| Налогоплательщики | Лица, на которых зарегистрированы ТС. |
| Объекты | Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани. Не признаются: легковые авто для инвалидов, речные и воздушные суда для перевозок организаций, тракторы, международные суда. |
| Налоговая база | как мощность двигателя ТС в лошадиных силах; тяга реактивного двигателя, как валовая вместимость в регистровых тоннах; единица ТС. |
| Налоговый период | календарный год, отчетный 3 6 9 |
| Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. Дифференцирование в отношении каждой категории ТС, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, экологического класса. Ставки в рублях н-р до 100 лс = 2,5 рубля. + до 150 нельзя менять стаки! |
| Порядок | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации, исчисляют самостоятельно. Физ.лица- Налог орган (уведомление не позднее 1 июня налог периода). Месяц регистрации и месяц снятия- полный месяц. Платить по месту нахождения ТС. Ф.Л. патят не ранее 1 ноября след за истекшим. |
Налог на игорный бизнес. Региональный прямой
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. |
| Объекты | Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. |
| Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. |
| Налоговый период | Календарный месяц. |
| Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ: игровой стол - от 25000 до 125000; игровой автомат - от 1500 до 7500;за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются минимум: |
| Порядок исчисления налога | Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. Платить не позднее 20 числа месяца след за истекшим. Платить по месту регистрации «игры» (да, ее надо регать обязон перед тем как открыться) |
Налог на имущество организаций, региональный прямой
| Налогоплательщики | Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Как рос так и иностр! Главное-связь объекта с юрисдикцией РФ. | ||
| Объекты |
| ||
| Налоговая база | Среднегодовая стоимость для ин-инвентаризационная. Отдельно считать: по представительствам, разным ставкам- логично: где зарегано и на чьем балансе | ||
| Налоговый период | календарный год. Отчетные 3 6 9 | ||
| Налоговая ставка | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Дифференц. Льготы: религиозным, угол-исполн. система, историч. | ||
| Порядок исчисления налога | Предоставлять отдельно расчеты (не позже 30 дней со дня оконч нал пер.) и декларации (не позднее 30 марта след за истекшим) |
Земельный налог. местный
| Налогоплат | Организации, ФЛ, ИП, облад ЗУ на ПС, ПНВ, ПБП. Налогоплательщиками не признаются, если ЗУ ими арендуются. |
| Объект | Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются: ЗУ изъятые, ограниченные, лес.фонд, водный фонд. |
| Налоговая база | Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года. ФЛ, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Организации и ИП самостоятельно на основании сведений гос. кадастра недвижимости о каждом ЗУ. Уменьш на 10 тыс р. Для инвалидов героев и проч |
| Налоговый период | календарный год. Отчетные 3 6 9 –организации и ИП, логично так всегда. |
| Налоговая ставка | Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 0,3% в отношении ЗУ: с/x назначения, жилищным фондом, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 1,5% в отношении прочих земельных участков. Дифференц от категории и вида разреш использования. Льготы религиозным, угол.исполн система… |
| Порядок | ФЛ Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП и организ Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. |
НИФЛ, местный, прямой. Закон РФ от 9.12.1991 «о налогах на имущество физических лиц».
| Налогоплат | физические лица, которым принадлежат на праве собственности ниже указанные объекты. Льготы инвалиды герои и ветераны |
| Объект | Квартиры жилые дома, дачи, гаражи иные строения и сооружения. |
| Налоговая база | Инвентаризационная стоимость объекта – специальный вид стоимости, которая производится на основании нормативных актов и стоимость определяется БТИ. Общая собсивенность долевая (по ГК) |
| Налоговый период | 1 год |
| Налоговая ставка | Закрепляются муниципалитетами, т.к. налог местный. Если инвентаризационная стоимость объекта составляет до 300 т.р. включительно, ставка налога не может превышать 0,1% объекты, от 300 т 1 р и 500 т.р. включительно, ставка более 0,1% но не более 0,3%, свыше 500 т.р. – ставка от 0,3 до 2 %. |
| Порядок | Исчисляется налоговым органом, на основании поступающих сведений, в адрес налогоплательщиком уведомление.Срок- не ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом. Представление к- л декларации не требуется. |
ЕНВД - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих
| Налогоплательщики | ИП и организации, осуществляющие соответствующую деятельность |
| Объект | Применяется императивно: вмененный доход, по услугам: ветеринарные услуги, для стоянки автомототранспортных средств, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не более 20 транспортных средств, розничной торговли, не более 150 кв.м. кажд. Не вправе переходить: средняя численность работников превышает 100 человек. доля участия других организаций составляет более 25 процентов. автозаправочных станций |
| Налоговый период | 1 квартал |
| Ставка | 15 % |
| Порядок и сроки | Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно. Уплата происходит не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация подается не позднее 25 числа месяца след за истекшим кварталом. Это налог поступает в муниципалитет |
Патентная система налогообложения. Вводится субъектом: может дифференцировать перечень, который закреплен, выбрать услуги из ОКВЭД.
| Налогоплательщики | Только ИП, которые перешли |
| Объект | потенциально возможный к получению годовой доход Услуги: прачечные, фотоателье, пошив одежды, уход за детьми, плат туалет |
| Период | Год или срок патента |
| Ставка | 6% |
| Порядок и сроки | Субъект определяет потенциально возможный уровень годового дохода: от 100 тыс.р. до 1 млн. Для городов с населением более 1 млн. м.б. увеличены в 3 раза. Корректируется на коэффициент-дефлятор. Перейти по заявлению и выдается патент. Смысл: покупаем патент, разрешение, более комфортна чем ЕНВД, для нестоль прибыльного дела. + если превысит предполагаемый доход, то не будет платиться с превышения. Если подаем заявление менее чем за 6 мес до истечения календарного года, то не позднее 25 календарных дней после получения патента, если заявление подано более чем за 6 мес: 1/3 не позднее 25 кал дней с момента получ патента, а оставшиеся 2/3.не позднее 30 кал дней до истечения календарнго года. ОСОБЕННОСТЬ СПЕЦ РЕЖИМОВ: ОРИЕНТИРОВАНЫ НА ПОДДЕРЖКУ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. Декларация не подается. |
УСН
| Налогоплательщик | ИП и организации, освобождение: налог на прибыль организаций, на имущество организаций, НДС (НДФЛ, НИФЛ), если за 9 мес менее 45 млн Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; |
| Объект | Доходы, доходы-расходы, кассовый метод. |
| Период | 1 год, отчетные 3 6 9 |
| Ставка | 6 и 15 % диф субъектом от 5 до 15 % |
| база | Доход или доход и расход, их надо подтверждать есть перечень,Убыток 10 лет |
| Порядок и сроки | Переход: Организации и ИП подают не позднее 31 декабря до того года, вновь созданные в течении 30 дней. Платим: Организации 31 марта, ИП-30 апреля. |
С/Х налог
| Налогоплательщик | Организации и ИП, осущ деят., освобождение от тех же что и в УСН. СХ товаропроизвод.- производящие СХ продукцию, переработку и реализующие, если в общем доходе не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы. Нельзя: тем кто под акцизой, игорный. |
| Объект | Доход-расход (от реализации и внереализационные)-а база-денежное выражение. Убыток на 10 лет. |
| период | 1 год, отчетный-полугодие. |
| Ставка | 6% |
| Порядок и сроки | Переход: надо подать заявление до 31 декабря, аванс платим не позднее 25 кал дней со дня оконч отчетного периода, не позднее 31 марта след. |
