц веса;

н – удельная норма (паспортные данные оборудования) расхода энергии на единицу изделия (веса);

T – тарифная ставка на электрическую энергию (1 кВт./ч.).

 

Расчет затрат на электроэнергию на вспомогательные нужды определяется исходя из мощности электроосветительных приборов, режима их работы (время, нагрузка по мощности и т.д.) и стоимости одного киловат часа.

Затраты на другие энергоресурсы (газ природный, мазут, тепловая энергия) определяются путем умножения тарифов на потребность в ТЭР в натуральном выражении.

 

Планирование потребности в трудовых ресурсах

 

Расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников оформляется согласно таблицы?.

Таблица? - Расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников

№ п/п	Наименование показателей	Базовый период (год)	По периодам (годам) реализации проекта
среднесписочная численность, человек	среднемесячная заработная плата	расходы на оплату труда			…	t
	Персонал, занятый в основной деятельности:
1.1	рабочие
1.2	руководители
1.3	специалисты и другие служащие
	Персонал, занятый в неосновной деятельности
	Итого (стр. 1 + стр. 2)
	Отчисления на социальные нужды
	Итого расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (стр. 3 + стр. 4)
	Расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и реализацию продукции (по стр. 3)
6.1	В том числе: условно-переменные издержки
6.2	условно-постоянные издержки
	Количество вновь создаваемых, модернизируемых рабочих мест, связанных с реализацией проекта
7.1	В том числе: вновь создаваемых рабочих мест
7.2	модернизируемых рабочих мест

 

Фонд оплаты труда предприятия рассчитывается путем добавления к ФОТ промышленно–производственного персонала ФОТа работников непромышленной группы.

При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (среднегодовую) заработную плату. Каждая из них определяется делением соответствующего планового фонда на количество отработанных часов, человеко-дней, среднесписочную численность.

При планировании заработной платы необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Коэффициент, отражающий соотношение темпов роста производительности труда (ПТ) и средней заработной платы (ЗП_ср), определяется по формуле:

Для выполнения данной задачи на предприятиях должны максимально использоваться все резервы роста производительности труда. В результате определиться возможный прирост заработной платы на 1% повышения производительности труда.

 

4.4 Расчет и планирование амортизационных отчислений

 

Основным нормативным документом, регулирующим порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в РБ является «Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» (Инструкция), утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6 (с изменениями и дополнениями от 30 сентября 2010 г. № 141/106/28).

Планирование амортизационных отчислений базируется на ряде положений, закрепленных в учетной политике организации и определяющих основные направления амортизационной политики.

Процесс планирования амортизационных отчислений осуществляется в следующей последовательности:

Ø уточняется количественный состав объектов амортизируемого имущества на основе инвентаризации;

Ø определяется стоимость амортизируемого имущества на соответствующий момент времени с учетом ее изменения в процессе дооборудования, достройки активов организации с использованием различных подходов переоценки амортизируемого имущества (затратного, рыночного, доходного).

Ø устанавливаются соответствующие амортизационные группы на основе Классификации основных средств, исчисляются сроки полезного использования активов;

Ø выбирается метод начисления амортизационных отчислений и он экономически обосновывается;

Ø определяются сроки ввода новых и выбытия устаревших объектов амортизируемого имущества и их стоимость, которая включаются в расчетную базу;

Ø рассчитываются непосредственно амортизационные отчисления по однородным группам и объектам амортизируемого имущества.

В соответствии с Инструкцией, амортизация основных средств может осуществляться одним из следующим способов:

· линейный;

· нелинейный;

· метод суммы чисел лет;

· производительный.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств ведется в течение всего срока их полезного использования.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется следующим образом.

1. Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных активов. Годовые нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника должны совпадать. Несовпадение этих норм возможно в случаях изменения условий эксплуатации объектов.

При линейном способе годовая (месячная) сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на рассчитанную годовую (месячную) норму амортизационных отчислений, либо делением амортизируемой стоимости на установленный нормативный срок службы (срок полезного использования) в годах (месяцах).

 

Для определения суммы амортизационных отчислений линейным способом можно воспользоваться как методом прямого счета, так и аналитическим методом.

При использовании прямого метода расчета сумма амортизационных отчислений устанавливается по формуле:

 

АО = ∑ (Cбi*Нi)/100 («?)

где АО - сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.;

Сбi - балансовая стоимость i объекта или их группы, тыс. руб.;

Нi - норма амортизации по объекту i вида, %;

n - количество объектов (или их группа), по которым начисляется амортизация, i = 1, 2, 3,…, n.

При использовании аналитического метода в начале исчисляется среднегодовая стоимость амортизируемых основных средств на планируемый год по формуле:

 

Cос = Сб - Онам-(О выб*М)/12 + (Оввод*М)/12, («?)

где Cос - среднегодовая стоимость амортизируемых основных средств;

Сб - балансовая стоимость основных средств предприятия на начало расчетного периода;

Онам - неамортизируемые основные средства;

Овыб - среднегодовая стоимость основных средств, выбывших в планируемом периоде;

Оввод - среднегодовая стоимость основных средств, вводимых в эксплуатацию в планируемом периоде;

М - количество месяцев эксплуатации основных средств до конца планируемого периода.

Расчет амортизационных отчислений производится в соответствии с применяемой организацией амортизационной политикой и оформляется в соответствии с таблицей 4-8.

Таблица 4-8