Учет нематериальных активов

Практическая работа.

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Задача №1.

Состав первоначальной стоимости, объектов приобретенных за плату в бухгалтерском учете включатся все фактические заплаты на приобретение кроме сумм возмещаемых налогов и общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением, таким образом, первоначальная стоимость автомобиля составила:

315000-48051+3800+95+500+600+1970=368819 рублей

Для целей налогообложения госпошлина за регистрацию (статья 264 НК РФ) и страховые платежи по обязательному страхованию (статья 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов. Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в соответствии с главой 25 составит:

500+1970=2470

368819-2470=366349

В 2470 будут включены текущие расходы, и ОНО составит:

2470*0,24=592,80

 

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Акцептован счет поставщика за автомашину
	Отражен НДС по счету фактуре
	Включены в первоначальную стоимость командировочные расходы
	Акцептован счет подрядчика за проведение работ по бронирование
	Начислена госпошлина за регистрацию в ГИБДД
	Отраженных расходы за получение номерных знаков
	Начислена сумма страховых обязательств автогражданской ответственности
	Введен в эксплуатацию автомобиль
	Начислена ОНО	592,8

 

Задача №2

При реализации объектов основных средств налоговая база по НДС определяется исходя из полной цены продажи, поэтому

185000/118*18=28220 рублей

В бухгалтерском учете убыток от продажи объектов основных средств

Признается единовременно в момент продажи. В налоговом учете убыток в текущем периоде не признается, а включается в расходы следующих периодов равными долями в течении оставшегося срока полезного использования (статья 268 НК РФ) используя отложенный налоговый актив.

 

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Отраженны доходы от продажи газового котла
	Начислен НДС,
	Отраженна первоначальная стоимость объекта		01.2	01.1
	Списана сумма начисленной за время эксплуатации амортизации			01.2
	Списана остаточная стоимость котла			01.2
	Отраженны расходы, связанные с продажей
	Отражен убыток от продажи объектов
	Отложенный налоговый актив	8632,8

Задача 3

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Акцептовать счет за приобретение пилорамы
	Вычислить НДС
	Включить первоначальную стоимость
	Передано оборудование в монтаж
	Расходы на монтаж
	Введен эксплуатацию в монтаж

Годовая норма амортизации, для целей бухгалтерского учета.

100%/8=12,5%

100/6=16,7%

Задача 4

Сумма числа лет срока полезного использования вязальной машины 1+2+3+4+5=15

Первоначальная стоимость объекта 350000	Годовая норма амортизации %	Годовая сумма амортизации в руб.	Накопленная сумма амортизации в руб.	Остаточная стоимость В руб
На дату приобретения	-	-	-
Конец первого года	5/15*100=33,3	350000*33,3/100=116550
Конец второго года	4/15*100=26,7	350000*26,7/100=93450	93450+11650=210000
Конец третьего года	3/15*100=20	350000*20/100=70000	93450+11650+70000=280000
Конец четвертого года	2/15*100=13,3	350000*13,3/100=46550	93450+11650+70000+46550=32650
Конец пятого года	1/15*100=6,7	350000*6,7/100=23450	93450+11650+70000+46550+23450=

 

Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 350000*0,1=35000

Включается состав расходов отчетного (налогового) периода, статья 259 НК РФ первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете: 315000, постоянный налоговый актив составит 35000*0,24=8400 д68к99

Норма амортизации для целей налогообложения определенная линейным способом 100%/5=20%

Годовая сумма амортизации 315000*0,2=63000

 

Период эксплуатации	Амортизация для целей бух. учета	Амортизация для целей налогообложения	Налогооблагаемые временные разницы	Отложенный налоговый актив	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
			-16450
			-39550
Итого:

 

Задача 5

Период эксплуатации	Амортизация для целей бух. учета	Амортизация для целей налогообложения	Налогооблагаемые временные разницы	Отложенный налоговый актив	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
			-3686	884,64
			-3686	884,64
			-3686	884,64
			-3686	884,64
Итого:			-14744	3538,56

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Отражен доход от продажи шлифовального станка
	Начислен НДС
	Отраженна начальная стоимость объекта		01.2	01,1
	Списана сумма начисленной за время эксплуатации амортизации			01.2
	Списана остаточная стоимость станка			01.2
	Прибыль от продажи
	Текущий налог на прибыль
	Списано ОНО

В налоговом учете прибыль от продажи составит:

86000-49144=36856;

70800-36856-10800=23144.

 

Задача 6

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб	Восстановительная стоимость, руб	Сумма амортизации до переоценки, руб	Срок лет
Фактической эксплуатации	Полезного использования
Ангар
Трелевочник
Транспортер
Упаковочный аппарат
Итого:

 

Наименование объекта	Сумма амортизации	Разница в сумма начисленной амортизации
до	после
Ангар
Трелевочтник
Транспортер
Упаковочный аппарат
Итого:

Д 84 К 01 – 610860 руб.- отражена сумма уценки первоначальной стоимости основных средств.

Д 02 К 84 – 326522 руб.- Списана сумма уменьшения амортизации по уцененным объектам основных средств.

 

Задача 7

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Отраженна первоначальная стоимость объекта		01.2	01.1
	Списана сумма, начисленная за время эксплуатации объекта амортизации			01.2
	Списана остаточная стоимость автомобиля			01.2
	Оприходованных запасные части, оставшиеся после ликвидации
	Списана сумма добавочная капитала приходящегося на выбывающий объект
	Восстановлен НДС на остаточную стоимость
	Начислен налог на прибыль по ценностям, полученным при ликвидации автомобиля
	Отраженна сумма страхового взноса возвращенного страховщика
	Отражен постоянный налоговый актив
	Начислен постоянный налоговый актив по разнице между суммами убытка от списания автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете
	Начислен отложенный налоговый актив по сумме надоамортизированной остаточной стоимости для целей налогообложения

 

1. Остаточная стоимость автомобиля на момент списания

750+40-80-16=694000

НК учет

750-40=71000

П9 ст 159 НК РФ

Текущий налог на прибыль на стоимость оприходованных запасных частей

П3 сто

20*=4800

Восстановлен НДС на остаточную стоимость по недоамортизируемому объекту под пункт 1 п 3 статья 170 НУ РФ и письмо ФНС РФ от 20 июня 6 года

127 800

Возврат суммы страховки за неистекший срок действия договора для исчисления налога на прибыль доходом признаваться не будет т.к. не была учтена в составе расходов. Постоянный налоговый актив 720 р

Убыток для цели налогообложения 710 000 руб будет признаваться в качества расхода в следующих периодах в течении 10 лет п 2 стр 283 НК РФ начиная с месяца следующего за месяцем списания образуя отложенный налоговый актив в сумме 710*0,24=170400

Постоянный налоговый актив составит 694-710*0,24= 3840

 

Задача 8

1. Первоначальную стоимость бульдозера в бух учете

2. Для налогообложения стоимость безвозмездно полученных ценностей определяется (ст 40 и ст 250)п? 8

3. 1. Сумма в бух учете

4. 2. Сумму НУ

Первоначальная стоимость в б/у- 392000 руб (360000+29000+3000)

Для налогового учета 422000 руб (390+29000+3000)

Разница в первоначальной стоимости возникает налоговое обязательство (42000-392000)*0,24=7200

Годовая амортизация а б/у 100/7=14,3%

В налоговом учете 100/5=20%

Ежемесячная амортизация 392000*14,3%//12=4671 руб.

422000*20%/12=7033 руб

Отложенный налоговый актив 392000*0,24=94080 руб

Ежемесячная сумма погашена ОНА 94080/7/12=1120

Разница (7033-4671)*0,24=567

 

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Отражена рыночная стоимость поступившего бульдозера, включена НДС
	Акцептован счет подрядчика за проведение ремонтных работ
	Выделен НДС по счету фактур подрядчика
	Отражены расходы на транспортировку
	Введен в эксплуатацию полученный бульдозер
	Признано ПНО по разнице в бухгалтерском и налоговой оценке объекта
	Начисленная амортизация по полученному бульдозеру
	Признаны доходы отчетного периода
	Отражен ОНА
	Погашена часть ОНА
	Начислено ОНО по амортизационным отчислениям

 

Задача №9

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Акцептован счет подрядчика организации на сумму фактически выполненных работ
	Выделен НДС по счету-фактуре
	Включена в текущие затраты соответствующая доля расходов на капитальный ремонт, ранее учтенная как расходы будущих периодов

 

Задача №10

287540-250000=37540 руб

37540/7=5363 руб

№	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Создан резерв на текущий капитальный ремонт
	Списана фактическая себестоимость проведенных в мае текущего года работ за счет созданного резерва
	Отнесены на расходы будущих периодов сверхсметные расходы
	Включена в июне текущего года в текущие затраты соответствующая доля расходов на ремонт, ранее учтенная как расходы будущих периодов

 

 

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ.

Задача №1

Стоимость ниток:

1. х/б=12*34000=408000 руб

2. полиамидной = 4*33500=134000руб

3. Лайкры=5*20800=104000руб

 

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Акцептованы счета ОАО «Трикотажник» за поступившие материалы
	Выделен НДС по счету фактуры поставщика
	Начислено комиссионное вознаграждение
	Оплачен в посреднические услуги
	Отражена задолженность учредителя
	Внесены материалы иностранным учредителям в качестве вклада в иностранный капитал
	Курсовая разница по вкладу в уставный капитал
	Транспортные доходы по доставке
	Отражены суммы таможенной пошлины
	Оприходованы материалы по учетной цене
	Определена сумма отклонений за месяц

Задача №2

Транспортные расходы = 7000 + 2200=9200 руб.

• на 15 т. муки в/с =9200: 20 * 15=6900 руб

• На 5 т муки I с. = 9200 – 6900=2300 руб.

• на 15 т муки в/с = 1600: 2 * 15=1091 руб.

• на 5 т муки I с.— 1600: 22 x 5=364 руб.

• на 2 т сахара — 1600 - 1091 – 364=145 руб.

• Фактическая себестоимость муки в/с =11 500 х 15 + 6900 + 1091=180491 руб.

• муки 1 с, = 9800 * 5 + 2300 + 364=51664 руб.

• сахара=2000 х 22,5 + 400 + 145=45545 руб.

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы
	НДС по счет фактуре
	Транспортные
	НДС за доставку
	Командировочные расходы связанные с экспедированием груза
	Расходы на топливо
	Расходы на погрузку подотчетных сумм

Задача №3

(52500-24500)*0,24=6720

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Безвозмездно полученные материалы по рыночной стоимости
	Отложенный налоговый актив
	Материалы на производство
	Доход текущего производства
	Финансовый результат от безвозмездного получения
	Начислен текущий налог на прибыль

Задача №4

№ п/п	Показатели	Учетная стоимость материалов, руб.	Сумма отклонений, руб	Корреспонденция счетов
Д	К
	Остаток на начало месяца
	Поступило в отчетном периоде
Итого:		80200 (11,3%)
	Списано за отчетный месяц В том числе на:
Изготовление продукции
Вспомогательное производство
Общепроизводственные нужды
Общехозяйственные цели
Упаковку продукции
Продано на сторону
Остаток на конец месяца

Задача №5

1) общая сумма отклонений 660000*4,7%=31020 руб

2) процент отклонений 31020*100%/510000+70000+15000=5,2%

 

№ п/п	Показатели	Учетная стоимость материалов, руб.	Сумма отклонений, руб	Корреспонденция счетов
Д	К
	Остаток на начало месяца
	Поступило в отчетном периоде
Итого:		33350 (4,7%)
	Списано за отчетный месяц В том числе на:
Изготовление продукции
Вспомогательное производство
Общепроизводственные нужды
Общехозяйственные цели
Упаковку продукции
Продано на сторону
Остаток на конец месяца

Общая сумма отклонений 33350 руб и списывается записью: Д-20 К-16

Задача №6

Средняя себестоимость: (60000+274500)/(30000+125000)=2,16 руб

Себестоимость расхода 2,16*130000=280800 руб

Производственного запаса 25000*2,16=54000 руб

Задача №9

 

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Зачислен на р/с банковский кредит
	Предварительная оплата ОАО «Комбикорм» за материалы	141 600	50,2
	Начислен процент за апрель
	Отражено ОНО
	Поступили материалы от поставщика			60,1
	НДС по счет фактуре			60,1
	аванс		60,1	60,2
	Процент за май - июнь
	Погашено основная сумма долга и проценты за кредит

Задача №10

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Образование резерва под снижение стоимости материалов
	Отложенный налоговый актив
	Отчетный период
	Отражена ОНА

Резерв 24780+2130-23560=3350 руб

Отложенный налоговый актив 3350*0,24=804 руб

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Задача №1

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Начисленная з/п программистам
	Отраженна сумма ЕСН по оплате труда
	Начислена амортизация по компьютерам
	Расходы на регистрацию программ
	Введена в эксплуатацию компьютерная программа
	Отражено ОНО

Задача №2

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Отражен вклад в уставный капитал
	Включены в состав финансовых вложений организационный расходы
	Начислено ОНО

Задача №3

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
1.	Принята к учету система электронного документооборота
	Отражен НДС по работам, выполненным Агентством
	Принят к бухгалтерскому учету объект в качестве нематериального актива
	Начислена амортизация на программу документооборота
	Отражен отложенный налоговый актив

Задача №6

Год использования	Запланированный объем выпуска, тыс. шт	Расчет	Сумма начисленной амортизации, тыс. руб
1-й год		2000/20000*2700
2-й год		2000/20000*3300
3-й год		2000/20000*3100
4-й год		2000/20000*3000
5-й год		2000/20000*2800
6-й год		2000/20000*2600
7-й год		2000/20000*2500

Период эксплуатации	Амортизация для целей бух. учета	Амортизация для целей налогообложения	Налогооблагаемые временные разницы	Отложенный налоговый актив	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1-й год			-16000	-3840
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год			-6000	-1440
6-й год			-26000	-6240
7-й год			-34000	-8160
Итого:	2 000 000	2 000 000

Задача №7

№	Содержание операций	сумма	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Отражено приобретение предприятия как имущественного комплекса		08,1
	Положительная деловая репутация
	Начислена амортизация по положительной деловой репутации за отчетный период
	Отражено ОНО
1	Отражено приобретение предприятия как имущественного комплекса	1879000	08	60
2	Отнесена к прочим доходам отрицательная деловая репутация	500000	60	91