Налоговая ловушка» развития предпринимательства в России

Налоговая система любого современного демократического государства, экономика которого основана на рыночных принципах, ориентирована на финансирование потребностей общественного сектора, которые рыночные механизмы самостоятельно удовлетворить не способны. Кроме того, необходимы средства на содержание государственного аппарата управления, обеспечение внешней обороноспособности страны и внутренней безопасности, преодоление последствий чрезвычайных ситуаций, строительство инфраструктурных и социальных объектов совместного пользования.

Налоги выступают важным инструментом экономической политики государства, которая может преследовать разные цели:

· максимизацию налогообложения по принципу «взять все, что можно»;

· установление разумного уровня налогообложения для стимулирования развития предпринимательства;

· обеспечение социальной защиты населения при относительно высоком уровне налогообложения.

В рыночной экономике стремление агента снизить свои налоговые платежи объясняется желанием за меньшие деньги приобрести большее количество благ, в данном случае — общественных. Это полностью соответствует концепции, согласно которой субъекты рынка для повышения собственной конкурентоспособности должны снижать издержки, а также повышать долю прибыли в совокупном доходе. Усилия по снижению налоговых выплат оправданы экономически и могут реализовываться в институциональных рамках действующего законодательства. Например, организация или индивидуальный предприниматель, работающие по упрощенной системе налогообложения, при исчислении сумм налога могут уменьшить его на сумму уплаченных за расчетный период взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд, но не более чем на 50%. Другими словами, закон позволяет налогоплательщику снизить налоговую выплату, не неся за это ответственности.

Гипотетически налогоплательщик может не использовать свое право на льготы при исчислении сумм налогов и заплатить налог в полном объеме, желая способствовать увеличению производства общественных благ или повышению качества удовлетворения общественных потребностей. Но с позиции рациональности подобная стратегия поведения противоречит ориентации бизнеса на максимизацию прибыли, такой агент будет менее эффективен и конкурентоспособен. В ответ на возникший спрос сформировался рынок услуг по оптимизации налогов и налоговых выплат, где субъектами предложения выступают профессионально занимающиеся этой деятельностью аудиторские фирмы.

Согласно теории общественных благ, часть экономических агентов склонны получать доступ к общественным благам, не принимая участия в их оплате. Данный эффект широко известен как «проблема безбилетника». Решить эту задачу ученые пытаются с начала ХХ в. Необходимо с помощью различных механизмов финансирования производства общественных благ минимизировать долю не желающих платить за них. Однако в отечественной экономике складывается принципиально иная ситуация. Российские рыночные агенты не заинтересованы в осуществлении налоговых выплат не столько потому, что хотят получить бесплатный доступ к общественным благам, сколько вследствие того, что не получают тех, которые добросовестно оплачивают.

С 1993 г. в России существует страховая медицина, создан Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), а также его подразделения в субъектах Российской Федерации в форме территориальных фондов ОМС. Изменился порядок финансирования здравоохранения, в структуре субъектов производства медицинских услуг появились медицинские страховые компании. Безусловно, пациенты наделены правом выбирать медицинское учреждение и врача. Уже 18 лет добросовестные налогоплательщики платят взносы на ОМС, но получить положенный набор медицинских услуг надлежащего качества не могут. Это обусловлено плачевным состоянием любого рядового муниципального учреждения здравоохранения, моральным и физическим износом медицинского оборудования. При этом заработные платы врачей и среднего персонала остаются низкими.

Анализ данных из статьи показывает, что за 20 лет рыночных реформ количество больниц, больничных коек, а также поликлинических учреждений неуклонно сокращается. При этом устойчиво растет число врачей, увеличиваются расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт. Однако так же неуклонно повышается заболеваемость населения.

Пенсионный фонд РФ также пополняется за счет платежей налогоплательщиков, направленных на покрытие накопительной и страховой частей будущей пенсии бенефициара. Предусмотрена и программа софинансирования, когда гражданин добровольно может вносить средства на свой счет в Пенсионном фонде в размере от 2 тыс. до 12 тыс. руб. в год, а государство добавляет на его счет такую же сумму. В итоге гражданин, отработавший положенный срок на предприятии, которое отчисляло обязательные по закону взносы в Пенсионный фонд РФ, после выхода на пенсию вынужден влачить жалкое существование, поскольку его пенсионное обеспечение находится на грани прожиточного минимума.

Российская реформа системы пенсионного обеспечения, основанная на накопительной модели (как в США и странах Европы), уже сейчас видно насколько она неэффективна, а люди, которые спустя 20 лет начнут получать пенсию по новой системе, столкнутся с тем, что ее размеры мизерные вследствие инфляции: только за первые шесть лет после реформы накопленный пенсионный капитал обесценился более чем на четверть. Минздравсоцразвития РФ официально признало провал пенсионной реформы и заявляет о необходимости изменить подход к расчету пенсий и возвратиться к системе, от которой отказались.

В настоящее время разрабатывается новая «Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы России до 2050 года», которую планируется принять до конца 2012 г.

Повышение налогового бремени отрицательно сказывается на динамике производства и ВВП. Этот негативный эффект четко отражают данные из таблиц статьи, где приведены сравнительные показатели малых и средних предприятий и их работников в целом по отраслям экономики.

Снизилось число малых предприятий в целом, а также уменьшилось среднесписочное количество их работников. Положительная динамика наблюдалась только в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды; гостиничном и ресторанном бизнесе. На предприятиях сферы образования возросло число сотрудников, а в сфере здравоохранения и оказания социальных услуг увеличилось число рыночных субъектов, но сократилось количество работников. Исходя из этого можно сделать выводы: фирмы действительно закрылись и уменьшили численность занятых или перешли в «тень». Но национальная экономика от сокращения количества экономических субъектов, прежде всего малых предприятий как двигателей роста, лишь проиграла.

Расширение неформальных институциональных практик в российской экономической действительности не позволяет гражданам своевременно получать должный набор общественных благ надлежащего качества. Поэтому появляется мотив у субъектов рынка не платить за блага, которые даже после оплаты будут для них не доступны. В этом противоречии проявляется «налоговая ловушка» как практическая реализация теоретической модели институциональных ловушек, частный случай эффекта асимметричности институциональной мотивации в рамках соответствующего экономического института.

В процессе развития института, характеризующегося наличием институциональной ловушки, противодействие таких практик при усилении давления со стороны законодательства будет только возрастать. Чем выше налоговая нагрузка, не обеспеченная качественными общественными благами и услугами, тем меньше у субъектов рынка стимулов нести ее. Поэтому количество акторов, отказывающихся координироваться в соответствии с формальным законодательством, будет увеличиваться.

В экономической литературе сформулированы различные меры по оптимизации и модернизации налоговой системы России как в отношении отдельных налогов, например налога на добавленную стоимость или единого сельскохозяйственного налога, так и национальной налоговой системы в целом. Авторы указанных исследований предлагают те или иные усовершенствования налогового законодательства для повышения эффективности налоговой системы, чтобы она отвечала потребностям современного российского государства и его экономических субъектов. Но, признавая объективную необходимость периодической корректировки налогов в соответствии с изменениями экономической ситуации, я считаем, что прежде всего нужно восстановить работоспособность института налогообложения с точки зрения реконструкции способов его реализации.

В настоящее время первоочередной задачей модернизации института налогообложения в России, по моему мнению, должен стать выход из «налоговой ловушки», то есть переориентация незаконных практик на формальные законы. Важно довести до субъектов рынка в целесообразности уплаты налогов, а также в соразмерности налогов тем общественным потребностям, которые они (налоговые поступления) должны удовлетворять с помощью государственного финансирования производства общественных благ.

Чтобы модернизация российской экономики была успешной, необходимо создать благоприятные условия для предпринимательской деятельности. В рейтинге стран по комфортности ведения бизнеса Россия находилась на 120-м месте, уступая многим бывшим советским республикам. Приведенные данные показывают насколько условия ведения бизнеса некомфортны и не удобны для экономической деятельности предпринимателей в России, что мешает инновационному развитию как их самих, так и национальной экономики в целом. Сложившаяся деловая среда не привлекательна и для зарубежных рыночных агентов, которые стремятся эффективно инвестировать средства.

Исследуемая мною статья показывает, что взимаемые в России налоговые платежи не столько направляются на решение общественных задач и удовлетворение общественных потребностей, сколько перераспределяются в пользу власти и ее окружения. Если в развитых странах предприниматели оптимизируют налоговую нагрузку, то в России нередко в принципе отказываются платить налоги из-за недоверия к представителям государства. Поэтому для России первоочередной задачей модернизации государства выступает восстановление доверия субъектов рынка к порядку расходования средств государственного бюджета. Следующим шагом для отечественных предпринимателей станет оптимизация налогообложения. Пока же результаты исследования позволяют сделать вывод о том, что множество экономических агентов разного масштаба не готовы осуществлять налоговые платежи, поскольку осознают масштабы неэффективности их использования.

Таким образом, чтобы устранить «налоговую ловушку», необходимо перейти от повсеместных деклараций к реальной борьбе с коррупцией, принять срочные меры по резкому ограничению ее масштабов. Кроме того, требуется пересмотреть систему использования бюджетных средств в направлении удовлетворения общественных потребностей, повысив эффективность производства общественных благ.