ЗВІТ
За результатами проведення аналізу фінансово-господарської діяльності неплатоспроможного підприємства
Загальна характеристика підприємства
Оцінка підприємства з позиції неплатоспроможності
2.1. Оцінка фінансового стану підприємства
2.2. Аналіз фінансових факторів, що призвели до неплатоспроможності, та визначення можливості санації підприємства
2.2.1. Аналіз необоротних активів
2.2.2. Аналіз оборотних активів
2.2.3. Аналіз власних оборотних засобів
2.2.3.1. Структура грошових потоків підприємства
2.2.3.2. Аналіз руху власного капіталу підприємства
2.2.4. Аналіз кредиторської заборгованості
2.2.5. Аналіз прибутковості підприємства
2.2.6. Аналіз витрат на виробництво
Аналіз виявлення ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства
3.1. Визначення ознак фіктивного банкрутства
3.2. Визначення ознак дій з доведення до банкрутства
Висновки
Загальна характеристика підприємства
Загальна характеристика ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд"
| Характеристика | Показник |
| Повне найменування | ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" |
| Скорочене найменування | ВАТ «ПЗЕМБ» |
| Дата утворення (реорганізації тощо) | 15.11.1994 |
| Код згідно з ЄДРПОУ | |
| Підпорядкованість | |
| Код території (КОАТУУ) | |
| Вид діяльності | - Будівництво споруд електропостачання та телекомунікацій -Будівництво інших споруд, н.в.і.у. - Вантажний автомобільний транспорт |
| Код виду економічної діяльності (КВЕД) | 30.69.1 |
| Форма власності | Акціонерне товариство |
| Код форми власності (КФВ) | |
| Територія | 79035, м. Львів, вул. Зелена, 151 |
| Код організаційно-правової форми господарювання (КОПФГ) | |
| Адреса підприємства | 79035, м. Львів, вул. Зелена, 151 |
| Керівник підприємства (прізвище, ім'я, по батькові), телефон | Підлісецький Лев Теофілович, Генеральний директор, тел.: 0322977710 |
| Головний бухгалтер | Чорненька Галина Михайлівна |
Вiдкрите акцiонерне товариство "Пiвденьзахiделектромережбуд" засновано вiдповiдно до рiшення Мiнiстерства енергетики та електрифiкацiї України вiд 10 серпня 1994 року 190 шляхом перетворення державного пiдприємства -"Трест Пiвденьзахiделектромережбуд"у вищеназване вiдкрите акцiонерне товариство. ВАТ "ТРЕСТ ЕМБ" та його структурнi пiдроздiли працювали i працюють на територiї України, а ранiше в Молдавiї, Росiйськiй Федерацiї, Iндiї, Єгиптi, Алжирi, Iранi, В'єтнамi, Монголiї, Iраку. Товариство має великий досвiд будiвництвав горах(Карпати) i на болотах(райони Чорнобиля, Бiлорусiї, Волинi), ЛЕП-500 кВ Кострома-Вологда(через суссанiнськi болота). За перiод iснування Тресту побудовано "пiд ключ" ПЛ-750 кВ загальною довжиною понад 32000 км;кабельних лiнiй електропередач напругою 35-110 кВ -1305 км;електричних пiдстанцiй загальною трансформаторною потужнiстю 38400 МВА; промислових об'єктiв загальною площею 20000 м2, житлових будинкiв- 113,5 тис.м2.
Таблиця 1
Оцінка підприємства з позиції неплатоспроможності
2.1 Оцінка фінансового стану підприємства
В результаті проведення аналізу фінансового стану ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" можна зробити висновки, що на підприємстві за останні роки зменшується чистий дохід(виручка) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг). Якщо в 2009 році значення показника сягало 3133 тис.грн., то протягом двох наступних років його величина знизилася до 2360 тис.грн в 2010 році і 2030 тис.грн в 2011 році.
Зі зменшенням виручки від реалізації продукції зменшився і чистий прибуток який в останніх аналізованих роках переріс в збиток для підприємства. Так сума чистого прибутку на кінець 2009 року становила 45 тис. грн., а за наступний календарний рік зменшилась на 620% і становила 279 тис. грн. збитків. 2011 рік характеризується зростанням збитку до 573 тис. грн.
Аналізуючи коефіцієнт покриття то всі три роки він був менший номінального значення. В 2011 році значення сягнуло 0,15, це означає, що на кожну гривню поточної заборгованості підприємство має 0,15 грн ліквідних активів. ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" не може погашати поточні зобов’язання. В 2009 і 2010 роках коефіцієнт становив 0,44, а на початку 2009 року 0,53, що свідчить про втрату або продаж підприємством своїх ліквідних активів.
Коефіцієнт швидкої ліквідності також не дорівнює нормальному значенню. З 0,16 на початку 2009 року від знизився до 0,02 на кінець 2011 року, що на 0,58 менший від мінімального значення. Підприємство не здатне погасити свої поточні зобов’язання.
Маневреність власних оборотних засобів значно скоротилася в 2011 році порівняно з 2009 і становила -5,87, що свідчить про те, що підприємство не здатне підтримувати рівень власного оборотного капіталу і поповнювати оборотні кошти, у разі потреби, за рахунок власних ресурсів. За останні роки спостерігається негативна тенденція для підприємства.
Значення коефіцієнта покриття запасів більший 1 тому фінансовий стан буде розглядатися як стійкий.
Коефіцієнт фінансової автономії на початку 2009 року дорівнював, майже, мінімальному допустимому значенню, але в 2010 році знизився до 0,24, а на кінець 2011 року значення становило -0,11, що свідчить про нестійке положення підприємства і про його залежність від кредиторів.
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу не повинен перевищувати значення 0,5, але на підприємстві його значення має тенденцію до зростання і в 2011 році становив критичні для підприємства 1,11. У підприємства збільшується частка позикових коштів у фінансуванні.
Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів свідчить про зниження фінансової стійкості підприємства, так як за аналізований період даний показник має тенденцію до збільшення і підприємство володіє значною частиною позикових коштів, що є негативним моментом.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами показує фінансове співвідношення власних і позикових оборотних коштів підприємства. Граничне значення для визнання підприємства неплатоспроможним = 0,1. За аналізований період показник коливався в межах -0,9 до -5,87 в 2011 році. Даному підприємству загрожує неплатоспроможність у найближчому майбутньому.
Показник фінансового левериджу який повинен мати значення нижче нормативного 0,25 на даному підприємстві в 2009 році становив 1,69, в 2010 році 3,25, а в 2011 році 10,27. Тенденція має зростаючий напрямок і в останньому році ситуація значно ускладнилася на підприємстві.
Коефіцієнт Бівера хоча і не перетнув межу нормативного значення, але дуже швидкими темпами значення показника зменшується і так з 1,63 в 2009 році скоротилося до 0,54 в 2011 році, що свідчить про можливість настання банкрутства на підприємстві в найближчому майбутньому.
Рентабельність продукції на підприємстві в 2009 році становила 14,17%, але в наступні роки значення показника почало знижуватися і на кінець аналізованого 2011 року воно уже становило -8,19%. Це свідчить про нерентабельну діяльність яку проводить підприємство.
Отже, ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" має низький рівень фінансової стійкості, спостерігається значний спад ділової активності, і останні два аналізовані роки підприємство є збитковим. Воно має дуже значну частину позикових коштів, фінансується за рахунок короткострокових позикових коштів. Підприємство перебуває на грані банкрутства. Керівникам необхідно знайти ефективні рішення, щоб покращити фінансовий стан підприємства.
2.2. Аналіз фінансових факторів, що призвели до неплатоспроможності, та визначення можливості санації підприємства
2.2.1. Аналіз необоротних активів
| Вертикальний та горизонтальний аналіз необоротних активів підприємства за 2009 р | ||||||
| Стаття балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | |
| Необоротні активи, усього | 100,00 | 100,00 | х | |||
| 1. Нематеріальні активи | ||||||
| 1.1. Залишкова вартість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.2. Первісна вартість | 0,63 | 0,00 | -7 | -0,63 | ||
| 2. Незавершене будівництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3. Основні засоби | ||||||
| 3.1. Залишкова вартість | 100,00 | 100,00 | 0,00 | |||
| 3.2. Первісна вартість | 264,56 | 246,53 | -18,03 |
| Вертикальний та горизонтальний аналіз необоротних активів підприємства за 2010 р | ||||||
| Стаття балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | |
| Необоротні активи, усього | 100,00 | 100,00 | -168 | х | ||
| 1. Нематеріальні активи | ||||||
| 1.1. Залишкова вартість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.2. Первісна вартість | 0,00 | 0,59 | 0,59 | |||
| 2. Незавершене будівництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3. Основні засоби | ||||||
| 3.1. Залишкова вартість | 100,00 | 100,00 | -168 | 0,00 | ||
| 3.2. Первісна вартість | 246,53 | 281,79 | 35,26 |
| Вертикальний та горизонтальний аналіз необоротних активів підприємства за 2011 р | ||||||
| Стаття балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | сума, тис. гривень | відсоток | |
| Необоротні активи, усього | 100,00 | 100,00 | х | |||
| 1. Нематеріальні активи | ||||||
| 1.1. Залишкова вартість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.2. Первісна вартість | 0,59 | 0,59 | -0,00 | |||
| 2. Незавершене будівництво | 0,00 | 10,87 | 10,87 | |||
| 3. Основні засоби | ||||||
| 3.1. Залишкова вартість | 100,00 | 89,13 | -120 | -10,87 | ||
| 3.2. Первісна вартість | 281,79 | 282,02 | 0,24 |
Отже, провівши горизонтально-вертикальний аналіз необоротних активів по підприємству, можна зробити висновки: вартість необоротних активів у 2009 році становила 1354тис.грн. За наступний 2010 аналізований рік підприємство втратило активів на 168тис.грн і на кінець року їх сума складала 1186тис.грн. В 2011 році знову сума необоротних активів зросла і складала за підсумками року 1196 тис.грн., що оцінюється позитивно для підприємства. Загальну частку необоротних активів становлять основні засоби, первісна вартість яких за 3 аналізовані роки зменшилась на 35 тис. грн., це може бути пов’язано з фізичним старінням основних засобів, але за останній рік первісна вартість збільшилась на 31 тис.грн, що наприклад пов’язано з модернізацією, реконструкцією, дообладнанням. В цьому випадку це є добрим для підприємства у майбутньому.
2.2.2. Аналіз оборотних активів
| Вертикальний та горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства за 2009р | ||||||
| Стаття балансу | На початок аналізу | На кінець аналізу | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | |
| Оборотні активи - усього | 100,00 | 100,00 | х | |||
| 1. Запаси | ||||||
| 1.1. Виробничі запаси | 69,11 | 67,49 | -1,62 | |||
| 1.2. Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.3. Незавершене виробництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.4. Готова продукція | 0,00 | 19,96 | 19,96 | |||
| 2. Векселі одержані | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3. Дебіторська заборгованість | ||||||
| 3.1. Чиста реалізаційна вартість | 13,07 | 1,71 | -57 | -11,36 | ||
| 3.2. Первісна вартість | 13,27 | 1,90 | -57 | -11,37 | ||
| 3.3. Резерв сумнівних боргів | -1 | -0,20 | -1 | -0,19 | 0,01 | |
| 4. Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||
| 4.1. З бюджетом | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 4.2. За виданими авансами | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 4.3. З нарахованих доходів | 15,25 | 3,23 | -60 | -12,02 | ||
| 4.4. Із внутрішніх, розрахунків | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 5. Інша поточна дебіторська заборгованість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 6. Поточні фінансові інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 7. Грошові кошти та їх еквіваленти | ||||||
| 7.1. У національній валюті | 2,38 | 2,85 | 0,48 | |||
| 7.2. В іноземній валюті | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 8. Інші оборотні активи | 0,00 | 0,19 | 0,19 | |||
| Вертикальний та горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства за 2010р | ||||||
| Стаття балансу | На початок аналізу | На кінець аналізу | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | |
| Оборотні активи - усього | 100,00 | 100,00 | х | |||
| 1. Запаси | ||||||
| 1.1. Виробничі запаси | 67,49 | 87,84 | 20,35 | |||
| 1.2. Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.3. Незавершене виробництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.4. Готова продукція | 19,96 | 0,00 | -105 | -19,96 | ||
| 2. Векселі одержані | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3. Дебіторська заборгованість | ||||||
| 3.1. Чиста реалізаційна вартість | 1,71 | 0,00 | -9 | -1,71 | ||
| 3.2. Первісна вартість | 1,90 | 0,00 | -10 | -1,90 | ||
| 3.3. Резерв сумнівних боргів | -1 | -0,19 | 0,00 | 0,19 | ||
| 4. Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||
| 4.1. З бюджетом | 0,00 | 0,17 | 0,17 | |||
| 4.2. За виданими авансами | 0,00 | 6,25 | 6,25 | |||
| 4.3. З нарахованих доходів | 3,23 | 0,00 | -17 | -3,23 | ||
| 4.4. Із внутрішніх, розрахунків | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 5. Інша поточна дебіторська заборгованість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 6. Поточні фінансові інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 7. Грошові кошти та їх еквіваленти | ||||||
| 7.1. У національній валюті | 2,85 | 0,00 | -15 | -2,85 | ||
| 7.2. В іноземній валюті | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 8. Інші оборотні активи | 0,19 | 0,00 | -1 | -0,19 | ||
| Вертикальний та горизонтальний аналіз оборотних активів підприємства за 2011р | ||||||
| Стаття балансу | На початок аналізу | На кінець аналізу | Зміни | |||
| сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | сума, тис. гривень | відсотків | |
| Оборотні активи - усього | 100,00 | 100,00 | -362 | х | ||
| 1. Запаси | ||||||
| 1.1. Виробничі запаси | 87,84 | 38,26 | -432 | -49,58 | ||
| 1.2. Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.3. Незавершене виробництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 1.4. Готова продукція | 0,00 | 43,48 | 43,48 | |||
| 2. Векселі одержані | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3. Дебіторська заборгованість | ||||||
| 3.1. Чиста реалізаційна вартість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3.2. Первісна вартість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 3.3. Резерв сумнівних боргів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 4. Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||
| 4.1. З бюджетом | 0,17 | 0,00 | -1 | -0,17 | ||
| 4.2. За виданими авансами | 6,25 | 15,22 | -2 | 8,97 | ||
| 4.3. З нарахованих доходів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 4.4. Із внутрішніх, розрахунків | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 5. Інша поточна дебіторська заборгованість | 0,00 | 2,17 | 2,17 | |||
| 6. Поточні фінансові інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 7. Грошові кошти та їх еквіваленти | ||||||
| 7.1. У національній валюті | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 7.2. В іноземній валюті | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 8. Інші оборотні активи | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Провівши горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних активів підприємства за2009-2011 роки можна зробити наступні висновки: розмір оборотних активів в 2010 зріс на 66тис.грн в порівнянні з попереднім періодом і зміна відбулася за рахунок збільшення виробничих запасів. Підприємство намагається збільшити кількість виробленої продукції. В наступному році відбувається дзеркальна картина і підприємство на 50% зменшує виробничі запаси і тим самим зменшуються оборотні активи, що є неприпустимим і в результаті напряму вплине на величину збитків які несе на собі суб’єкт господарювання останні два роки. За останні роки в ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" почала скорочуватися дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) і в 2011 на рахунках балансу вона зовсім відсутня.
Грошові кошти в національній валюті були тільки на початку 2009 року. Повна їх відсутність свідчить про нестачу коштів на підприємстві.
Отже, у разі збільшення розміру оборотних засобів можна зробити висновок не тільки про зростання обсягів виробництва або цін на товарно-матеріальні запаси, але і про зменшення швидкості обороту оборотних засобів підприємства. В 2010 році при збільшенні розміру запасів підприємства, яке сталося за рахунок виведення активів з виробничого обороту, що, у свою чергу, призводить до збільшення кредиторської заборгованості та погіршення фінансового стану підприємства.
Підприємство кредитує своїх покупців (не отримує грошових коштів за реалізовану продукцію), використовуючи кредити банків для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності, що, у свою чергу, призводить до збільшення кредиторської заборгованості та погіршення платоспроможності підприємства.
2.2.3. Аналіз власних оборотних засобів
Власні оборотні засоби (різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями) є тією частиною оборотних активів, яка фінансується за рахунок власних коштів та короткострокових (поточних) зобов'язань. У разі коли підприємство має власні оборотні засоби, воно в змозі не лише сплатити свої поточні борги, але й розширити сферу своєї діяльності.
Під час аналізу визначаються причини зменшення або збільшення значення власних оборотних засобів з метою подальшого виявлення впливу цих змін на маневреність власних оборотних засобів, яка характеризує частку запасів у розмірі власних оборотних засобів.
2.2.3.1. Аналіз структури грошових потоків підприємства
Інформація про рух грошових коштів підприємства використовується для оцінки можливості залучення та використання грошових коштів для фінансування підприємства і використання ним фінансових ресурсів.
| Структура грошових потоків підприємства у 2009р | |||||||||
| № з/п | Вид діяльності | Код рядка форми № 3 | За попередній рік | За поточний рік | |||||
| тис. гривень | +/- | тис. гривень | +/- | ||||||
| Операційна | + | + | |||||||
| Інвестиційна | - | ||||||||
| Фінансова | + | - | |||||||
| Чистий рух коштів за звітний період | - | + | |||||||
| Загальна оцінка якості управління підприємством | Норма | Добре | |||||||
| Структура грошових потоків підприємства у 2010р | |||||||||
| № з/п | Вид діяльності | Код рядка форми № 3 | За попередній рік | За поточний рік | |||||
| тис. гривень | +/- | тис. гривень | +/- | ||||||
| Операційна | + | + | |||||||
| Інвестиційна | - | - | |||||||
| Фінансова | - | - | |||||||
| Чистий рух коштів за звітний період | + | - | |||||||
| Загальна оцінка якості управління підприємством | Добре | Добре | |||||||
Отже, фінансове забезпечення покриття потреби підприємства у капіталі, а також дотримання своєчасності виконання поточних зобов'язань суб'єкта господарювання залежить від його можливості та спроможності формувати у визначений момент часу необхідний фонд грошових коштів із заданою абсолютною величиною, кількісним вираженням такої характеристики підприємства є рівень його ліквідності (як можливість швидкого формування фонду грошових коштів без значних фінансових втрат) та платоспроможності (як можливість своєчасного та повного погашення зобов'язань). Таким чином випливає, що підтримання належного рівня платоспроможності та ліквідності суб'єкта господарювання досягається шляхом відповідної організації руху грошових потоків у часі та просторі - управлінням грошовими потоками підприємства.
У 2009 та 2010 роках загальна оцінка якості управління підприємства добра, що свідчить про позитивне явище для підприємства ВАТ "Пiвденьзахiделектромережбуд" так як негативне значення руху грошових коштів від інвестиційної і фінансової, і позитивне — від і операційної діяльності означають, що підприємство направляло кошти від операційної діяльності, кредитні кошти на придбання необоротних активів для відновлення основних засобів.
2.2.3.2. Аналіз формування власного капіталу
Під час аналізу власного капіталу підприємства звертається увага на співвідношення коефіцієнтів надходження та вибуття. Перевага величини коефіцієнта надходження порівняно з величиною вибуття свідчить про накопичення власного капіталу.
Протягом 2009-2011рр. величина статутного капіталу була незмінною, внесків до статутного капіталу не відбувалося.
Додатково вкладений капітал в 2009 році складає 881тис.грн.
Інший додатковий капітал змінювався, був відсутнім у 2009р, збільшився у 2010р.
Нерозподіленого прибутку та непокритого збитку, то на початок 2009р. підприємство мало збиток у розмірі 396 тис.грн., але в період з 2010-2011рр. збиток зростав. На кінець 2011р. непокритий збиток становить 630 тис.грн.
| Аналіз руху власного капіталу підприємства у 2009р | ||||||||||||
| № з/п | Показник | Статутний капітал, тис. гривень | Додатково вкладений капітал, тис. гривень | Інший додатковий капітал, тис. гривень | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тис. гривень | Усього | ||||||
| Залишок на початок року | -396 | |||||||||||
| Надходження | ||||||||||||
| Використано | ||||||||||||
| Залишок на кінець року | -351 | |||||||||||
| Разом змін у капіталі | -351 | |||||||||||
| Темп зростання | 100,00 | -88,64 | 106,89 | |||||||||
| Коефіцієнт надходжень | -0,13 | 0,06 | ||||||||||
| Коефіцієнт вибуття | 1,00 | 0,89 | 1,07 | |||||||||
| Аналіз руху власного капіталу підприємства у 2010р | ||||||||||||
| № з/п | Показник | Статутний капітал, тис. гривень | Додатково вкладений капітал, тис. гривень | Інший додатковий капітал, тис. гривень | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тис. гривень | Усього | ||||||
| Залишок на початок року | -351 | |||||||||||
| Надходження | -279 | -279 | ||||||||||
| Використано | ||||||||||||
| Залишок на кінець року | -630 | |||||||||||
| Разом змін у капіталі | ||||||||||||
| Темп зростання | 100,00 | 0,00 | 0,00 | 179,49 | 60,03 | |||||||
| Коефіцієнт надходжень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,44 | -0,67 | |||||||
| Коефіцієнт вибуття | 1,00 | 0,00 | 0,00 | 1,79 | 0,60 | |||||||
| Аналіз руху власного капіталу підприємства у 2011р | |||||||||||||
| № з/п | Показник | Статутний капітал, тис. гривень | Додатково вкладений капітал, тис. гривень | Інший додатковий капітал, тис. гривень | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток), тис. гривень | Усього | |||||||
| Залишок на початок року | -630 | ||||||||||||
| Надходження | -573 | -573 | |||||||||||
| Використано | |||||||||||||
| Залишок на кінець року | -1203 | -154 | |||||||||||
| Разом змін у капіталі | -573 | -573 | |||||||||||
| Темп зростання | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 190,95 | -36,75 | ||||||||
| Коефіцієнт надходжень | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,48 | 3,72 | ||||||||
| Коефіцієнт вибуття | 1,00 | 0,00 | 1,00 | 1,91 | -0,37 | ||||||||
2.2.4. Аналіз кредиторської заборгованості
Одним із джерел залучення активів в оборот підприємства є кредиторська заборгованість, відображена у IV-му розділі пасиву балансу «Поточні зобов'язання». Вона виникає у зв'язку з тим, що у процесі діяльності підприємства не завжди здійснюють розрахунки з юридичними і фізичними особами одночасно з відчуженням майна, виконанням робіт, наданням послуг, що призводить до виникнення певних зобов'язань перед постачальниками та іншими контрагентами господарських відносин. Кредиторська заборгованість, що при цьому виникає, є різновидом комерційного кредиту, який виступає важливим фактором стабілізації фінансового стану підприємства.
Питома вага короткострокових кредитів банків на кінець 2009р. становила 10%, на кінець 2011р. – 0%. З таблиці видно, що підприємство у 2011р. повністю розрахувалося за короткостроковими кредитами банків.
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги за період з 2009-2011рр. зростала кожного року. Питома вага надзвичайно висока і становить у 2010р. і 2011р. 98%, це явище визване тим, що підприємство розрахувалося за короткостроковими кредитами банків.
Питома вага поточних зобов’язань за розрахунками у 2009-201рр. становила 11-15%, збільшення відбувалося за рахунок плати праці.
2.2.5. Аналіз прибутковості підприємства
Прибутковість підприємства оцінюється наявністю і розмірами прибутку від основної реалізації та чистого прибутку, а також показниками рентабельності.
| Формування чистого прибутку | |||||||||
| Період, одиниця виміру | Чистий дохід (виручка) від реалізації | Операційні витрати та доходи | Фінансовий результат від операційної діяльності | Інші звичайні доходи та витрати | Фін результат від звич діял | Надзвичайні доходи та витрати | Податки на прибуток | Чистий прибуток, збиток (+/-) | |
| 2009р, тис. гривень відсотків | -48 | -28 | |||||||
| 100,00 | 1,53 | 5,33 | 2,33 | -0,89 | 1,44 | ||||
| 2010р, тис. гривень відсотків | -261 | -272 | -279 | -279 | |||||
| 100,00 | 11,06 | -11,53 | -11,82 | -11,82 | |||||
| 2011р, тис. гривень відсотків | -392 | -573 | -573 | -573 | |||||
| 100,00 | 19,31 | -28,23 | -28,23 | -28,23 | |||||
Формування чистого прибуткуза 2009-2011 роки дає змогу чітко представити формування прибутку від різних видів діяльності за 3 аналізовані періоди. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції зменшилась за 3 роки на 1103 тис. грн.. Від наявності коштів залежить можливість функціонування підприємства, його конкурентоспроможність та фінансовий стан. Після сплати податків, зборів, відрахувань і інших обов'язкових платежів до бюджету збиток у 2011 році становив 573 тис. грн., що в половину більше, ніж був у 2010 році.
З метою визначення тих видів продукції, випуск яких є рентабельним та на які в подальшому необхідно орієнтувати виробництво, а також видів продукції, випуск яких вважається економічно недоцільним, тобто їх виробництво слід припинити, проводиться аналіз рентабельності окремих видів продукції.
| Аналіз показників рентабельності (відсотків) | |||||||
| № з/п | Показник | 2009р | 2010р | 2011р | Зміни 2010/2009 | Зміни 2011/2010 | Зміни 2011/2009 |
| Рентабельність продукції | 7,37 | -0,46 | -8,19 | -6,30 | 1764,53 | -111,11 | |
| Рентабельність діяльності | 1,44 | -11,82 | -28,23 | -823,08 | 238,76 | -1965,20 | |
| Рентабельність сукупного капіталу | 2,58 | -15,25 | -35,75 | -591,71 | 234,46 | -1387,32 | |
| Рентабельність власного капіталу | 6,66 | -49,96 | -432,45 | -749,88 | 865,68 | -6491,60 | |
| Період окупності власного капіталу | 78,70 | 86,38 | 23,82 | 109,76 | 27,58 | 30,27 |
Рентабельність продукції у 2009році була найвищою порівняно з 2010 і 2011роками. Має дуже достатнє значення.
Рентабельність діяльності у 2009році була найбільша порівняно з іншими роками.
Всі показники рентабельності мають тенденцію до зменшення і найменше значення показників було у 2011 році.
Період окупності власного капіталу у 2010 році становив 86 періоди, але у 2011 році зменшився на половину і став 23 період, що вважається сприятливим для підприємства.
2.2.6. Аналіз витрат на виробництво
У ринкових умовах господарювання головною умовою ефективного управління виробничим процесом підприємства є повнота, достовірність та оперативність інформації про витрати на виробництво, які формують собівартість виготовленої продукції. Таку інформацію надає облік витрат виробництва, що є центральною підсистемою в інформаційній системі бухгалтерського обліку. Від належної організації обліку витрат залежать рівень економічного управління підприємством, ступінь впливу результатів діяльності окремих підрозділів на підвищення ефективності виробництва, обґрунтованість планування якісних та кількісних показників й оптимальне ціноутворення.
| Аналіз витрат на виробництво 2009 | ||||||||
| № з/п | Показник | Код рядка форми № 2 | За попередній рік | За поточний рік | Відхилення | |||
| тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | (+,-) | (+,-) | |||
| тис. гривень | відсотків | |||||||
| Матеріальні витрати | 77,35 | 74,17 | -3,19 | |||||
| Витрати на оплату праці | 9,24 | 10,52 | 1,27 | |||||
| Відрахування на соціальні заходи | 3,54 | 3,98 | 0,44 | |||||
| Амортизація | 3,95 | 5,21 | 1,26 | |||||
| Інші операційні витрати | 5,91 | 6,12 | 0,21 | |||||
| Разом | ||||||||
| Аналіз витрат на виробництво 2010 | ||||||||
| № з/п | Показник | Код рядка форми № 2 | За попередній рік | За поточний рік | Відхилення | |||
| тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | (+,-) | (+,-) | |||
| тис. гривень | відсотків | |||||||
| Матеріальні витрати | 73,41 | 67,56 | -37 | -5,85 | ||||
| Витрати на оплату праці | 11,49 | 16,75 | 5,26 | |||||
| Відрахування на соціальні заходи | 4,31 | 6,41 | 2,09 | |||||
| Амортизація | 6,78 | 5,63 | -20 | -1,15 | ||||
| Інші операційні витрати | 4,00 | 3,65 | -3 | -0,35 | ||||
| Разом | ||||||||
| Аналіз витрат на виробництво 2011 | ||||||||
| № з/п | Показник | Код рядка форми № 2 | За попередній рік | За поточний рік | Відхилення | |||
| тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | тис. гривень | частка в загальному обсязі, відсотків | (+,-) | (+,-) | |||
| тис. гривень | відсотків | |||||||
| Матеріальні витрати | 74,17 | 73,41 | -660 | -0,75 | ||||
| Витрати на оплату праці | 10,52 | 11,49 | -66 | 0,97 | ||||
| Відрахування на соціальні заходи | 3,98 | 4,31 | -26 | 0,33 | ||||
| Амортизація | 5,21 | 6,78 | -5 | 1,57 | ||||
| Інші операційні витрати | 6,12 | 4,00 | -107 | -2,12 | ||||
| Разом | -864 |
Витрати на виробництво в 2009р. становили 3414тис.грн., в 2010р. цей показник знизився до 2716тис.грн, а в 2011р. сума продовжила знижуватися і становила 2550тис.грн. Підприємство скорочує витрати на виробництво і в основному скорочення відбулося за рахунок матеріальних витрат.
