Типова програма зовнішньої перевірки системи контролю якості суб’єкта аудиторської діяльності

№ з/п	Питання	Відповіді	Примітки (посилання на документи групи із зовнішньої перевірки систем контролю якості, які обумовлюють заповнення, відповідей)	Законодавчі вимоги: МСКЯ-1, ПНПКЯ-1; Документи, затверджені АПУ (посилання на конкретні пункти/статті відповідних нормативних документів, вимоги яких не дотримані суб'єктом перевірки)
1. Дотримання суб'єктом аудиторської діяльності вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" щодо умов здійснення аудиторської діяльності.
1.1.	Склад засновників (учасників, акціонерів, власників) - чи належить 70 % статутного капіталу сертифікованим АПУ аудиторам.
1.2.	Наявність чинного сертифіката аудитора у керівника протягом періоду, за який здійснюється перевірка (період перевірки).
1.3.	Чи працює керівник суб'єкта аудиторської діяльності на цьому суб'єкті за основним місцем роботи. Якщо ні, то яка робота (зайнятість) є його основним місцем роботи.
1.4.	Види послуг, що надавалися суб'єктом аудиторської діяльності за період перевірки.
1.5.	Знаходження суб'єкта аудиторської діяльності у Реєстрі аудиторських фірм та аудиторів протягом всього періоду перевірки
2. Відповідальність керівництва за організацію контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності
2.1	Наявність письмового документа з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності, наявність розроблених і прийнятих внутрішньофірмових стандартів, інструкцій, методик, інших внутрішньо-фірмових документів, які регламентують питання контролю якості (навести їх назви та дати затвердження).
2.2.	Наявність підрозділу (співробітника), який відповідає за організацію внутрішньо фірмового контролю якості.
3. Дотримання етичних вимог
3.1.	Наявність вимог з дотримання принципів професійної етики аудиторів у письмових документах з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності. Чи відповідають ці вимоги Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні?
3.2.	Які процедури 3 контролю дотримання професійної етики передбачені у суб'єкта аудиторської діяльності?
3.3	Яким чином суб'єкт аудиторської діяльності забезпечує виконання вимог статті 20 Закону України "Про аудиторську діяльність" щодо випадків заборони проведення аудиту?
4. Відповідність політики та процедур щодо людських ресурсів
4.1	Вимоги до найму співробітників (чи є у суб'єкта аудиторської діяльності кваліфікаційні вимоги для фахівців під час приймання на роботу?)
4.2	Забезпечення компетентності та професійного розвитку фахівців.
4.2.1	Чи є у суб'єкта аудиторської діяльності вимоги щодо підвищення кваліфікації фахівців?
4.2.2	Дотримання вимог АПУ щодо постійного удосконалення професійних знань аудиторів.
4.2.3	Яким чином забезпечена можливість для навчання персоналу за місцем роботи?
4.3	Вимоги щодо відповідності кваліфікації співробітників посадам:
4.3.1	Наявність посадових інструкцій.
4.3.2	Чи встановлений контроль за якістю роботи кожного фахівця?
4.3.3	Яким чином здійснюється оцінка якості роботи фахівців? Періодичність такої оцінки.
4.3.4	Чи здійснюється ведення "особистих справ" співробітників, в яких відображаються результати їх роботи?
4.4	Вимоги до персоналу під час виконання завдань
4.4.1	Розподіл функцій співробітників під час проведення аудиту.
4.4.2	Наявність керівника, який є відповідальним за контроль якості під час виконання конкретного завдання з аудиту.
4.4.3	Призначення по кожному аудиту осіб, які відповідають за перевірку.
4.4.4	Наявність письмових організаційно-розпорядчих документів по кадровому складу групи з аудиту.
4.4.5	Наявність графіка призначення на виконання завдань з аудиту.
4.4.6	Які заходи застосовуються до співробітників у разі невиконання чи невідповідного виконання покладених на них зобов'язань.
4.5	Підтримка створеної системи інформаційного забезпечення роботи фахівців
4.5.1	Чи визначаються області, в яких потрібне консультування співробітників?
4.5.2	Чи сформована бібліотека нормативної та довідкової літератури? Як забезпечується доступ співробітників до такої літератури?
4.5.3	Наявність у суб'єкта аудиторської діяльності підрозділу (фахівців), чи залучається відповідно кваліфікована зовнішня особа для консультування співробітників?
4.5.5	Як документується робота з внутрішнього консультування фахівців.
4.5.4	Наявність процедур вирішення розбіжності думок.
4.5.5	Наявність системи інформаційної безпеки.
5. Відповідність політики та застосовуваних процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом
5.1	Наявність задокументованої політики прийняття нового завдання та продовження співпраці з клієнтом.
5.2	Чи проводиться періодична оцінка існуючих клієнтів та її документування?
5.3	Яким чином суб'єкт аудиторської діяльності розглядає питання прийняття клієнта? Документування питань прийняття клієнта.
6. Моніторинг відповідності політики та процедур контролю якості
6.1	Чи призначена особа відповідальна за здійснення моніторингу.
6.2	Періодичність здійснення аналізу необхідних змін і доповнень до письмового документа з викладеною політикою та процедурами контролю якості.
6.3	Періодичність визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які необхідно внести в систему.
6.4	Яким чином інформується відповідний персоналу фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості?
6.5	Чи вживаються заходи відповідним персоналом фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості?
6.6	Періодичність перевірок завершених завдань.
6.7	Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань?

При виявленні порушень, тобто наданні аудиторських послуг неналежної якості, може застосовуватись дисциплінарне провадження. Дисциплінарне провадження здійснюється відповідно до Положення про Дисциплінарну комісію АПУ. До кола питань дисциплінарного провадження в контексті його предмета входять:

- процедури отримання замовлення на аудиторські послуги,

- офіційні результати надання аудиторських послуг,

- позиціонування суб’єкта аудиту на ринку професійних послуг в Україні (цінова та рекламна політика, аудиторська звітність),

- професійна незалежність аудитора,

- професійні етичні норми та правила, їх застосування в аудиторській практиці;

- практика застосування стандартів аудиту.

За порушення норм Закону України «Про аудиторську діяльність», стандартів аудиту, затверджених АПУ, норм професійної етики аудиторів, рішень АПУ, які регулюють аудиторську діяльність, до аудиторів (аудиторських фірм) рішенням АПУ згідно з чинним законодавством можуть бути застосовані такі стягнення:

- попередження;

- зупинення чинності сертифіката на строк до одного року;

- анулювання сертифіката;

- виключення з Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.