Глава III. Организация аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Вопросы для обсуждения

Вопросы для обсуждения

1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.

2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.

3. понимание деятельности экономического субъекта в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 15.

4. Основные этапы аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

5. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) №12 «Согласование условий проведения аудита».

6. Договор на оказание аудиторских услуг.

 

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

1. Организация деятельности аудиторов.

2. Методы сбора информации о предполагаемом клиенте, используемые аудиторскими фирмами.

3. Характеристика основных вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

4. Порядок согласования условий проведения аудита.

5. Методы оценки стоимости аудиторских услуг.

Тесты к теме 3

1. Аудируемая организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму?

1) да;

2) нет;

3) да, за исключением аудиторских проверок по пору­чению государственных органов.

 

2. Что входит в перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица?

1) общие экономические факторы;

2)особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

3) управление и структура собственности аудируемого лица;

4) продукция, рынки, поставщики, расходы, произ­водственная деятельность аудируемого лица;

5) факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие в себя основные фи­нансовые показатели и тенденции их изменения;

6) условия, в которых осуществляется подготовка фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

7) особенности законодательства;

8) все вышеперечисленное;

9) все вышеперечисленное, однако данный перечень не является исчерпывающим.

 

3. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:

1) стоимость выдачи аудиторского заключения;

2) существенные условия предстоящего договора;

3) возможность сотрудничества в будущем.

 

4. Необходимо ли аудитору готовить письмо о прове­дении аудита при проведении обязательного аудита?

1) по усмотрению аудиторской организации;

2) необходимо, так как по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, — это требо­вание российских аудиторских правил (стандартов);

3) аудитор может использовать в ходе достижения до­говоренности с руководством аудируемого лица пись­мо о проведении аудита.

 

5. Аудитор готовит письмо о проведении аудита и передает его руководству проверяемой организации:

1) в начале проверки;

2) в середине проверки;

3) по окончанию проверки.

6. В какой из перечисленных моментов письмо о проведении аудита направляется исполнительному органу экономического субъекта в соответствии с Правилом
(стандартом) аудиторской деятельности?

1) на этапе составления программы аудита;

2) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;

3) одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг;

4) на этапе составления общего плана аудита.

 

7.Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо о проведении аудита?

1) да;

2) нет.

8. Какова структура письма о проведении аудита:

1) обязательные и дополнительные условия проверки

2) вводная, аналитическая и итоговая части;

3) произвольная форма.

9.Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, направлять ли отдельное письмо о проведении аудита, влияют следующие факторы:

1) порядок назначения аудитора дочерних организаций;

2) необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

3) требования законодательства РФ;

4) объем работы, выполненной другими аудиторами;

5) доля собственности головной организации;

6) степень независимости руководства дочерней организации от головной организации;

7) все вышеперечисленное.

10. Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита:

1) характеристика принципов аудита;

2) условия аудиторской проверки;

3) даты начала и окончания процесса планирований аудиторской проверки;

4) даты начала и окончания аудиторской проверки.

11. Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка?

1) экономическим субъектом;

2) договором на проведение аудиторской проверки;

3) аудитором в зависимости от обстоятельств.

12. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:

1) гарантийного письма экономического субъекта;

2) договора на проведение аудиторской проверки;

3) заявки на проведение проверки.

13. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки?

1) договор возмездного оказания услуг;

2) договор на выполнение научно-исследовательских работ;

3) договор подряда.

14.Всегда ли следует определять в договоре на оказа­ние аудиторских услуг оформление аудиторского зак­лючения?

1) да;

2) нет;

3) итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки.

15. Предлагаемые аудируемым лицом условия догово­ра на проведение аудита предусматривают, что ауди­тор не может выполнять процедуры аудита, которые
он считает необходимыми. Если ограничение, предусмот­ренное условиями договора, таково, что аудитор счита­ет необходимым отказаться от выражения мнения, он,
как правило, должен:

1) не приниматься за выполнение такого задания;

2) сообщить заказчику о том, что в заключении с вы­сокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения;

3) запросить о возможности проведения аудита данно­го лица профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит.

 

16. Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторы услуги:

1) ответственность сторон и порядок разрешения споров;

2) аудиторский риск;

3) согласованный уровень существенности;

4) дата начала аудиторской проверки.

17. Из нижеприведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии, с пожеланиями сторон по договору:

1) уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемых при проведении аудита;

2) дата подписания договора;

3) срок действия договора;

4) наименование аудируемого лица.

18. В случае если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства, по которым аудиторской фирме не разрешено проводить проверку данного экономического субъекта, то:

1) аудиторская фирма должна по согласованию с экономическим субъектом перепоручить проведение аудиторской проверки другой аудиторской фирме;

2) договор на проведение аудиторской проверки под­лежит расторжению (поручение отзывается);

3) аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах контролирующему органу приня­тия соответствующего решения;

4) аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах руководящему органу экономиче­ского субъекта и принять меры для устранения вы­явленных обстоятельств.

19. Договором на проведение обязательной аудитор­ской проверки установлено, что денежное вознагражде­ние за эту проверку будет выплачено аудиторской орга­низации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:

1) аудируемое лицо поступает правильно, заранее ого­варивая такое условие;

2) такое содержание противоречит Закону РФ «Об ауди­торской деятельности»;

3) такая запись просто устанавливает порядок расчета между аудиторской и проверяемой организациями.

 

20. При заключении договора на аудиторскую проверку и экономический субъект попросил аудитора представит ь расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?

1) нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской дея­тельности;

2) аудитору необходимо показывать руководству эко­номического субъекта любую информацию без огра­ничений;

3) конечно, обосновано, ведь рискует не только ауди­тор, но и экономический субъект.

21. В каких из нижеперечисленных документов описан комплексный подход аудиторской фирмы к органи­зации и технологии проведения аудита?

1) договор на оказание аудиторских услуг;

2) федеральные правила (стандарты) аудиторской дея­тельности;

3) внутренние стандарты аудиторской организации.

22. Определите из нижеперечисленных одну из целей использования знания сущности деятельности экономи­ческого субъекта на всех стадиях проведения аудита.

1) для выбора видов и методов выполнения аналити­ческих процедур;

2) для понимания сущности деятельности экономиче­ского субъекта;

3) для обоснования профессионального мнения ауди­торов;

4) для позиционирования места экономического субъек­та в регионе и отрасли;

5) для выявления и понимания событий, хозяйствен­ных операций и методов работы, которые в соот­ветствии с профессиональным суждением аудитора
могут оказать существенное влияние на финансо­вую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение.

23. Укажите обоснованные причины изменений усло­вий договоренности об аудите согласно международным Стандартам аудита и ФПСАД № 12:

1) неправильное понимание клиентом характера услуги;

2) просьба клиента уменьшить объем работы из-за от­сутствия доказательств;

3) по отдельным статьям отчетности;

4) ограничение аудита из-за неточной или неполной информации.

24. Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности?

1) продолжить выполнять первоначальную договорен­ность, несмотря на возражения клиента;

2) отказаться от выполнения по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам;

3) принять изменение условия договоренности.

25. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта?

1) нормативно-правовые акты, регламентирующие де­ятельность предприятия;

2) запросы третьим лицам;

3) официальные отчеты экономических субъектов;

4) все вышеуказанные источники.

ГЛАВА IV. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Вопросы для обсуждения

1.Планирование аудита. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита».

2.Уровень существенности в аудите. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 4 «Существен­ность в аудите».

3.Аудиторский риск и его виды (неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения). Методы минимизации рисков.

4.Характеристика и содержание Федерального правила (стан­дарта) № 8.

5. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Темы рефератов

1.Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внут­реннего контроля в ходе аудита.

2. Роль, функции и структура служб внутреннего аудита в организации.

3. Понятие существенности в аудите.

4. Методики определения и применения уровня существен­ности в аудите.

5. Аудиторские риски и системы внутреннего контроля.

Тесты к теме 4

1. Аудиторская организация и индивидуальный ауди­тор:

1) могут планировать свою работу так, чтобы провер­ка была проведена эффективно;

2) обязаны планировать свою работу так, чтобы про­верка была проведена эффективно.

2. Цель осуществления процесса планирования аудита:

1) разработка общего плана аудиторской проверки;

2 разработка программы аудиторской проверки;

3) установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском;

4) разработка общей стратегии и к аудиторской проверке.

 

3. Планирование аудита необходимо:

1) для определения гонорара аудитора;

2)для выполнения работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

3) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

 

4. Планирование своей работы осуществляется аудитором:

1) до утверждения программы аудита;

2) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;

3) до начала выполнения аудиторских процедур.

 

5. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

1) обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации;

2) профессионального суждения аудитора;

3) пожеланий руководства проверяемой организации.

 

6. Одним из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта является:

1) обследование условий хранения активов и записей;

2) инвентаризация имущества и обязательств;

3) знакомство с организацией системы внутреннего контроля;

4) реализация аналитических процедур.

 

7. Кто разрабатывает план аудита?

1)руководитель аудиторской фирмы;

2) руководство экономического субъекта;

3) аудитор, осуществляющий проверку.

8. В общем плане аудита приводятся:

1)выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;

2) предполагаемый объем и порядок проведения ауди­торской проверки;

3) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.

 

9.Определите показатели, которые включаются в об­щий план аудита:

1) стоимость аудиторских услуг;

2) цель аудита;

3) часовая тарифная ставка аудитора;

4) состав аудиторской группы.

10. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оцениваются на этапе:

1) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

2) составления общего плана аудита;

3) подготовки программы аудита.

 

11. Что должен учитывать аудитор в процессе плани­рования затрат времени на проведение аудиторской про­верки?

1) численность и квалификацию кадров;

2) проведение оценки рисков аудита;

3) масштабы деятельности аудируемого лица, сложность аудита, опыт работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности;

4) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами.

12. В программе аудита приводятся:

1) выводы, служащие основой для подготовки ауди­торского заключения, и их аргументация;

2) набор инструкций для аудитора, выполняющего про­верку;

3) предполагаемый объем и порядок проведения ауди­торской проверки.

13.Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:

1) в плане аудита;

2) в программе аудита;

3) в обоих документах.

14. Количество территориально обособленных подраз­делений аудируемого лица и их пространственную уда­ленность друг от друга, оценивают на этапе:

1) подготовки общего плана аудита;

2) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

3) составления программы аудита.

15. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры, обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:

1) обязан;

2) не вправе;

3) вправе.

 

16. Могут ли меняться в ходе выполнения аудитам общий план и программа аудита?

1) программа аудита может, общий план аудита — нет;

2) нет;

3) да.

17. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, может повлиять на экономические решениям пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:

1) существенной;

2) значимой;
3) важной.

 

18. Существенность в аудите — это:

1) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

2) минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

3) средняя величина, определяемая по специальному расчету.

19. Под «уровнем существенности» понимается:

1) предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью веро­ятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правиль­ные экономические решения;

2) предельное допустимое значение ошибки бухгалтер­ской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация может сформировать толь­ко «отрицательное» аудиторское заключение;

3) предельное допустимое значение ошибки бухгалтер­ской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация должна отказаться от вы­ражения независимого мнения относительно досто­верности данной бухгалтерской отчетности.

20. Под уровнем существенности понимается:

1) предельное значение ошибки;

2) среднее значение ошибки;

3) относительное значение ошибки.

21. Уровень существенности — это:

1) единый показатель для всей проверки;

2) набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов;

3) первое или второе.

22. Выделяют несколько уровней существенности:

1) два;

2) три;

3) пять.

23. Уровень существенности выражается:

1) в российской валюте;

2) в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет;

3) в любой валюте.

24. Значение уровня существенности в ходе проверки:

1) можно корректировать;

2) нельзя корректировать.

25. Определите из нижеперечисленных одно из усло­вий принятия во внимание уровня существенности в со­ответствии с Федеральным правилом (стандартом) ауди­торской деятельности «Существенность в аудите»:

1) на этапе написания положительного аудиторского заключения;

2) на этапе оформления рабочих документов;

3) на этапе написания отрицательного аудиторского заключения;

4) на этапе планирования при определении содержа­ния затрат времени и объема применяемых ауди­торских процедур.

26. Установление уровня существенности для ауди­та производится на этапе:

1) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

2) подготовки программы аудита;

3) составления общего плана аудита.

 

27. Аудитор рассматривает существенность:

1) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

2) в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

3) как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп одно­типных операций и случаев раскрытия информации.

 

28. При оценке существенности выявленных искаже­ний аудитором должны приниматься во внимание их:

1) значение (количество);

2) характер (качество);

3) как значение, так и характер.

29.Какой показатель из нижеперечисленных не ис­пользуется для определения уровня существенности?

1) валюта баланса;

2) собственный капитал;

3) среднесписочная численность.

30. Документ аудиторской фирмы, устанавливающий систему наиболее важных показателей, характеризую­щих достоверность отчетности экономического субъек­та и порядок нахождения уровня существенности, дол­жен быть утвержден решением:

1) исполнительного органа аудиторской фирмы;

2) органом, осуществляющим лицензирование эконо­мического субъекта;

3) органом, осуществляющим лицензирование аудитор­ской фирмы.

31. Определите одно основание для изменения ауди­торской организацией системы базовых показателе порядка нахождения уровня существенности:

1) повышение квалификации аудиторов;

2) корректировка показателей отчетности;

3) смена руководства аудиторской организации;

4) расширение спектра оказываемых услуг.

32. Что не может служить основанием для измене­ния аудиторской организацией системы базовых показа­телей и порядка нахождения уровня существенности:

1) изменение аудиторской специализации аудиторской организации;

2) смена руководства экономического субъекта;

3) смена руководства аудиторской организации;

4) значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту, с точки зрения принадлежности к другим отраслям произведет или другому роду деятельности;

5) изменения законодательства в области бухгалтер­ского учета и налогообложения.

 

33. Понятие «аудиторский риск» означает:

1) риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную аудиторскую проверку;

2) вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующего органа аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную аудиторскую проверку;

3) вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содер­жать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;

4) вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно изменяющих
финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской с отчетности.

 

34. Аудиторский риск – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями

деятельности организации.

35. Аудиторский риск:

1) определяется на основе тестирования;

2) рассчитывается по формуле

3) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

36. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 10% (0,10); риск, связанный со спецификой деятельности экономического субъекта (внутренний риск, чистый риск) — 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) — 0,7. На каком уровне следует аудитору установить риск неэффективности выбранных им процедур проверки (риск необнаружения)?

1) низкий;

2) высокий;

3) средний.

37. Аудиторский риск состоит из компонентов:

1) двух;

2) трех;

3) десяти.

 

38. При оценке риска используют следующие оценки:

1) высокий, средний, низкий;

2) удовлетворительный и неудовлетворительный;

3) минимальный и максимальный.

39. Укажите способы градации «аудиторского риска», которые аудиторы должны использовать в ходе своей работы:

1) градация только на высокий, средний и низкий риск;

2) оценка риска только по количественным показате­лям, таким как, проценты, доли единицы и т.п.

3) градация либо на высокий, средний и низкий риск (допускается увеличение числа градаций), либо оцен­ка риска по количественным показателям.

40. Укажите, что не является составной частью «ауди­торского риска»:

1) риск средств контроля;

2) вероятность обнаружения искажений отчетности;

3) неотъемлемый риск;

4) риск необнаружения ошибок.

41. Под неотъемлемым риском понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые не­возможно проверить средствами внутреннего конт­роля;

2) подверженность остатка средств на счетах бухгал­терского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допу­щении отсутствия необходимых средств внутренне­го контроля;

3) вероятность того, что внутренний контроль не пре­дотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

42.На каком этапе аудитор должен дать оценку «не­отъемлемому риску» проверяемого экономического субъек­та?

1) на этапе планирования аудиторской проверки;

2) на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно осуществления аудиторской проверки;

3) при непосредственном проведении аудиторской про­верки;

4) на этапе формирования аудиторского заключения.

43. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения:

1) выше;

2) ниже;

3) нет зависимости.

44. Под риском средств контроля понимают:

1) риск того, что искажение, которое может иметь ме­сто в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2) подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств контроля;

3) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам или групп операций.

 

45. Риск средств контроля:

1) рассчитывается по формуле;

2) определяется на основе тестирования;

3) устанавливается по договоренности между клиен­том и аудитором.

46. Под риском необнаружения понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые не­возможно проверить средствами внутреннего конт­роля;

2) субъективно определяемая вероятность того, что при­меняемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3) вероятность того, что внутренний контроль не пре­дотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

47. Риск необнаружения — это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2) опасность составления неверного заключения о ре­зультатах финансовой отчетности;

3) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

48. Риск необнаружения:

1) определяются аудитором самостоятельно, на основе своего профессионального суждения;

2) определяется на основе тестирования;

3) устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом.

 

49. Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует:

1) прямая зависимость;

2) обратная зависимость.

50. Риск при выборке — это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о ре­зультатах бухгалтерской отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

51. От чего зависит риск аудиторской выборки?

1) от проверяемого массива информации;

2) от величины доверительского интервала;

3) от профессионального суждения аудитора.

52. Какие из нижеследующих утверждений верны?

1) объем выборки зависит от уровня риска необнару­жения;

2) чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки;

3) чем больше риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.

53. Какие из нижеследующих утверждений верны?

1) объем выборки зависит от уровня риска необнару­жения;

2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

3) результаты анализа выборочной совокупности экст­раполируются на генеральную совокупность.

54. Установите верное утверждение:

1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки;

2) риск бизнеса не изменяется в зависимости от вида деятельности компании;

3) если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

 

55. Конечной целью анализа рисков является оценка:
1) риска необнаружения;

2) риска бизнеса;

3) аудиторского риска;

4) риска внутреннего контроля.

56. Между существенностью и аудиторским риском существует:

1) прямая зависимость;

2) обратная зависимость;

3) не существует зависимости.

57.Какова зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска?

1) чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

2) чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

3) между ними нет прямой зависимости.

58.В случае если аудиторская фирма оценивает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля как вы сокие риски, то рекомендуемый уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

1) самый низкий;

2) более низкий;

3) средний;

4) самый высокий.

59.Если аудитор приходит к выводу о том, что вы­явленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

1) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

2) потребовать от руководства аудируемого лица вне­сения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

3) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

60.Оценка аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

1) не может отличаться;

2) может отличаться;

3) должна отличаться.

61. Термин «объем аудита» относится:

1) к аудиторским процедурам;

2) к объему отобранных совокупностей для тестирова­ния средств контроля.

62. Чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск:

1) тем меньше должен быть объем отобранной сово­купности;

2) тем больше должен быть объем отобранной сово­купности.

 

63. Оценка системы бухгалтерского учета и внут­реннего контроля в ходе аудита является:

1) обязательным требованием российских правил (стан­дартов) аудиторской деятельности;

2) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимо­сти от особенностей того или иного аудируемого
субъекта по своему усмотрению, и не обязательно;

3) требованием заказчика и выполняется, если эта ра­бота включена в договор на аудиторскую проверку.

64. Система бухгалтерского учета — это:

1) упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации и их движения путем сплошно­
го непрерывного и документального учета всех хо­зяйственных операций;

2) совокупность организационных мер, методик и про­цедур для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также своевременной под­готовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

 

65. Система внутреннего контроля — это:

1) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обес­печения сохранности активов, выявления, исправле­ния и предотвращения ошибок и искажения инфор­мации, а также своевременной подготовки достовер­ной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации об имуществе и обязательствах организаций путем сплошного, непрерывного и до­кументального учета всех хозяйственных операций.

66. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:

1) контрольную среду, отдельные средства контроля;

2) распределение ответственности и полномочий, кад­ровую политику;

3) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля.

67. Под контрольной средой понимается:

1) осведомленность и действия руководства аудируе­мого лица, направленные на установление и под­держание системы внутреннего контроля;

2) распределение ответственности и полномочий;

3) наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в со­ставе органа управления аудируемого лица.

68. Тесты средств контроля включают:

1) проверку документов, подтверждающих операции и другие события;

2) направление запросов и наблюдение за применени­ем средств внутреннего контроля;

3) повторное применение средств внутреннего контроля;

4) все вышеизложенное.

69. Характер, временные рамки и объем процедур, вы­полняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от факторов:

1) объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудиторского лица, а также эффективности его компьютерной системы;

2) соображений, связанных с понятием существенно­сти;

3) применяемых средств внутреннего контроля;

4) формы и содержания документирования аудируе­мым лицом конкретных средств внутреннего конт­роля;

5) аудиторской оценки неотъемлемого риска;

6) всех вышеназванных факторов.

70. Какой ив перечисленных ниже терминов не отно сится к объектам оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, относительно которых аудитор собирает аудиторские доказательства:

1)организация — устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление существенных искажений;

2) существование — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) функционирование — эффективность действия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода времени.