Структура бюджетной системы зависит от государственного устройства. В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты (городов, округов, сел и т.д.). Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный.
В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:
- государственного или федерального бюджета;
- бюджетов членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, земель в ФРГ);
- местных бюджетов.
Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние не включаются в государственный бюджет.
Принципы бюджетного устройства:
1) единство – правовой базы, денежной системы, документации, бухгалтерского учета;
2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджета;
3) самостоятельность бюджетов – наличие собственных источников доходов;
4) полнота отражения расходов и доходов бюджета;
5) сбалансированность – объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений для финансирования дефицита;
6) эффективность и экономность использования средств;
7) гласность – обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов их исполнения;
8) достоверность расчета;
9) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
Функции бюджета:
- перераспределение национального дохода: государство вносит изменения в пропорции, складывающиеся на стадиях производства и первичного распределения НД;
- государственное регулирование и стимулирование экономики: расходы по вмешательству государства в экономику составляют 20-25%, особенно возрастает роль этой функции в военные и кризисные годы;
- финансовое обеспечение социальной политики: 30-35% средств бюджета отводится на заботу о воспроизводстве рабочей силы (образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение);
- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Консолидированный бюджет РФ представляет собой федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъектов РФ – свод бюджетов соответствующих территорий. Используется для свода статистических показателей и анализа бюджетной системы. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.
Наиболее серьезная проблема в бюджетной системе – это бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. Если в 1992 г. 70% ресурсов поступало в федеральный бюджет, а 30% - бюджеты местные и территориальные, то в 1997/1998 гг. это соотношение составило примерно 49 и 51%. С одной стороны это связано с расширением функций, возлагаемых на территориальные органы самоуправления, но с другой стороны некоторые субъекты РФ в связи с нарастающим финансовым кризисом отказываются вносить платежи в бюджет, что существенно дестабилизирует бюджетную систему РФ. В настоящее время в период с 2000г. соотношение опять составляет 70:30.
Доходы бюджета
Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы государства больше доходов бюджета, доходы государства равны доходам бюджетов всех уровней + внебюджетные фонды + доходы государственного сектора.
Основными источниками образования доходов бюджета являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и по времени, определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.
1. Налоги. В доходах центрального бюджета они достигают 80-90%, в бюджетах членов федерации и местных – около 50%. Конституции либо специальные законы стран закрепляют определенные налоги за соответствующими бюджетами, в зависимости от этого различают федеральные (НДС, налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, акцизы, таможенные пошлины, налог с операций с ценными бумагами и пр.) налоги, региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, налог на нужды общеобразовательных учреждений, налог с розничных продаж, максимальные ставки установлены федеральными законам, конкретные – законодательной властью субъектов РФ) и местные ( налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, сборы на благоустройство территории, содержание милиции и пр.).
2. Государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах. Существуют два пути получения займов: государственные займы у физических и юридических лиц путем выпуска государственных ценных бумаг и кредиты, полученные и ЦБ и других кредитных учреждений. Увеличение кредитных операций ведет к увеличению государственного долга, который в значительной мере погашается за счет налогов или новых кредитов.
3. Эмиссия бумажных денег. Это самый непопулярный метод, применяется когда получение налоговых платежей и кредитов затруднительно, вызывается рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса.
Таки образом, схема формирования доходов государственного бюджета выглядит следующим образом:
 |
Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, и неналоговые доходы (доходы от реализации или аренды государственного или муниципального имущества, от оказания платных услуг, финансовая помощь, безвозмездные перечисления и пр.). К собственным налоговым доходам государственного бюджета относятся акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные лицензионные и регистрационные сборы, которые полностью поступают в федеральный бюджет.
Регулирующие платежи - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год или на долговременной основе (не менее 3 лет). Для федерального бюджета регулирующие доходы состоят НДС, налога на прибыль, налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.
Основная доля доходов приходиться на налоговые поступления, причем основное место среди них занимают косвенные налоги (налоги с товаров и услуг – НДС, акцизы, таможенные пошлины). Доля косвенных налогов преобладает также в бюджетах Франции, Италии, Норвегии. В бюджетах США, Канады, Японии, Дании, Великобритании, Германии преобладают прямые налоги (на доход и имущество – подоходный налог, налог на прибыль).
Доходы целевых бюджетных фондов – это доходы Федерального дорожного фонда, Централизованного фонда социального развития и пр.
Схема доходов территориальных бюджетов выглядит следующим образом:
 |
Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.
Субвенции – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим на финансирование строго целевого мероприятия.
Субсидия – денежные средства, передаваемые государственным бюджетом территориальным органам власти, юридическим лицам и отдельным предпринимателям с целью их финансовой поддержки.
Расходы бюджета
В теории и практике существует несколько видов классификации расходов бюджета:
1. Экономическая классификация: показывает влияние расходов на процесс расширенного воспроизводства. Выделяют текущие и капитальные расходы.
Текущие расходы представляют собой часть расходов, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций. Эта группа расходов отражается в бюджете текущих расходов и доходов.
Капитальные расходы – денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности, они включают расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и создаваемые проекты, расходы на кап. ремонт, выдача бюджетных кредитов, увеличение государственного и муниципального имущества. Эти расходы включаются в бюджет развития.
2. Функциональная классификация: отражает сферы деятельности, куда направляются денежные средства.
3. Каждая из групп расходов делиться по ведомственному признаку: выделяет соответствующее министерство, государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования.
4. Территориальная классификация: расходы делятся на расходы федерального бюджета, субъектов РФ, местные.
Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, основными принципами которого являются: достижение максимального эффекта при минимальных затратах; целевой характер использования бюджетных средств; предоставление бюджетных средств по мере выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований; безвозвратность бюджетных ассигнований.
В практике бюджетного финансирования применяются два способа финансирования:
· по системе «нетто-бюджет». Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных бюджетом;
· по системе «брутто-бюджет». Применяется для предприятий и организаций полностью состоящих на бюджетном ассигновании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.
Указанные способы предоставления денежных средств осуществляются при помощи следующих форм бюджетного финансирования:
1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
2) средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным заказам;
3) трансфертов населению;
4) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
5) дотаций, субсидий, субвенций нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам;
6) инвестиции в уставные капиталы действующих и вновь создаваемых юридических лиц.
Расходы определяются на основе принципов сметного планирования. Финансируются расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Смета не имеет доходной части, так как финансирование равно по объему расходам учреждения. В основу расчетов смет закладываются показатели деятельности учреждения, характеризующие обслуживаемые контингенты с учетом времени функционирования в течение года. Расходы смет бюджетных учреждений включают строго определенный перечень затрат (ФОТ, взносы во внебюджетные фонды, трансферты населению, командировочные работникам, оплата товаров, услуг, работ) и финансируются по определенным нормам.
Норма расходов – это выраженная в определенной денежной сумме мера удовлетворения конкретной потребности (норма питания, расхода медикаментов, стипендия, пенсия и т.д.) По степени сложности нормы подразделяют на простые (один вид расходов) и комбинированные (совокупность расходов, статей или все расходы учреждения).
Наряду с безвозмездным бюджетным финансированием в настоящее время начало развиваться кредитование предприятий посредством выдачи бюджетных кредитов.
Бюджетный кредит занимает промежуточное положение между кредитом коммерческого банка и бюджетными ассигнованиями. Эти кредиты выдаются с условием возвратности и возмездности, но проценты по ним либо не взимаются, либо ниже, чем по банковским кредитам.
Кредиты предоставляются под 100% обеспечение после предварительного анализа финансового состояния заемщика. При утверждении бюджета указываются цели, на которые может быть предоставлен кредит, порядок, лимит и сроки предоставления.
Задачи в области бюджетных расходов: сокращение расходов по содержанию аппарата управления и долга, финансирование приоритетных программ и отраслей, выплата задолженностей населению, повышение эффективности использования средств на оборону, контроль за использованием средств и пр.)
