Приостановление операций на счетах в банках;

арест имущества (ограничение права собственности налогоплательщика в отношении его имущества).

В состав налогов, взимаемых на территории РФ, входят федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Классификация налогов по уровню управления

Федеральные	Региональные	Местные
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)	1. Налог на имущество организаций	1.Налог на имущество физических лиц
2. Налог на прибыль (дохо-ды) организаций	2. Транспортный налог	2. Земель-ный налог
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	3. Налог на игорный бизнес
4. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг)	Специальные налоговые режимы:

 

Продолжение табл. 7.2

5. Водный налог)	Единый налог на вмененный доход
6. Государственная пошлина	Упрощенная система налогообложения
7. Налог на добычу полезных ископаемых	Единый сельско-хозяйственный налог
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

 

Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемым предприятиями, представлена в таблице 7.3

Специальные налоговые режимы предусмотрены для субъектов малого предпринимательства. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль, НДС и налога на имущество заменяется уплатой единого налога. Кроме того, освобождение налогоплательщиков от уплаты НДС производится в случае, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. р.

Переход на упрощенную систему налогообложения может существенно снизить налоговое бремя предприятия. Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов: уплачивать 6 % от дохода или 15 % от разницы доходов и расходов. Однако, законодательством наложены достаточно жесткие ограничения для перехода на этот режим налогообложения, перечисленные в ст.346.12 НК РФ. Например, не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы или представительства,

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%,

- организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек,

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. и др.

Таблица 7.3

Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями

 

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Налог на добавленную стоимость	Выручка от реалиизации	18 %, 10 %, 0 %	квартал	выручка
Налог на прибыль	Налогооб-лагаемая прибыль	20 %, 9 %, 15 %	год	финансовый результат
Налог на имущество организаций	Среднего-довая стоимость имущества	2,2 % (может понижаться региональ-ными органами власти)	год	расходы

 

Также установлено ограничение по выручке. Переход на упрощенную систему возможен, если доход за 9 месяцев до перехода не превышал 45 млн. р. (2015 г).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) – специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Размер ЕНВД фиксирован и не зависит от полученного дохода.

В зависимости от объекта налогообложения налоги делят на прямые и косвенные.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые со стоимости реализованных товаров. К косвенным относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на суммы НДС по приобретенным ценностям, оказанным работам и услугам.

Пример. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, полученную предприятием и уплаченную в бюджет. Выручка от реализации продукции (без НДС) составила 300 тыс. р. НДС, уплаченный за приобретенные сырье, материалы и комплектующие – 30 тыс. р. Ставка НДС – 18 %. Решение: полученный НДС: 300 х 0,18 = 54 тыс. р. Таким образом, выручка с учетом НДС составила 300 + 54 = 354 тыс. р. Сумма НДС, уплаченного в бюджет: 54 – 30 = 24 тыс. р.

 

Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство и реализацию и увеличивают себестоимость продукции. К ним относятся единый социальный налог (ЕСН), транспортный налог, земельный налог и ряд ресурсных налогов.

Учетная политика предприятия влияет на размер уплачиваемых налогов. Например, использование нелинейного метода амортизации уменьшает налог на прибыль в первые месяцы эксплуатации объекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Как рассчитывается выручка от реализации продукции?

2. В чем заключается сущность прибыли?

3. Перечислите основные показатели бухгалтерской прибыли предприятия.

4. Как рассчитывается прибыль от реализации продукции?

5. Какие факторы определяют размер прибыли от реализации?

6. Какова формула рентабельности продукции и рентабельности капитала? Является ли положительной тенденцией рост данных показателей?

7. Каковы основные направления повышения рентабельности продукции и рентабельности капитала?

8. Сущность критического объема выпуска продукции. С какой целью рассчитывают точку безубыточности предприятия?

9. Как рассчитывается точка безубыточности аналитическим и графическим методами?

10. Что показывает и как рассчитывается запас финансовой прочности предприятия? Является ли положительной тенденцией увеличение запаса финансовой прочности?

11. Каковы составляющие собственного капитала предприятия?

12. Как формируется уставный капитал акционерного общества?

13. Какова последовательность распределения чистой прибыли?

14. Каковы элементы налогообложения?

15. Перечислите состав федеральных, региональных и местных налогов.

16. Охарактеризуйте элементы налогообложения по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. Какой из данных налогов относится на расходы организации?

17. Как рассчитывается сумма НДС, перечисляемая в бюджет? При каких условиях предприятие освобождается от уплаты НДС?

18. Каковы способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога?

19. Назовите специальные налоговые режимы. Может ли предприятие выбирать налоговый режим?