Тема 2. Понятие и отличительные признаки налога

ЗАДАНИЕ

Для СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ 1

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Дневное отделение

Г.

Тема 1. Налоговое право и налоговое законодательство в Российской Федерации.

1. Понятие налогового права, его особенности и значение.

2. Налоговые правоотношения как предмет налогового права. Юридическое содержание и объект налоговых правоотношений.

3. Источники налогового права.

4. Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве, по времени и по
кругу лиц.

5. Принципы налогового права.

Задача 1

А) Определите дату вступления в силу ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА от 29.12.2004 N 205-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 346.13 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (принят ГД ФС РФ 22.12.2004) // "Российская газета", N 292, 31.12.2004, "Собрание законодательства РФ", 03.01.2005, N 1 (часть 1), ст. 31, "Парламентская газета", N 3-4, 13.01.2005

Б) Определите дату вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" // "Официальные документы", N 13, 05.04.2005 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"), "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 10, 2005, "Налогообложение", N 3, 2005

Задача 2

В 2006г. налоговым органом была проведена проверка правильности исчисления организацией ресурсных платежей за 2003 - 2005 гг. Выяснилось, что организация не внесла в 2004 г. плату за забор 100 тыс. куб. м воды. Должна ли организация по результатам проверки исчислить и уплатить за указанный объем водопользования водный налог по ставкам, установленным гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ? Или же организация может не погашать выявленную задолженность по плате за пользование водными объектами, учитывая, что в настоящее время указанная плата отменена?

Задача 3

Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

Задача 4

В праве ли Налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, по налогу на прибыль организаций, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика, в порядке установленном ст. 46, 47 НК РФ.

Задача 5

С 01.01.2005 вступила в силу гл.25.3 НК РФ о государственной пошлине. В связи с эти необходимо разъяснить, является ли третейский сбор, взимаемый Третейским судом при Торгово-промышленной палате Российской Федерации по каждому принятому к рассмотрению делу, государственной пошлиной в смысле гл.25.3 НК РФ и подлежат ли суммы указанного сбора обложению НДС.

Задача 6

В соответствии с п.7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Применяется ли данное правило к таможенным правоотношениям?

Задача 7

Могут ли наследники получить сумму излишне уплаченных гражданином-предпринимателем налогов (сборов)?

Задача 8

Учитываются ли смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об административном правонарушении в области налогов и сборов?

Задача 9

ООО осуществляет работы по ремонту трубопровода на территории субъекта РФ, отличной от места регистрации ООО. Стройплощадка не имеет точного адреса, так как расположена вне населенного пункта. В процессе выполнения работ стройплощадка передвигается, так как трубопровод имеет протяженность. Строительно-монтажные работы выполняются работниками ООО, направленными туда в командировку. Автотранспорт и механизмы зарегистрированы по месту нахождения ООО. Возникают ли в данном случае признаки оборудования стационарных рабочих мест и признается ли место осуществления таких работ обособленным подразделением для целей уплаты налога на прибыль?

Задача 10

В связи с принятием гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации возможно ли изменение налоговых ставок в отношении транспортных средств, относящихся к одной группе (по категории и мощности двигателя) транспортных средств?

Источники:

Нормативный материал

1. Конституция РФ;

2. Налоговый кодекс РФ ч.1;

3. Налоговый кодекс РФ ч. 2;

4. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (с изменениями и дополнениями.) "О налоговых органах Российской Федерации" //текст первоначальной редакции - "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 11.04.1991, № 15, ст. 492, "Бюллетень нормативных актов", № 1, 1992.; "Ведомости СНД и ВС РФ, 25.03.1993, № 12, ст. 429; "Собрание законодательства РФ", 13.11.2000, №46, ст. 4537;

5. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" (с изменениями и дополнениями) - утратил силу с 01.01.2005г.

6. Федеральный Закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. от 09.07.2002) "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ" (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 155-ФЗ, от 05.08.2000 N 11 8-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 09.07.2002 N 83-ФЗ, от 07.07.2003 N 115-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

7. Федеральный Закон от 05.08.2000 №118-ФЗ (ред. от 31.12.2002) "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (в ред. Федеральных законов от 24.03.2001 N 33-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 15.12.2001 N 165-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 08.12.2003 N 163-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 28.12.2004 N 183-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 27.12.2000 N 150-ФЗ, от 30.12.2001 N 194-ФЗ, от 24.12.2002 N 176-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ)

8. Определение Конституционного суда РФ №284-0 от 10.12.2002 «О проверке конституционности Постановления Правительства РФ от 28.10.1992 N 632 "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ". // "Российская газета", N 241, 2002.

9. Определение Конституционного суда РФ N82-0 от 09.04.2002 "По ходатайству Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий о разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 13 ноября 2001 года N 239-О по запросу Архангельского областного Собрания депутатов о проверке конституционности части седьмой статьи 10 Федерального закона "О пожарной безопасности"// "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 2002.

10. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "По делу о проверке конституционности ст.11.1 Закона РФ от 1 апреля 1993г. "О государственной границе РФ" в редакции от 19.07.1997г.". // "Собрание законодательства РФ", 17.11.1997, N 46, ст. 5339, "Российская газета", N 222, 18.11.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1997.

11. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца 2 пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона РФ от 27.12.1991г. "Об основах налоговой системы в РФ". // "Собрание законодательства РФ", 31.03.1997, N 13, ст. 1602, "Российская газета", N 64, 01.04.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N4, 1997.

12. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" //"Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст. 1957, "Парламентская газета", N 95, 27.05.2003, "Российская газета", N 99,27.05.2003

13. Приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц". // "Российская газета", N 64, 30.03.2004, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004

14. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТОВ 2 И 3 ЧАСТИ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 11 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 ИЮНЯ 1993 ГОДА "О ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ" // "Российская газета", N 247, 26.12.1996, "Собрание законодательства РФ", 06.01.1997, N 1, ст. 197, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1996

15. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 N 9-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ РЯДА НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ГОРОДА МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ, ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ И ГОРОДА ВОРОНЕЖА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ГРАЖДАН, ПРИБЫВАЮЩИХ НА ПОСТОЯННОЕ ЖИТЕЛЬСТВО В НАЗВАННЫЕ РЕГИОНЫ" // "Собрание законодательства РФ", 15.04.1996, N 16, ст. 1909, "Российская газета", N 73, 17.04.1996, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 1996

16. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОЕОВОЕО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"// "Вестник ВАС РФ", N 7, 2001, "Хозяйство и право", N 6, 2001, "Российская юстиция", N 6, 2001, "Экономика и жизнь", N 13, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005

17. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.01.2002 N 7-ФЗ "ОБ ОХРАНЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ" Ш(с изменениями и дополнениями) первоначальная редакция была опубликована в // "Российская газета", N 6, 12.01.2002, "Парламентская газета", N 9, 12.01.2002, "Собрание законодательства РФ", 14.01.2002, N 2, ст. 133.

18. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 28.08.1992 N632 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЫ И ЕЕ ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ, РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, ДРУГИЕ ВИДЫ ВРЕДНОЕО ВОЗДЕЙСТВИЯ" (с изменениями и дополнениями), первоначальный текст был опубликован // "Собрание актов Президента и Правительства РФ", 07.09.1992, N 10, ст. 726, "Российская газета", N205, 16.09.1992.

19. ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 ОБЗОР ПРАКТИКИ РАЗРЕШЕНИЯ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ> // "Российская Бизнес- газета", N 5, 07.02.2006, "Хозяйство и право", N 3, 2006 (Обзор), "Вестник ВАС РФ", N 3, 2006 (Обзор)

20. "Регламент Третейского суда для разрешения экономических споров при Торгово-промышленной палате Российской Федерации" (утв. Приказом ТПП РФ от 22.06.2006 N 48) (ред. от 29.01.2009) (вместе с "Положением о третейских сборах и расходах")

21. "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

Специальная литература:

1. Налоговое право России: Учебник для вузов. Ю.А. Крохина.

2. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Москва, 2004.

3. Налоговое право. Учебное пособие. Под редакцией С.Г. Пепеляева. Москва Ид ФБК ПРЕСС. 2000г.

4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.

5. В.И. Гуреев. Российское налоговое право. М., "Экономика", 1997.

6. Г.В. Петрова. Налоговое право. Учебник для вузов. М., БЕК, 1997.

7. Д.Г. Черник. Налоги в рыночной экономике. М., Финансы, 1997.

8. Государственная налоговая служба / под ред. Профессора В.К. Бабаева. Н.Новгород, 1995.

9. Налоги и налоговое право. Учебно - методическое пособие / под ред. А.В. Брызгалина, М.: Аналитика -Пресс, 1997.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.- М.: Книжный мир, 1993.

11. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.1.: - 2е изд., Под общей редакцией В.И.Слома и A.M. Макарова. - М.: "Статут", 2000.

12. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.1 (постатейный): Учебное пособие - 2е изд., Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2000.

13. СТАТЬЯ М. Мельник, «Налоговое представительство» "Бизнес-адвокат" No. 16, 2001 г.

14. СТАТЬЯ В. Балабин, "Хозяйство и право" №. 3, 4, 1998 г. «Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ».

15. О. Бойков, Применение арбитражными судами части первой Налогового кодекса. // "Российская юстиция"
№7,2001 г.

16. О. Бойков, Часть первая Налогового кодекса: новое для арбитражных судов. // "Вестник ВАС РФ" № 11. 1998 г.

17. А. Демин, Общие принципы налогообложения. // "Хозяйство и право" №№ 2, 3, 1998 г.

18. Р.К. Надеев, Об общих принципах налогообложения и сборов в РФ. // «Право и экономика», №10, 1998.

19. В.А. Соловьев. О правовой природе налога. // «Журнал российского права», №3, 2002.

20. В.А. Кашин Налоговая доктрина и налоговое право. // «Финансы», №7, 2001.

21. А. Эрделевский, Судебное толкование Налогового кодекса. // "Бизнес-адвокат" № 13, 2001 г.

22. Налоговая реформа в посткризистный период. // "Налоговый вестник", № 7, 2001.

23. О прогнозировании развития налоговой системы. // "Налоговый вестник", № 6, 2001.

24. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. // "Налоговый вестник", № 2, 2001.

25. К вопросу сущности и определении налогов. // "Налоговый вестник", № 6, 2000.

26. Сущность налога, его общественное значение. // "Налоговый вестник", № 2, 2000.

27. Сборы и платежи гражданско-правового характера: проблемы разграничения // "Налоги и налогообложение", 2006, N 7

28. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации // "Налоговед", 2006, N 9

29. Отчисления в резерв универсального обслуживания как разновидность фискальных сборов //
"Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 6

30. Правовая концепция финансовой природы фискальных платежей и судебная практика
"Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 6

31. Порядок уплаты государственной пошлины // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 12

32. Фискальные сборы: понятие, юридические признаки, виды (Васянина Е.Л.) ("Налоги и налогообложение", 2007, N 7)

33. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, проблемы (Демин А.В.) ("Финансовое право", 2007, N 7)

34. Понятие, признаки и функции налогов как основа конституционного регулирования налоговых отношений (Затулина Т.Н.) ("Налоги и налогообложение", 2006, N 12)

35. Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике (Кудряшова Е.В.) ("Налоговый вестник", 2006, N 3)

36. Понятие и функции налога в российском праве (Корзун С.Ю.) ("Административное и муниципальное право", 2008, N 12)

37. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права (Евтушенко В.Ф.) ("Финансовое право", 2005, N 9)

Рекомендуемая литература: Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2000; Баталов Т. С. Налоги в системе государственного регулирования предпринимательства: Автореф. дис... канд. экон. наук. М., 1999; Белоусова О.Н. Развитие системы налогообложения предприятий: Автореф. дис... канд. экон. наук. М., 1998; Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. Л, 1929; Бушмин Е.В. Формирование современной системы налогообложения: Автореф. дис... канд. экон. наук.

М., 1998; Винницкий Д. В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: Изд-во НОРМА, 2002; Винщкий Д.В. Российское налоговое право. СПб, 2003; ВороноваЛЖ., КарасеваМ.В., Кудрявцева Л.Б. и др. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. пособие / Отв. ред. М.В. Карасева. Воронеж; Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 1994; Глухое В.В., Долъдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие. СПб.: Лань, 2002; Горлов И.Я. Теория налогов. СПб., 1840; Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления: Автореф. дне... канд. юрид. наук. М, 1998; Горский ИВ. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992; //ja-чеда Е.Ю., Куфакоеа НА., Пепеляее С. Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995; Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М: Новый юрист, 1998; Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995; Гуреев В.И- Российское налоговое право. М: Экономика, 1997; Дитман. Переложение налогов. М., 1930; Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887; Какой быть налоговой реформе в России? / Под ред. В.Н. Фролова. Екатеринбург: Налоги России, 1993; Ковалевская М.Ю. Административно-правовое регулирование налогообложения: Автореф. дис... канд. юрид. наук. М., 2000; Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. проф. Р.Ф. Захаровой. М.: Проспект, 2001; Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. В 2 кн. / Под ред. А.В. Брызгалииа, А.Н. Головкина. 2-е изд., пере-раб. и доп. М: Аналитика Пресс, 2001; Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалииа. М.: Аналитика Пресс, 1998; Комментарий к Налоговом}' кодексу РФ, части первой (постатейный) / Сост. и автор комментариев Л.Б. Борисов. М.: Книжный мир, 1999; Конное О. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пособие. М.: АПУ, 2002; Конное О. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие. М: АПУ, 2002; Коннов О.Ю. Постоянные представительства в налоговом праве: Автореф. дис... канд. юрид. наук. М., 2001; Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений// Законодательство и экономика. 2002. № 7; Кугаенко А.А., Белякии М.П. Теория налогообложения. М, 1999; Куксин КН. Налогообложение и налоговая политика в России. М: Граница, 1997; Кулишер КМ. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919; Кустоеа М.В., Ногина О.А., Шевелева НА. Налоговое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристь, 2001; Кучеров И.К. Налоговое право России: Курс лекций. М: ЮрИнфоР, 2001; Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Кон Сум, 1997; Лыкова Л.Н. От нормативов к налогообложению. М.: Наука, 1991; Микеладзе КВ. Тяжести обложения в иностранных государствах. Л., 1927; Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность// Налоговый вестник. 2002. № 3; Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалииа. М.: Аналитика — Пресс, 1997; Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. КГ. Русаковой, В.А. Кашина. М: Финансы, ЮНИТИ, 1998; Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г Черника. М.: Финансы и статистика, 1995; Калягин Д. Налоговое и бюджетное право: разграничение предметов. Финансовая газета. Региональный выпуск. № 9. 2000, февр.; Квлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России//Вестник Московского университета. Сер. 11. Право. 1997. № 3; Налоговое право России: Учебник для вузов ' Отв. ред. Докт. Юрид. наук, проф. Ю.А. Крохина. М.: Изд-во НОРМА, 2003; Шаталов С.Д. Налоговый кодекс РФ и проблемы налогового законодательства//Бухгалтерский учет. 2000. № 4; Карасев М.П. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах //Журнал российского права, 2001. № 7; Титова Г. О налоговом сборе//Фииансовая газета, № 47. 2000, Разгулин СВ. О некоторых вопросах установления налогов и сборов // Налоговый вестник. 2001, X» 9,, 12. Соловьев В.А. О правовой природе налога/ /Журнал российского права. № 3. 2002; О юридической классификации налогов // Налоговый вестник. 2002. № 6; Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996; Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Автореф. Дис... канд. юрид. наук., 1996; Каркшсон С. Закон и доходы. М., 1992; Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Ростов н/Д: Изд-во Феникс, 2002; Перов А.В. Налоги и налоговые соглашения России. М.: Юристь, 2000; Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Юрайт-М, 2001; Тимофеев Е. Плата за услугу или налог? Налоговый вестник. 2002. № 4; Винницкий Д. В. Предмет российского налогового права // Журнал российского права. 2002. 10; Публичные финансы АТР / Под ред. А.Н. Козырина. М., 1998; Сабанти Б.М. Теория финансов: Учеб. пособие. М., 1998; Титова Г. Сбор как налоговый платеж и отличительные черты сбора от налога//Финансовая газета. № 17. 1999, апрель. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой, Налоговый вестник. 2002. № 4; Горский И. Сколько функций у налога? Налоговый вестник. 2002. № 3; Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и тики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства//Журнал российского права. 2002. № 8; Соколов Теория налогов. М., 1928; Староверова О.В. Налоговое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова, проф. КМ. Коршунова. М.\ ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2001; Староверова О.В. Теоретические аспекты налогового права и налогообложения. М.: МГАПИ, 2000 Тюрина А. Судебная практика признания недействительными обязательных платежей, обладающих признаками налогов. Экономика и жизнь. Вып. 9. 2002, сент.; Твердохлебов В.Н. Теории переложения налогов. СПб., 1914; Тимофеева О.В. Налоги в рыночной экономике. М.:3нание, 1993; Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедий словарь. М.: Юристъ, 2000; Томлров В.В. Правовое регулирование региональных и местных налогов в Российской Федерации: Автореф. дис... канд. юрид. наук. М., 2001г.

Тема 2. Понятие и отличительные признаки налога.

1.Налог и его признаки. Налог как признак государства.

2.Отличие налога от неналогового платежа. Разграничение понятий налог и сбор по

российскому законодательству.

Задача 1

Вопрос: Применяется ли ответственность в соответствии со ст.122 НК РФ в отношении плательщика сбора?

Задача 2

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Задача 3

Вопрос: ООО при перечислении авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии в платежных поручениях ошибочно указало КБК (код бюджетной классификации).

В результате допущенной ошибки образовались, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии.

Воспользовавшись правом, предоставленным ст. 78 НК РФ, ООО обращалось в ИФНС с письмом о зачете переплаты страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в счет недоимки по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии.

ИФНС отказала в проведении зачета на основании Письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.07.2004 N 05-0-09/20@ "О зачете излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". Разъясните правомерность действий ИФНС.

Задача 4

Вопрос: 15.03.2008г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате государственной пошлины согласно решению арбитражного суда от 23.01.2003. Налоговый орган отказал в возврате государственной пошлины, обосновав свой отказ п.5 ст.6 Закона РФ от 09.12.1991 N 2005-1 "О государственной пошлине", в соответствии с которым возврат уплаченной в федеральный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения суда. Правомерен ли отказ налогового органа?

Задача 5

Вопрос: Относится ли обязательная плата за стоимость специальных марок, взимаемая с производителей табака и табачных изделий, к федеральным сборам?

Задача 6

Вопрос: Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяются ли положения ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

Источники:

Нормативный материал:

1. Конституция РФ;

2. Налоговый кодекс РФ ч.1, ч.2;

3. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" " (с изменениями и дополнениями) - утратил силу.

4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ СТАТЬИ 11.1 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1993 ГОДА "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В РЕДАКЦИИ ОТ 19 ИЮЛЯ 1997 ГОДА" // "Собрание законодательства РФ", 17.11.1997, N 46, ст. 5339, "Российская газета", N 222, 18.11.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1997

5. "БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 29.12.2004)

6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТОВ 2 И 3 ЧАСТИ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 11 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 ИЮНЯ 1993 ГОДА "О ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ" // "Российская газета", N 247, 26.12.1996, "Собрание законодательства РФ", 06.01.1997, N 1, ст. 197, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1996

7. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНА РСФСР "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ РСФСР" И ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" И "О ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНАХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ" // "Собрание законодательства РФ", 26.07.1999, N 30, ст. 3988, "Российская газета", N 150, 03.08.1999, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1999

8. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999

9. "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // "Российская газета", N 128, 06.07.1999, "Хозяйство и право", N 11, 1999, "Экономика и жизнь", N 28, 1999, "Финансовая газета", N 29, 1999, "Вестник ВАС РФ", N 8, 1999, "Российская юстиция", N 8, 1999, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 1, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005

10. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2001. N 7. "Вестник ВАС РФ", N 7, 2001, "Хозяйство и право", N 6, 2001, "Российская юстиция", N 6, 2001, "Экономика и жизнь", N 13, 2001, Специальное приложение к "Вестнику ВАС РФ", N 12, 2005

11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 08.02.2001 N 14-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНИНА СЛОБОДЕНЮКА ВЛАДИМИРА БОРИСОВИЧА НА НАРУШЕНИЕ ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 35 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ЖИВОТНОМ МИРЕ"

12. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "ПО ЗАПРОСУ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАТЫ И ЕЕ ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ, РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, ДРУГИЕ ВИДЫ ВРЕДНОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ" И СТАТЬИ 7 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // "Российская газета", N 241, 25.12.2002, "Собрание законодательства РФ", 30.12.2002, N 52 (2 ч.), ст. 5290, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2003, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 2003 (Особое мнение)

13. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.07.1998 N 22-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 СЕНТЯБРЯ 1995 ГОДА N 962 "О ВЗИМАНИИ ПЛАТЫ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИЛИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, ПЕРЕВОЗЯЩЕГО ТЯЖЕЛОВЕСНЫЕ ГРУЗЫ, ПРИ ПРОЕЗДЕ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ" И ОТ 14 ОКТЯБРЯ 1996 ГОДА N 1211 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВРЕМЕННЫХ СТАВОК ПЛАТЫ ЗА ПРОВОЗ ТЯЖЕЛОВЕСНЫХ ГРУЗОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЗИМАНИЯ ЭТОЙ ПЛАТЫ" // "Собрание законодательства РФ", 27.07.1998, N 30, ст. 3800, "Российская газета", N 143, 30.07.1998, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1998

14. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 283-О "ПО ЗАПРОСУ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 14 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА N 8 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПОШЛИНАХ ЗА ПАТЕНТОВАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИЙ, ПОЛЕЗНЫХ МОДЕЛЕЙ, ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБРАЗЦОВ, РЕГИСТРАЦИЮ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ, ЗНАКОВ ОБСЛУЖИВАНИЯ, НАИМЕНОВАНИЙ МЕСТ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИ НАИМЕНОВАНИЯМИ МЕСТ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ" // "Российская газета", N 241, 25.12.2002, "Собрание законодательства РФ", 30.12.2002, N 52 (ч. II), ст. 5289, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2003

15. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 17.07.1998 N 22-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 26 СЕНТЯБРЯ 1995 ГОДА N 962 "О ВЗИМАНИИ ПЛАТЫ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ИЛИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА, ПЕРЕВОЗЯЩЕГО ТЯЖЕЛОВЕСНЫЕ ГРУЗЫ, ПРИ ПРОЕЗДЕ ПО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ" И ОТ 14 ОКТЯБРЯ 1996 ГОДА N 1211 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВРЕМЕННЫХ СТАВОК ПЛАТЫ ЗА ПРОВОЗ ТЯЖЕЛОВЕСНЫХ ГРУЗОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЗИМАНИЯ ЭТОЙ ПЛАТЫ" // "Собрание законодательства РФ", 27.07.1998, N 30, ст. 3800, "Российская газета", N 143, 30.07.1998, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1998

16. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 01.04.1997 N 6-П "ПО ДЕЛУ О СООТВЕТСТВИИ КОНСТИТУЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПУНКТОВ 8 И 9 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1996 Г. N 479 "ОБ ОТМЕНЕ ВЫВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, ИЗМЕНЕНИИ СТАВОК АКЦИЗА НА НЕФТЬ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ"// "Собрание законодательства РФ", 07.04.1997, N 14, ст. 1729, "Российская газета", N 69, 08.04.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 1997

17. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 14.05.2002 N 88-О "ПО ЗАПРОСУ ДУМЫ ПРИМОРСКОГО КРАЯ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ИЮЛЯ 1998 Г. N 880 "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ОСМОТРА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ БЕЗОПАСНОСТИ ДОРОЖНОГО ДВИЖЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (В РЕДАКЦИИ ОТ 24 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА)"// "Российская газета", N 98, 01.06.2002, "Собрание законодательства РФ", 10.06.2002, N 23, ст. 2249, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 2002

18. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 18.02.1997 N 3-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 28 ФЕВРАЛЯ 1995 ГОДА "О ВВЕДЕНИИ ПЛАТЫ ЗА ВЫДАЧУ ЛИЦЕНЗИЙ НА ПРОИЗВОДСТВО, РОЗЛИВ, ХРАНЕНИЕ И ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ" // "Собрание законодательства РФ", 24.02.1997, N 8, ст. 1010, "Российская газета", N 39, 26.02.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 1997

19. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 02.07.1997 N 10-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ЧАСТЕЙ ПЕРВОЙ, ВТОРОЙ И ТРЕТЬЕЙ СТАТЬИ 2 И ЧАСТИ ШЕСТОЙ СТАТЬИ 4 ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 5 ИЮЛЯ 1996 ГОДА "О СБОРЕ НА КОМПЕНСАЦИЮ ЗАТРАТ БЮДЖЕТА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПО РАЗВИТИЮ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДОВ И ДРУГИХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ОБЛАСТИ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОЦИАЛЬНО - БЫТОВЫМИ УСЛОВИЯМИ ГРАЖДАН, ПРИБЫВАЮЩИХ В МОСКОВСКУЮ ОБЛАСТЬ НА ПОСТОЯННОЕ ЖИТЕЛЬСТВО" В СВЯЗИ С ЖАЛОБАМИ ГРАЖДАН И.В. ШЕСТОПАЛЬКО, О.Е. САЧКОВОЙ И М.И. КРЮЧКОВОЙ"// "Российская газета", N 130, 09.07.1997, "Собрание законодательства РФ", 07.07.1997, N 27, ст. 3304, "Курьер", N 19, 04.07.1997, еженедельник, приложение к газете "Российские вести", "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1997

20. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 N 16-П "ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ СТАТЬИ 11.1 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 АПРЕЛЯ 1993 ГОДА "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В РЕДАКЦИИ ОТ 19 ИЮЛЯ 1997 ГОДА"// "Собрание законодательства РФ", 17.11.1997, N 46, ст. 5339, "Российская газета", N 222, 18.11.1997, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 1997

21. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 06.07.2001 N 151-О "ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЗАПРОСА ДУМЫ ПРИМОРСКОГО КРАЯ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О КВОТАХ НА ВЫЛОВ (ДОБЫЧУ) ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ВНУТРЕННИХ МОРСКИХ ВОД, ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО МОРЯ, КОНТИНЕНТАЛЬНОГО ШЕЛЬФА И ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" // Вестник Конституционного Суда РФ", N 2, 2002

22. Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 N 326-О-П "По жалобе гражданина Седачева Алексея Владимировича на нарушение его конституционных прав статьями 4, 8, 9, 333.16, подпунктом 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации", пунктами 3 и 4 постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 1992 года N 228 "О некоторых вопросах, связанных с эксплуатацией автомототранспорта в Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2007

Специальная летиратура: