УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Для студентов ускоренной заочной формы обучения
по _ Налоговый учет и отчетность ______________________ наименование дисциплины (модуля)
для направления подготовки (специальности) __ 38.03.01 Экономика ____
__ профиль Налоги и налогообложение _______________________________
код и наименование направления подготовки (специальности)
Общая трудоемкость дисциплины (модуля) 4 з.е./ 144 часов
| Виды занятий | Распределение по семестрам в часах | Всего часов | ||
| семестр | ---- семестр | ---- семестр | ||
| Общая трудоемкость | ||||
| Аудиторные занятия, в т.ч.: | ||||
| лекционные (ЛК) | ||||
| практические (семинарские) (ПЗ, СЗ) | ||||
| лабораторные (ЛР) | ||||
| Самостоятельная работа студентов (СРС) | ||||
| Форма промежуточного контроля в семестре* | экз | |||
| Курсовая работа (курсовой проект) (КР, КП) |
Краткое содержание курса
Сущность и значение налогового учета. Налоговый учет и отчетность по региональным и местным налогам. Налоговый учет и отчетность по НДС. Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль. Налоговый учет и отчетность по налогам на природные ресурсы и отчетность по акцизам. Налоговый учет и отчетность по НДФЛ. Налоговый учет и отчетность по взносам во внебюджетные фонды. Налоговый учет и отчетность для субъектов, перешедших на упрощенные режимы. Контроль налоговых органов за правильностью и полнотой составления отчетности.
Форма текущего контроля
Контрольная работа
Варианты контрольной работы выбираются по последней цифре в зачетной книжке:
1 вариант -1,6
2 вариант – 2,7
3 вариант – 3,8
4 вариант – 4,9
5 вариант – 5,0
Вариант 1
Вопрос.
Налоговый учет и отчетность по налогам на природные ресурсы и отчетность по акцизам.
Задача 1
При составлении бухгалтерской отчетности за 2013 год организация «П» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 89000 руб.
Отклонения бухгалтерской прибыли от налоговой прибыли за 2013 год составили:
1. 1500 руб. – расходы на рекламу превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения;
2. 800 руб. – амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, превысили суммы, принимаемые для целей налогообложения;
3. 3600 руб. – расходы на капитальные вложения в виде амортизационной премии уменьшили налоговую прибыль больше, чем бухгалтерскую.
Задание:
1. указать вид возникших налоговых разниц;
2. определить сумму прибыли, отраженную в декларации по налогу на прибыль за 2013 год;
3. рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль, а также налоговых обязательств и налоговых активов.
Задача 2
ООО "Альфа" (продавец) и ООО "Бета" (покупатель) заключили договор поставки следующих товаров:
- металлические двери "Стал-505" в количестве 50 штук по цене 40 000 руб. каждая (без НДС);
- металлические двери "Акс-12" в количестве 45 штук по цене 50 000 руб. каждая (без НДС);
- металлические решетки на окна в количестве 200 штук по цене 2000 руб. каждая (без НДС).
Общая стоимость товаров по договору - 5 487 000 руб. (в том числе НДС 837 000 руб.).
5 ноября 2013 г. продавец отгрузил весь товар и выставил счет-фактуру.
Однако при приемке покупателем была выявлена пересортица, а именно недостача по дверям "Акс-12" (40 штук вместо 45) и излишки по дверям "Стал-505" (55 штук вместо 50). Количество решеток соответствовало документам.
Покупатель решил принять весь поставленный товар, известив об этом поставщика.
7 ноября 2013 г. стороны подписали дополнительное соглашение, которым согласовали изменение количества поставленного товара (уменьшение по дверям "Акс-12" и увеличение по дверям "Стал-505"). Составить корректировочный счет-фактуру.
Вариант 2
Вопрос
Налоговый учет и отчетность для субъектов, перешедших на упрощенные режимы.
Задача 1
Организация "Абакан" 20 февраля 2014 г. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейным методом.
Рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисления налоговых обязательств и налоговых активов.
Задача 2
Организация "Альфа" приобрела у иностранного поставщика материалы с целью внесения в уставный капитал организации "Бета", учредителем которой она является. Указанные материалы были ввезены на территорию РФ. Приобретенные материалы не относятся к комплектующим и запасным частям технологического оборудования, ввоз которых в Россию не подлежит обложению НДС (п.7 ст. 150 НК РФ).
Право собственности на материалы переходит к организации "Альфа" в момент таможенного оформления материалов. Контрактная стоимость материалов 5555 евро. 24 августа произведено таможенное оформление, уплачены таможенная пошлина в размере 10%, таможенный сбор - 1000 руб., НДС. В тот же день произведена оплата за материалы контрагенту. Предположим, что курс евро по состоянию на 24 августа (условно) - 36,0250 руб/евро.
Отразить бухгалтерские проводки организации "Альфа"
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 24 августа | ||||
| Уплачена ввозная таможенная пошлина (5555 x 10% x 36,0250) | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету | |||
| Уплачен таможенный сбор | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету | |||
| Уплачен НДС ((200 118,87 + 20 011,89) x 18%) | Таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету | |||
| Отражен переход права собственности на ввезенные материалы | Контракт, Таможенная декларация | |||
| Отражен НДС, уплаченный таможенному органу при ввозе материалов | Таможенная декларация | |||
| Сумма уплаченной таможенной пошлины включена в себестоимость ввезенных материалов | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка | |||
| Сумма уплаченного таможенного сбора включена в себестоимость ввезенных материалов | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка | |||
| Сумма уплаченного НДС включена в стоимость ввезенных материалов | Таможенная декларация, Бухгалтерская справка | |||
| Произведена оплата иностранному контрагенту за материалы | Выписка банка по текущему валютному счету |
Вариант 2
Вопрос
Налоговый учет и отчетность по НДФЛ.
Задача 1
Организация "Байконур" 25 декабря 2012 г. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
Рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисления налоговых обязательств и налоговых активов.
Задача 3
Организацией "Альфа" 5 июня получена от организации "Бета" 100%-ная предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составляет 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб.
В соответствии с заключенным договором отгрузка товаров в адрес организации "Бета" должна быть осуществлена не позднее 27 июля.
Однако 28 июня организации "Альфа" и "Бета" заключили дополнительное соглашение об уменьшении количества поставляемых товаров, стоимость договора уменьшилась на 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Организация "Альфа" в этот же день перечислила (возвратила) организации "Бета" указанную сумму.
Поставка товаров на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., осуществлена организацией "Альфа" 26 июля.
Предположим, что другие операции, влияющие на размер налоговых обязательств по НДС, организация "Альфа" во II и III кварталах не осуществляла.
Отразить бухгалтерские проводки организации "Альфа"
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Получена предоплата в счет предстоящей поставки товара | Выписка банка по расчетному счету | |||
| Исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты (354 000 x 18/118) | Счет-фактура | |||
| Возвращена покупателю (частично) сумма аванса | Выписка банка по расчетному счету | |||
| Принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет с сумм возвращенной предоплаты | Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету, Дополнительное соглашение | |||
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Уплачена в бюджет часть НДС, исчисленного по итогам III квартала | Выписка банка по расчетному счету | |||
| Признана выручка от продажи товара | Товарная накладная | |||
| Начислен НДС с выручки от реализации товара | Счет-фактура | |||
| Полученный ранее аванс зачтен в счет погашения обязательств покупателя | Товарная накладная, Бухгалтерская справка | |||
| Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты | Счет-фактура, Товарная накладная | |||
| Бухгалтерские записи в августе, сентябре | ||||
| Уплачена в бюджет 1/3 часть НДС, исчисленного по итогам II квартала | Выписка банка по расчетному счету |
Вариант 4
Вопрос
Налоговый учет и отчетность по взносам во внебюджетные фонды.
Задача 1
Убыток от досрочного выбытия объекта основных средств составил 18 000 руб.Фактические амортизационный период – 2 года из 5 лет нормативного срока полезного использования этого объекта.
Рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисления налоговых обязательств и налоговых активов.
Задача 2
ООО "Альфа" (продавец) и ООО "Бета" (покупатель) заключили договор поставки следующих товаров:
- металлические двери "Стал-505" в количестве 50 штук по цене 40 000 руб. каждая (без НДС);
- металлические двери "Акс-12" в количестве 45 штук по цене 50 000 руб. каждая (без НДС);
- металлические решетки на окна в количестве 200 штук по цене 2000 руб. каждая (без НДС).
Общая стоимость товаров по договору - 5 487 000 руб. (в том числе НДС 837 000 руб.).
5 ноября 2013 г. продавец отгрузил весь товар и выставил счет-фактуру.
Однако при приемке покупателем была выявлена пересортица, а именно недостача по дверям "Акс-12" (40 штук вместо 45) и излишки по дверям "Стал-505" (55 штук вместо 50). Количество решеток соответствовало документам.
Покупатель решил принять весь поставленный товар, известив об этом поставщика.
7 ноября 2013 г. стороны подписали дополнительное соглашение, которым согласовали изменение количества поставленного товара (уменьшение по дверям "Акс-12" и увеличение по дверям "Стал-505"). Составить корректировочный счет-фактуру.
Вариант 5
Вопрос
Налоговый учет и отчетность по региональным и местным налогам.
Задача 1
Убыток фирмы за отчетный период составил 14 000 руб.
Сверхнормативные командировочные расходы (сверхнормативная оплата суточных) равны 12 тыс. руб.
Сверхнормативные представительские расходы − 15 тыс. руб.
Начисленные, но неоплаченные проценты по банковскому кредиту для создания запасов материалов – 6 000 руб.
Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета составила 48 000 руб., а для целей налогового учета – 52 000 руб.
Рассчитать и оформить бухгалтерскими записями начисления налоговых обязательств и налоговых активов.
Определить результат расчетов фирмы с бюджетом по налогу на прибыль.
Задача 2
Продавец и грузоотправитель - ООО "Альфа" отгружает товар третьему лицу - ООО "Гамма", минуя склад непосредственного покупателя - ООО "Бета".
Для наглядности представим передачу товара схематично.
Переход права собственности на товар:
1) ООО "Альфа" (поставщик) --> ООО "Бета" (покупатель) - по договору между ООО "Альфа" и ООО "Бета";
2) ООО "Бета" (продавец) --> ООО "Гамма" (конечный покупатель) - по договору между ООО "Бета" и ООО "Гамма".
Фактический грузооборот:
ООО "Альфа" (грузоотправитель) --> ООО "Гамма" (грузополучатель).
Согласно договору поставщик отгружает 5000 банок растворимого кофе "Бодрость" (российского производства) по цене 150 руб/шт. (без учета НДС).
10 июня 2013 г. со склада продавца товар был передан третьему лицу в присутствии представителя покупателя.
Составить счет-фактуру.
Форма промежуточного контроля
Экзамен
Вопросы к экзамену
1. Налоговый учет, его место в системе управления деятельностью организации.
2. Соотношение бухгалтерского и налогового учета.
3. Учет доходов налогоплательщика при расчете НДФЛ.
4. Отчетность по НДФЛ.
5. Уплата страховых взносов.
6. Налоговый и бухгалтерский учет страховых взносов.
7. Декларация 3 НДФЛ состав и порядок заполнения.
8. Отчет в пенсионный фонд и отчет в фонд социального страхования.
9. Учет НДС при приобретении и реализации товаров (работ и услуг), другого имущества.
10. Учет НДС при безвозмездной передаче товаров и передачи товаров для собственных нужд.
11. Учет НДС при выполнении строительно-монтажных работ.
12. Учет НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
13. Учет НДС налоговыми агентами.
14. Учет НДС при расчетах с предварительной оплатой (авансом).
15. Составление счетов-фактур, случаи в которых счета-фактуры могут не составляться, случаи в которых составляются обязательно.
16. Содержание счета-фактуры, особенности составления авансового счета-фактуры или корректировочного.
17. Содержание счета-фактуры, особенности составления счета-фактуры, если товары приобретаются (продаются) через обособленные структурные подразделения организации.
18. Содержание и особенности составления корректировочного счета-фактуры.
19. Книга покупок.
20. Книга продаж.
21. Декларация по НДС, ее состав.
22. Понятие постоянные и временные разницы.
23. Учет постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых обязательств.
24. Учет отложенных налоговых активов.
Оформление письменной работы согласно МИ 4.2-5/47-01-2013 Общие требования к построению и оформлению учебной текстовой документации
