Типичные ошибки и нарушения в учете основных средств

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками и нарушениями вучете основных средств являются следующие: отсутствие первичных приходных документов или оформление их с нарушением установленных требований; несвоевременное оприходование объектовосновных средств; неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектовосновных средств; неправильное начисление амортизации по отдельным объектамосновных средств; начисление износа по объектамосновных средств, срок полезного использования которых истек; неоприходование материалов, остающихся при ликвидации объектов основных средств; некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по учету объектовосновных средств.

Задача 7.

Аудиторская организация подала документы на конкурс на проведение аудита муниципальных унитарных предприятий и выиграла его.

В ходе проведения проверки МУП «Городская теплосеть» было выявлено, что данная организация получает средства от пользователей теплосетей и суммы целевого финансирования из городского бюджета на ремонт этих теплосетей.

Аудиторская организация до момента участия в конкурсе не имела методики проверки получения и использования средств целевого финансирования.

Составьте такую методику для аудиторской организации.

Решение.

Длительный экономический кризис, неплатежи потребителей тепловой энергии, задолженность бюджетов всех уровней за ранее потребленную энергию, высокие тарифы на энергоносители сделали вопросы энергосбережения более чем актуальными.

Решение вопросов энергосбережения для предприятия – это выход из затянувшегося кризиса.

На предприятии разработали и внедрили программу энергосбережения. Применение современных технологий и достижений науки способствовало успешной работе основных систем предприятия, это дало экономию материальных и финансовых средств.

Работа велась по следующим направлениям:

· замена кожухотрубных водонагревателей на пластинчатые;

· замена подощелевых газовых горелок на горелки марки БИТ;

· установка приборов учета тепловой энергии как на теплоисточнике, так и у потребителей тепловой энергии;

· установка частотно-регулируемых приводов на электродвигателях насосов;

· замена морально и физически устаревших котлов;

· повышение процента загрузки котлов;

· снижение потерь в тепловых сетях.

Далее рассмотрим более подробно конкретные энергосберегающие мероприятия, проводимые по перечисленным направлениям. В системах приготовления горячей воды проводится замена трубчатых теплообменников на пластинчатые. Пластинчатые водоподогреватели имеют высокий КПД, длительный безремонтный срок эксплуатации, их металлоемкость в несколько раз ниже трубчатых. Кроме того, стоимость пластинчатых теплообменников гораздо ниже стоимости трубчатых.

В МУП «Городская теплосеть» 3 объекта оснащены пластинчатыми водоподогревателями.

Замена подощелевых горелок на горелки типа БИТ – важное звено в программе энергосбережения. 19 котельных предприятия оснащены подощелевыми горелками, работа которых в большей степени зависит от человеческого фактора, так как необходима их прочистка не реже 1 раза в месяц. При работе на малых нагрузках случается перегрев горелок, ухудшение режима горения при недостаточных объемах воздуха, КПД снижается на 10-15%. Замена подощелевых горелок на горелки БИТ обеспечивает:

· широкий диапазон регулирования нагрузок;

· удобство при эксплуатации – не требуется тщательной настройки;

· стабильно высокий КПД;

· отсутствие необходимости в переналадке при изменении теплоты сгорания топлива.

На сегодняшний день из 41 котельной 3 оснащены узлами коммерческого учета: на котельных «Водоканала» и квартала 337-1 установлены теплосчетчики СТД с ультразвуковыми расходомерами (UFM и УРЖ-2К), на котельной Технического университета – теплосчетчик СПТ 960 с электроконтактными расходомерами ВЭПС. В 2007 году планировалось ввести и установить теплосчетчик еще на одной котельной – МО 121.

Приборы учета тепловой энергии не только дают информацию о количестве выработанной тепловой энергии, но позволяют также проводить анализ процесса горения топлива и делать выводы о КПД котельных агрегатов.

Из 1500 абонентов МУП «Городская теплосеть» тепловые счетчики установлены на 106 объектах. Это составляет 7,1%. В 2006-2007 гг. практически все детские сады и школы оснащены узлами коммерческого учета. Начали устанавливать тепловые счетчики и на объектах лечебных учреждений. К сожалению, тогда не велись работы по оснащению узлами учета жилых домов. Даже на вновь построенных жилых домах смонтированные узлы коммерческого учета не эксплуатировались.

Анализ эксплуатации узлов коммерческого учета определил ряд вопросов, которые необходимо было решать в ближайшее время:

· если показания приборов учета больше расчетных величин, то абонент отказывается от узла учета (неисправен, нет поверки);

· отсутствие автоматики регулирования на установках вентиляции и подогревателях ГВС у абонентов ведет к повышенной температуре обратной сетевой воды. Анализ расхода горячей воды в жилых домах показал, что фактические расходы на 25-50% выше расчетных (потребитель будет экономить воду только при поквартирном учете).

При нормативном расходе воды 130 л/сутки на человека фактический расход составляет 160 л/сутки. В связи с этим необходимо пересмотреть действующие нормы.

На предприятии проводилась работа по замене газовых счетчиков. В 2006 году на 6-ти котельных был установлен измерительный комплекс СГ-ЭК.

Принцип действия газового счетчика СГ-ЭК основан на одновременном измерении расхода давления и температуры газа с последующим вычислением, обработкой и архивированием приведенных к стандартным условиям объемов газа с учетом коэффициента сжимаемости. В 2007 году планировалась установка измерительных комплексов СГ-ЭК еще на 6-ти котельных. Анализ расхода газа по котельным с измерительными комплексами СГ-ЭК указывает на экономию газа по отопительным котельным.

Другим примером экономии энергоресурсов является применение частотно-регулируемых приводов на электродвигателях насосов. Это дает экономию около 60% электроэнергии при работе насосов в переменном режиме на подаче ГВС к потребителю. Срок окупаемости затрат на ЧРП около полутора лет. Кроме того, значительно увеличивается срок службы электродвигателей.

Замена морально и физически устаревших котлов также является важным фактором в программе энергосбережения. В 2006 году произведена замена котлов на ТВГ-1,5 на жаротрубные в котельной кв. 337-1; в 2007 году произведена замена котлов МЗК-7АГ на котельной областной больницы.

Внедрение мероприятий по энергосбережению позволило высвободить значительные финансовые средства, которые крайне необходимы были для решения других, очень важных проблем, в частности на реконструкцию зданий котельных, замену автоматики безопасности сжигания природного газа.

Задача 8.

Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 4 января 2006 г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 31,86 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 29 января 2006 г., курс доллара на эту дату составлял 32,00 руб. В учетных регистрах имеются записи:

Д-т 75-1, К-т 80 – 618 600 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (300 000 + (10 000 * 31,86)).

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение.

Согласно ПБУ 3/2000 датой формирования уставного капитала и образования задолженности его собственников по вкладам является дата приобретения статуса юридического лица, который в соответствии со ст. 51 ГК РФ считается с момента его государственной регистрации. Организации следовало произвести пересчет иностранной валюты по курсу на дату ее государственной регистрации, т. е. на 29 января 2006 г. – 3200 руб. и отразить формирование уставного капитала в размере 620 000 руб. Организации необходимо доначислить в уставный капитал – 1400 руб.

Задача 9.

В уставном капитале закрытого акционерного общества акции распределены следующим образом:

Ø российский учредитель (субъект малого предпринимательства) – 51%;

Ø иностранный инвестор (1) – 29%;

Ø иностранный инвестор (2) – 20%.

Численность работников общества соответствует критерию по численности, принятому для субъекта малого предпринимательства.

Является ли ЗАО субъектом малого предпринимательства, и распространяются ли на него особые налоговые режимы?

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» одним из критериев отнесения предприятий к категории малых является доля юридического лица, которая не должна превышать 25%.

В соответствии с данными, приведенными в задаче, ЗАО не может относится к субъектам малого предпринимательства и на него не распространяется действие особых налоговых режимов.

Задача 10.

В августе отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый год в текущем году предприятием был получен убыток. В учете были сделаны записи:

Д-т 84, К-т 75-2 – 8000 руб. – начислены дивиденды акционерам – не работникам предприятия;

Д-т 75-2, К-т 10 – 8000 руб. – выданы материалы в счет оплаты дивидендов;

Д-т 84, К-т 79 – 10000 руб.– начислены дивиденды акционерам –

работникам предприятия;

Д-т 70, К-т 10 – 10000 руб.– выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам предприятия.

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение.

В данной ситуации были допущены следующие нарушения:

1. дивиденды начислены и выплачены в условиях убыточной деятельности, до подведения итогов за год. Согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год.

2. дивиденды выплачены в виде материалов, не являющихся собственностью предприятия.

3. начисленные дивиденды выплачены без включения их в совокупный доход и удержания налога на доходы физических лиц.

Задача 11.

Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательстве порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи:

Д-т 84, К-т 75-2 – 60000 руб. – начислены дивиденды участникам;

Д-т 75-1, К-т 80 – 60000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Д-т 75-2, К-т 75-1 – 60000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение.

В данной ситуации не удержан налог на доходы с дивидендов, направленных учредителями на увеличение их доли в уставном капитале организации. Сумма неудержанного налога (60 000 * 6% = 3600 руб.).

Необходимо составить проводки:

Дт 75-2, Кт 68 – 3600 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

Дт 68, Кт 51 – 3600 руб. – налог перечислен в бюджет;

Дт 75-1, Кт 80 – 60 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Дт 75-2, Кт 75-1 – 56 400 руб. (60 000 руб. – 3600 руб. = 56 400 руб.) – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

Таким образом, после проведения этих операций у каждого участника останется задолженность по взносу в уставный капитал в сумме 3600 руб.

Дт 50, Кт 75-2 – 3600 руб. – на сумму налога на доходы.

Следствием неверных действий бухгалтера является искажение статьи баланса по расчетам с бюджетом, а также занижение налогооблагаемой базы на сумму неудержанного налога на доходы.

Задача 12.

В процессе планирования аудита аудитор обнаружил договор, названный договором займа, в соответствии с которым организация- заемщик получила взаймы от заимодавца объект основных средств (деревообрабатывающее оборудование) рыночной стоимостью 100 000 рублей. По истечении срока действия договора возврат займа должен быть осуществлен продукцией организации-заемщика – пиломатериалами – также на сумму 100 000 рублей.

Какую правовую оценку даст аудитор такому договору займа?

Решение.

По своей природе данный договор договором займа не является, так как в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, а деревообрабатывающее оборудование и пиломатериалы нельзя признать вещами, определенными родовыми признаками.

Задача 13.

Составьте такую методику для аудиторской организации.

Решение.

Решение вопросов энергосбережения для предприятия – это выход из затянувшегося кризиса.

Работа велась по следующим направлениям:

· замена кожухотрубных водонагревателей на пластинчатые;

· замена подощелевых газовых горелок на горелки марки БИТ;

· установка приборов учета тепловой энергии как на теплоисточнике, так и у потребителей тепловой энергии;

· установка частотно-регулируемых приводов на электродвигателях насосов;

· замена морально и физически устаревших котлов;

· повышение процента загрузки котлов;

· снижение потерь в тепловых сетях.

В МУП «Городская теплосеть» 3 объекта оснащены пластинчатыми водоподогревателями.

· широкий диапазон регулирования нагрузок;

· удобство при эксплуатации – не требуется тщательной настройки;

· стабильно высокий КПД;

· отсутствие необходимости в переналадке при изменении теплоты сгорания топлива.

Задача 14.

Перед подписанием аудиторского заключения, аудитору стало известно, что одному из филиалов клиента был нанесен серьезный ущерб в результате урагана. Событие произошло после даты составления бухгалтерской отчетности. Убыток страховой компанией не возмещается, так как договор страхования не заключался.

Оцените ситуацию.

Решение.

Так как событие возникло после даты составления баланса, стоимость нанесенного филиалу ущерба не отразится в бухгалтерской отчетности этого года, а должна быть отражена в году, в котором ураган имел место.

Если аудитор считает, что событие является существенным и имеет большое значение для пользователей бухгалтерской отчетности (например, если ущерб приведет к закрытию филиала или если связанные с ущербом расходы значительны), он должен убедиться, что эти данные отражены в пояснительной записке. Если аудитор не удовлетворен достаточностью сделанного пояснения или если организация не хочет оглашать это событие, аудитор должен внести замечание (оговорку) об этом событии в аудиторское заключение.

Задача 15.

При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 80 000 руб. и суммой начисленной амортизации 30 000 руб. В декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 156 000 руб.

Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение.

При составлении годового отчета был нарушен принцип полноты отражения информации, так как не отражена реализация имущества, а значит, соответственно искажены статьи баланса «Основные средства», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с бюджетом», «Нераспределенная прибыль отчетного года».

Отклонения по балансу составили:

В активе:

· «Основные средства» + 50 000 руб.

· «Покупатели и заказчики» - 156 000 руб.

В пассиве:

· «Нераспределенная прибыль отчетного года» - 80 000 руб.

· «Задолженность перед бюджетом по НДС» - 26 000 руб.

Кроме того, организация должна доначислить налог на прибыль (24% от 80 000) 19 200 руб. и перечислить его в бюджет.

Задача 16.

Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за год организацией, переведенной на упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы.

Объем продаж за год составил 2 500 000 руб. Заработная плата работникам выплачена в сумме 800 000 руб.

Решение.

Сумма налога организаций, переведенных на упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитывается в соответствии с п. 1 ст. 346-20 НК РФ по ставке 6%.

Сумма налога составит: 2 500 000 * 6% = 150 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346-11 организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время страховые взносы начисляются в размере 14% от выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение составят: 800 000 * 14% = 112 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346-21 сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

В данном примере организация уплатит 112 000 руб. в Пенсионный фонд и 50% (75 000 руб.) в виде налога на счета Федерального казначейства.

Задача 17.

Организация переведена на упрощенную систему налогообложения и выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. За год доходы составили 4 000 000 руб. Фактически оплаченные расходы насчитывали 3 900 000 руб., в том числе оплата труда – 800 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате Федеральному казначейству и в Пенсионный фонд.

Решение.

Налоговая база организации составила 100 000 руб. (4 000 000 – 3 900 000).

В соответствии с п. 2 ст. 346-20 НК РФ ставка налога 15%. Сумма налога по упрощенной системе равна 15 000 руб. Пунктом 6 ст. 346-18 НК РФ определена минимальная сумма налога, равная 1% от полученных доходов. Организация обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в сумме 112 000 руб. (800 000 * 14%) и минимальную сумму налога 40 000 руб. (4 000 000 * 1%).

Задача 18.

При проверке первичных документов и сопоставления даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете, аудитором установлено, что 25 декабря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 600 000 руб. Первоначальная стоимость объекта 50 000 руб., износ – 8 000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения в учетных документах по составлению на 31 декабря отчетного года.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение.

В данной ситуации необходимо отразить: продажу объекта основных средств, поскольку в декабре была произведена их отгрузка, уплату НДС и налога на прибыль. В учетных регистрах следует сделать следующие записи:

Дт 62, Кт 91-1 – 60 000 руб. – продан объект основных средств;

Дт 91-2, Кт 68 – 10 000 руб. – начислен НДС;

Дт 91-2, Кт 01 – 50 000 руб. – списан объект основных средств;

Дт 02, Кт 01 – 8000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дт 91-9, Кт 99 – 8000 руб. – отражен финансовый результат от продажи.

Таким образом, организацией налогооблагаемая прибыль занижена на 8000 руб., не перечислены НДС в сумме 10 000 руб. и налог на прибыль – (8000 * 24%) 1920 руб., а также завышена налогооблагаемая база налога на имущество, так как основное средство не было списано с баланса.

Задача 19.

Два объекта основных средств первоначальной стоимостью 13 500 руб. вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по второму – 12 000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал».

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение.

Списание объектов основных средств должно быть отражено следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 91-2, Кт 01 – 3200 руб. – списаны ОС;

Дт 02, Кт 01 – 23 800 руб. – списана амортизация;

Дт 10-6, Кт 91-1 – 40 руб. – оприходован металлолом от выбывших ОС;

Дт 10-5, Кт 91-1 – 95 руб. – оприходованы материалы от выбывших ОС;

Дт 91-2, Кт 70 – 175 руб. – начислена заработная плата рабочим;

Дт 91-2, Кт 69 – 62 руб. – произведены отчисления в социальные фонды с суммы начисленной заработной платы;

Дт 91-9, Кт 99 – 3302 руб. – определен финансовый результат.

Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Следовательно, на сумму 3302 руб. должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.

Задача 20.

Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 6 000 руб., включая НДС. Затраты на услуги, связанные с консультированием по его использованию, составляют 600 руб. включая НДС. В учете представления эта сделка отражена следующим образом:

Д-т 60, К-т 51 – 6000 руб. – оплачено с расчетного счета;

Д-т 08, К-т 60 – 5000 руб. – приобретен программный продукт;

Д-т 19, К-т 60 – 1000 руб. – отражен НДС;

Д-т 04, К-т 08 – 5000 руб. – оприходован программный продукт;

Д-т 60, К-т 51 – 600 руб. – оплата за консультации;

Д-т 19, К-т 60 – 100 руб. – отражен НДС;

Дт 26, К-т 60 – 500 руб. – списаны затраты на консультирование.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Решение.

В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» предприятие приобрело право пользования, а не сам нематериальный актив.

В данном случае объект необоснованно учтен как нематериальные активы. Произведенные затраты необходимо отнести на расходы будущих периодов и определить приказом по предприятию срок полезного использования программного продукта.

Задача 21.

В январе для работника ООО «Вымпел» наступил срок сдачи авансового отчета. Авансовый отчет в срок сдан не был. Бухгалтер включил сумму, выданную под отчет, в совокупный доход подотчетного лица и удержан НДФЛ. В феврале авансовый отчет был сдан.

Следует ли бухгалтеру сделать пересчет и возвратить работнику сумму удержанного налога?

Решение.

Следует.

Задача 22.

Организацией переданы детскому дому в благотворительных целях игрушки к Новому году на сумму 5000 руб. и детская одежда на 5000 руб. В бухгалтерском учете сделана бухгалтерская проводка:

Д-т 84, К-т 41/2 – 10 000 руб. по розничным ценам, в которую входят торговая наценка 30%, НДС 10% и налог с продаж 5%.

Проверить соблюдение налогового законодательства и бухгалтерские проводки. По результатам аудита составить аудиторский документ.

Решение.

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, является внереализационными расходами. Передача игрушек и детской одежды детскому дому на безвозмездной основе должна списываться на сч. 91 по покупной цене без НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров для целей налогообложения НДС признается реализацией.

Рекомендуемые бухгалтерские проводки:

Дт 91, Кт 41/2 – 6660-00 руб.;

Дт 42, Кт 41/2 – 476-00 руб. (налог с продаж = 10 000 * 5: 105);

Дт 42, Кт 41/2 – 866-00 руб. (НДС = [(10 000 – 476) * 10: 110];

Дт 42, Кт 41/2 – 1998 руб. (торговая наценка = [(10 000 – 476 – 1998) * 30: 130].

В результате допущенной ошибки искажены данные о товарах в балансе, неверно определен финансовый результат за месяц, не начислен НДС.

Задача 23.

17 октября предприятием в банке была получена денежная сума в размере 15 тыс. руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдача под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу зарплаты. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.

Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

Решение.

Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, т. е. 17 октября.

Задача 24.

Подотчетным лицом ОАО «Люкс» Сидоровым Ю.А. приобретены в розничной торговле товарно-материальные ценности на сумму 1200 руб. Товарно-материальные ценности сданы на склад вместе с документами. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Д-т 71, К-т 50 – 1200 руб.– выданы деньги подотчетному лицу;

Д-т 26, К-т 71 – 1000 руб.– расходы списаны на затраты предприятия

Проанализируйте проводки, найдите ошибки и сделайте правильные выводы.

Решение.

Необходимо сделать следующие проводки:

Дт 71, Кт 50 – 1200 руб. – выданы деньги подотчетному лицу;

Дт 10, Кт 71 – 1200 руб. – оприходованы товарно-материальные ценности.

Приобретенные товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, т. е. дебетуется счет № 10 «Материалы». О списании расходов в задании ничего не сказано.

Задача 25.

По условиям импортного контракта российская организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10 000 долл. США 16 ноября 2006 г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10 000 долл. США по курсу 28, 56 руб. при курсе ЦБ 76,76 руб. за один долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.

Сделайте бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.

Решение.

Дт 76 банк, Кт 51 – 285 600 = – сняты денежные средства банком с расчетного счета по курсу покупки (28,56) в эквиваленте 10 000 долл. США 767 600 =;

Дт 52, Кт 76 банк – 10 000 долл. США (76,76) – зачислены банком на специальный транзитный счет 10 000 долл. США по курсу ЦБ РФ;

Дт 91-2, Кт 76 банк – 482 600 = (10 000 * (76,76 – 28,56)) – отражена разница между курсом покупки иностранной валюты (76,76) и курсом ЦБ РФ на день покупки (28,56).

Количество правильных ответов ________________________

Количество неправильных ответов ______________________

Количество баллов ___________________________________

Подпись проверяющего преподавателя___________________

Дата________________________________________________