Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций

Задание 4.1 Оценка контроля по учету ОС

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской провер­ки движения, сохранности и эффективности использования основ­ных средств организации.

Условия задания:

На ООО «Магнат» круг материально ответственных лиц, отве­чающих за сохранность ОС, не определен, ОС не застрахованы, од­нако созданы условия для обеспечения сохранности ОС (металли­ческая дверь, решетки на окнах, сигнализация). В учете фиксиру­ются места размещения и эксплуатации ОС, а также лица, за кото­рыми они закреплены.

Инвентаризация ОС проводится один раз в год. При обнаруже­нии поврежденных ОС на предприятии выявляют виновных лиц. Также проверяется объем и качество ремонтов.

Классификация ОС на соответствующие группы не произведе­на. По учету ОС ведутся инвентарные карточки (однако они име­ются не на все объекты).

Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны. ОС отражаются в учете на дату утверждения акта приема—передачи ОС. Акты по движению ОС подписываются руководителем и глав­ным бухгалтером. Движение ОС производится после разрешения руководителя. Проверки полноты и своевременности оприходова­ния и ввода в эксплуатацию ОС не проводятся. При списании ОС контролируется оприходование материалов и отходов.

В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой.

Данные синтетического и аналитического учета сверяются один раз в квартал перед составлением отчетности. Аналогичным обра­зом проверяется правильность начисления налогов, правильность начисления амортизации.

Требуется:

1. Провести оценку учета ОС

2. По полученным результатам составить программу аудитор­ской проверки основных средств и соответствующих счетов.

Таблица

Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций

 

№	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечания
Нет ответа	Да	Нет
	Определен ли круг материальных лиц, обеспечивающих сохранность ОС?			+
	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?		+
	Ведутся ли детализированные регистры для различных видов ОС?	+
	Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены?		+
	Отражается ли в учете факт сдачи ОС в аренду?			+
	Проводится ли периодическая инвентаризация ОС?		+
	Застрахованы ли объекты ОС на случай стихийных бедствий?			+
	Отражаются ли в учете ОС на дату утверждения акта приема-передачи?		+
	Подписывается ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания ОС?		+
	Каков порядок санкционирования операций по движению ОС?	+
	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС?		+
	Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС?		+
	Проверяется ли объем и качество ремонтов ОС?		+
	Контролируется при списании ОС оприходование материалов и отходов?		+
	Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы?			+
	Выбран ли вариант начисления амортизации ОС в учетной политике?			+
	Проверяют ли начисления амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?			+
	Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт ОС в учетной политике?			+
	Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС?			+
	Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли инвентарные карточки учете ОС?		+
	Соблюдается ли график документа оборота по учета движения ОС?			+
	Выдается ли НДС отдельной строкой во всех расчетных платежных документах?		+
	Соответствуют ли данные регистров учета ОС данным главной книги?			+
	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС?				1 раз в квартал
	Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводится последний анализ?	+
	Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводится последний анализ?		+

 

Задание 4.2 Аудит учета движения ОС

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской провер­ки движения, сохранности и эффективности использования основ­ных средств организации.

Условия задания:

а) ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2002 г.. Цена автомо­биля по договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС —30 000 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные ус­луги, связанные с приобретением автомобиля, на сумму 12 000 руб., в т.ч. НДС 2000 руб. Так же для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расхо­дов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в ок­тябре 2002 г.

Были сделаны следующие проводки:

Д сч. 08, К сч. 60 - 150 000 руб.

Д сч. 19, К сч. 60 - 30 000 руб.

Д сч. 20, К сч. 76 - 10 000 руб.

Д сч. 19, К сч. 76 - 2000 руб.

Д сч. 20, К сч. 71 - 1500 руб.

Д сч. 20, К сч. 68 - 30 000 руб.

Д сч. 01, К сч. 08 - 150 000 руб.

Д сч. 68, К сч. 19 - 32 000 руб.

б) В июне 2002 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому в августе начислен износ в сумме 625 руб. Норма амортизации, рас­считанная по специальному коэффициенту, составляет 12,5%. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2002 г. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб.

В бухгалтерии ООО «Магнат» были сделаны проводки: Д сч. 91, К сч. 01 -60 000 руб. Д сч. 02, К сч. 01 - 11 875 руб. Д сч. 10, К сч. 91 -6000 руб. Д сч. 99, К сч. 91 —42 125 руб.

в) В марте 2002 г. местные органы власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 руб. Заработная плата рабочих, которые занима­лись монтажом оборудования (с учетом отчислений в государствен­ные внебюджетные фонды), составила 3000 руб. Годовая норма амортизации по этому оборудованию равна 10%.

В марте 2002 г. были сделаны следующие проводки:

Д сч. 08, К сч. 83 - 45 000 руб.

Д сч. 08, К сч. 70 - 1860 руб.

Д сч. 70, К сч. 69 - 1140 руб.

Д сч. 01, К сч. 08 -46 860 руб.

В апреле 2002 г. были сделаны следующие проводки:

Д сч. 01, К сч. 02-390,5

Требуется:

1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в виде таблицы.

2. При выявленных нарушениях рассчитать штрафные санкции.

Таблица

№	По данным предпр.	По данным пров.	Коррект. пров.	Примечания
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма

Задание 4.3 Проверка достоверности начисления амортизацион­ных отчислений Требуется:

1. Проверить соблюдение в проверяемом периоде установленного в учетной политике предприятия метода начисления амортизационных отчислений.

2. Проверить соответствие применяемых норм амортизационных отчислений принятым нормам (приложение 17). Результаты оформить в виде таблицы.

3. Провести проверку достоверности исчисленных сумм амортиза­ционных отчислений. Результаты оформить в виде таблицы.

4. Составить корректирующие проводки.

5. Рассчитать штрафные санкции (возможные потери предпри­ятия).