Базові терміни і поняття курсу

Аудит - це незалежна перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності, іншої інформації про фінансову діяльність суб'єкта господарювання з метою формування висновку аудитора щодо фінансового стану цього суб'єкта, достовірності відображення його в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил згідно з вимогами її користувачів. Аудит здійснюється аудиторами (аудиторськими фірмами), які уповноважені суб'єктами господарювання на його проведення.

Аудитор - громадянин України, іноземний громадянин, який має сертифікат, що визначає кваліфікаційну придатність на ведення аудиторської діяльності на території України.

Аудиторська фірма - юридична особа, яка має право на ведення виключно аудиторської діяльності відповідно до законодавства з питань діяльності господарських товариств і внесена до Національного реєстру аудиторських фірм. Аудиторські фірми можуть створюватися у будь-яких організаційно-правових формах, за винятком відкритих акціонерних товариств.

Аудиторська діяльність - це вид підприємницької діяльності, яка включає в себе проведення аудиту і надання аудиторських послуг.

Аудиторська вибірка - означає використання аудиторських процедур стосовно менше ніж 100 % проведень і позицій фінансової звітності, котрі дають змогу аудитору отримати аудиторські докази (свідчення) і, оцінивши окремі характеристики відібраних даних, поширити дієвість цих доказів (свідчень) на всю сукупність даних.

Аудиторський висновок - це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (аудиторської фірми), що складається з дотриманням міжнародних стандартів аудиту, і містить думку аудитора про повноту, достовірність і законність перевіреної фінансової звітності.

Аудиторський доказ - це інформація, отримана аудитором у процесі формування висновків, на яких базується аудиторська думка. До складу аудиторських доказів входять первинні документи та облікові записи, які є основою для складання фінансових звітів, а також підтверджена інформація з інших джерел.

Внутрішній (властивий) ризик - вразливість залишку на певному бухгалтерському рахунку або за певною категорією операцій щодо суттєвих перекручень або вразливість щодо перекручень цих показників у комплексі з перекрученнями за іншими рахунками чи операціями, з припущенням, що до них не застосовувалися заходи внутрішнього контролю підприємства.

Договір на проведення аудиту - основний документ, що свідчить про досягнення домовленості між клієнтом та виконавцем про проведення аудиторської перевірки. Договір документально засвідчує, що сторони дійшли згоди з усіх моментів, обумовлених у ньому.

Допустима помилка - це максимальне значення помилки в сукупності даних, котра виявляється суттєвою у разі прийняття рішення про ефективність перевірки.

Етичні принципи - чесність, незалежність, об'єктивність, компетентність, конфіденційність, доброзичливість.

Завдання оперативного контролю - проведення аудиту безпосередньо в процесі діяльності підприємства для попередження помилок та варіантів їх рішень.

Користувачі бухгалтерської звітності - уповноважені на підставі законів України представники органів державної влади, юридичні та фізичні особи, заінтересовані в наслідках господарської діяльності суб'єктів, у тому числі: власники, засновники суб'єкта господарювання, кредитори, інвестори та інші особи, які відповідно до чинного законодавства мають право на отримання інформації, що міститься у фінансовій звітності.

Мета проведення аудиту - складання аудиторського висновку про фінансовий стан об'єкта, який перевіряється.

Мета аудиту фінансової звітності підприємства - висловлення думки стосовно достовірності звітності, обліку, його повноти, відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам з урахуванням аспектів суттєвості.

Програма аудиту - перелік аудиторських процедур, які заплановані з визначенням їх виду, змісту та часу проведення.

Процедури перевірки на суттєвість - перевірки, що виконуються для одержання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих перекручень у фінансовій звітності. Вони бувають двох типів: у вигляді перевірок операцій та залишків на рахунках і проведення аналітичних процедур.

Процедури по суті – це перевірки, виконані для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінансових звітах.

Робоча документація - це записи, за допомогою яких аудитор під час проведення аудиторської перевірки, фіксує процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки.

Ризик аудиту - ризик того, що аудитор може зробити неадекватний висновок у тих випадках, коли у фінансовій звітності існують суттєві перекручення. Ризик аудиту має три складові: внутрішній (притаманний) ризик; ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю; ризик невиявлення.

Ризик надмірної довіри - ризик того, що результати проведеної аудитором вибіркової перевірки підтверджують визначений аудитором рівень ризику невідповідності управління підприємством, але реальне значення такого ризику значно більше.

Ризик, не пов'язаний з вибіркою -ризик, не пов'язаний з вибіркою, виникає внаслідок дії факторів, які призводять до того, що аудитор доходить помилкових висновків з будь-якої причини, не пов'язаної з обсягом вибірки. Наприклад, більшість аудиторських свідчень є за своїм характером скоріше переконливими, ніж остаточними; аудитор може застосувати невідповідні процедури; аудитор може дати неправильне тлумачення доказів і не розпізнати помилку.

Ризик, пов'язаний з вибіркою - ризик, пов'язаний з вибіркою, виникає внаслідок імовірності того, що висновки аудитора, зроблені на основі вибірки, можуть відрізнятися від висновків, які зробив би аудитор, якби застосував ту саму аудиторську процедуру до всієї генеральної сукупності.

Сертифікація аудиторів - визначення кваліфікаційної придатності. Наявність певних знань з питань аудиту визначається проведенням відповідного іспиту. Право на отримання сертифіката мають фізичні особи, які здобули вищу освіту, мають досвід роботи не менше трьох років підряд фахівцем у галузі фінансів, економіки права, бухгалтерського обліку та стаж роботи не менше одного року в аудиторській фірмі, зареєстрованій в Україні, й одержали в ній рекомендацію для складання іспиту.

Суттєвість - інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення може вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансових звітів. Суттєвість залежить від величини суми статті або значущості помилки, які розглядаються за конкретних обставин пропуску або неправильного відображення. Суттєвість створює поріг або межу відсічення, але вона не є первинною якісною характеристикою, яка обов'язково властива корисній інформації.

Тести систем контролю - тести, що виконуються для одержання аудиторських доказів щодо відповідності структури та ефективності функціонування систем обліку і внутрішнього контролю.

СПИСОК літературИ

Рекомендована література

Базова

(підручники, навчальні посібники, інші видання)

 

1. Аудит. Опорний конспект лекцій. Навчально-методичне видання. Три частини. КДТНУ,2000

2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М:.: Дело и Сервис, 1998. – 464 с.

3. Аудит: Практ. пособие./ А. Кузьминского. – К.:Учетинформ, 2000р

4. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навч.посіб./ Ф.Ф.Бутинець, та ін.; за ред. Проф.Ф.Ф.Бутинця- Житомир:ПП"Рута",2001

5. Білуха М.Т. Курс аудиту. – К.: Вища шк., 2001. – С. 3, 67,71, 55, 94.

6. Білик М.С.,Загородній А.Г., кіндраціка Г.І., та інші Облік, аналіз та аудит:Навчальний посібник.-К.,Кондор,2008.-618 с (с.420-597)

7. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. – К.: Блиц-Информ, 1995. – 832 с.

8. Завгородній А.Г. та інш. Аудит: теорія та практика. Львів, Львівська політехніка,2004

9. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. „Організація і методика аудиту”: навч. посіб.- К.: Каравела, 2007

10. Миронова О. Аудиторська діяльність:організація системи внутрішнього контролю якості.-Х.:Фактор,2009.-352 с.

11. Пантелєєв В.П. Аудит. Навчальний посібник.-К.:»Видавничий дім «Професіонал»,2008.-400 с

12. Утенкова К. Аудит з нуля/ Ред. Кавторєва.-Х.: Фактор, 2009.- 304с.

Допоміжна

(довідники, нормативні видання)

 

1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”. Затверджено постановою Верховної Ради України від 16 липня 1999 р. №996-ХІV.

2. Закон України “Про аудиторську діяльність”. Затверджено постановою Верховної Ради України від 22 квітня 1993 р.(зі змінами та доповненнями від 14.09.2006 року № 140-V).

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом від 30 листопада 1999 р. № 291.

4. Податковий кодекс України.

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом від 30 листопада 1999 р. № 291.

6. Кодекс етики професійних бухгалтерів 2009. Міжнародної Федерації Бухгалтерів / Перекл. з анг. за ред. С.Я. Зубілевич /-К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2010. (набирає чинності з 1 червня 2011 року)

7. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту,огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: Видання 2010 року. В двох частинах. – / Пер. з англ.: Ольховікова О.Л., Селезньов О.В., Зєніна О.О., Гик О.В., Біндер С.Г.

8. Положення про сертифікацію аудиторів. Затверджено рішенням АПУ №116 19.11.02 р.

9. Положення про вибіркове тестування осіб, які бажають здавати іспити на отримання сертифікату аудитора, затв. АПУ, пр.№102 від 22.06.2001

10. Положення про Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності.

11. Програма постійного обов’язкового удосконалення професійних знань аудиторів України, затв. АПУ,пр.№109 від 23.04.2002

12. Положення про постійне обов’язкове удосконалення професійних знань аудиторів України, затв. АПУ,пр.№109 від 23.04.2002

13. Програма підготовки до здачі кваліфікаційного екзамену для отримання сертифікату серії ”А” аудитора України, затв.ріш. АПУ №119 від 30.01.03

14. Перелік послуг, які можуть надавати аудитори(аудиторські фірми), затв. Рішенням АПУ від 27.09.2007 №182/5

15. Електронний ресурс: htth//www.apu.org.ua.

16. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с.

17. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., "Экономика", 1994.-- 366 с.

18. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.

19. Аудит: учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.

20. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: "Филин", 2000. - 656 с.

21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М., ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. - 544 с.

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: "ПРИОР", 1998. - 320 с.

23. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В.Аудит: теория и практика: Учебное пособие. М., "Изд-во ПРИОР", 1999. - 208 с.

24. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами. - М.: "Дело и сервис", 2000. - 160 с.

25. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В. Практикум общего аудита: Учеб.-пркт. Пособие. - М.: Дело, 2000. - 416 с.

26. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: "Бухгалтерский учет", 2000. - 456 с.

27. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 1998. - 576 с.

28. Справочник по аудиту / Под ред. Проф. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей "Тандем". Аздательство ЭКМОС, 1999. - 432 с.

29. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 556 с.

30. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 512 с.

31. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 208 с.: ил.

32. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту. М., "Финстатинформ", 1997. – 190 с.

33. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2001.- 352 с.

 

Інформаційні ресурси

Інтернет ресурси ЗМІ, періодичні видання: Аудитор України, Бухгалтерський облік і аудит, Дт-Кт, Все про бухгалтерський облік.