Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения являются следующие операции:

-передача имущественных прав;

- реализация товаров (работ и услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (работ и услуг) для собственных нужд;

- выполнение СМР для собственного потребления.

Налоговой базой, при исчислении налога на добавленную стоимость (НДС), является выручка от реализации товаров (работ, услуг) в денежной и натуральной формах, исходя из всех доходов налогоплательщика. К налоговому вычету принимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг). Разница между общей суммой налога и его суммой, принимаемой к вычету, будет исчисленная сумма НДС к уплате в бюджет. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Единый социальный налог.

Объектом налогообложения при исчислении ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским договорам.

Налоговой базой при исчислении ЕСН, являются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы выплаты, физического лица, за исключением выплат, которые не подлежат налогообложению.

Ставки налога ЕСН, применяемые с 01.01.2005 г., для работодателей исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня дохода работников. При налоговой базе на каждого отдельного работника до 280 000 руб. - ставка налога 26,0 %; от 280 001 до 600 000 руб. - ставка налога 72 800 руб. + 10,0 % с суммы превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. - ставка 104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

Зачисление средств ЕСН осуществляется следующих размерах: в Федеральный бюджет (пенсионный фонд) - 20,0 %, в фонд социального страхования РФ (ФСС) - 3,2 %, фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) - 2,8 % (в том числе, 0,8 % - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0 % - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования). Такие проценты зачисления сохраняются при налоговой базе на каждого отдельного работника, нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб.

Законодательной базой изучения темы № 5 является главы 21, 24 и 25 Налогового кодекса РФ

В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5,0 % от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков и непредвиденных расходов, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Вопросы регулирования договорных отношений (торговых сделок) достаточно актуальны для предпринимателей, так как они лежат в основе предпринимательской деятельности.

Если следовать логике, то торговая сделка входит в число гражданско-правовых сделок, как специальная разновидность, и в соответствии со смыслом действующего законодательства, договор в сфере предпринимательства - это соглашение между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 153 ГК РФ). Применительно к организации предпринимательской деятельности, договор является ведущей формой обеспечения законности осуществления сделок.

Принципы существования предпринимательских договоров. В условиях рыночной экономики, действует принцип свободы договора, позволяющий участникам гражданского оборота заключать договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законодательством. Договор приобретает функцию средства правового регулирования предпринимательских отношений, способа свободного распределения прав и обязанностей между сторонами (ст.421 ГК РФ).

Второй принцип общедозволительного начала выражается в том, что коммерческое законодательство, характеризуется отсутствием детальной регламентации договорных отношений, т.е. отражает общедозволительное начало в регулировании предпринимательских отношений.

С нашей точки зрения, на второй план отошло понимание того, что предпринимательская деятельность представляет ценность не сама по себе, а в связи с тем, что посредством ее обеспечиваются не только потребности самих предпринимателей, но и всего общества в целом. Предпринимательский договор является правовой формой, объединяющей интересы, как предпринимателей, так и государства.

Третий принцип соответствия императивным нормам, заключается в том, что предпринимательский договор должен соответствовать императивным нормам, действующим на момент заключения договора (ст. 422 ГК РФ), т.е. он должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством на момент заключения договора.

Четвертый принцип заключается в правилах толкования предпринимательского договора (ст. 431 ГК РФ). При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Это связано с тем, что предприниматели имеют возможность заключать любые договора и на практике нередко возникают споры о характере взаимоотношений сторон по договору.

Изучать указанную тему дисциплины следует в следующих направлениях: понятие, признаки и виды договоров в сфере предпринимательства, принципы существования договоров, заключение, изменение и расторжение договоров, существенные

условия договора, обеспечение исполнения обязательств по договору.

Признаки предпринимательских договоров:

1. Договор, в котором хотя бы одной из сторон является предприниматель.

2. Договор должен быть совершен в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

3. Возмездный характер сделки (ст. 423 ГК РФ).

Виды договоров:

1. В зависимости от распределения между участниками договора прав и обязанностей договоры подразделяются на односторонние, двусторонние и многосторонние.

В одностороннем договоре один из контрагентов обладает только правом, а другой - только обязанностью (например, договор займа, ст. 807 ГК РФ).

В двустороннем договоре правами и обязанностями наделены оба контрагента (например, договор купли-продажи, ст.454 ГК РФ).

В многостороннем договоре сторонами договора, заключаемого для предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации (например, договор простого товарищества ст. 1041 ГК РФ). Все участники договора наделены правами и обязанностями.

2.Договоры в зависимости от момента, с которым связывается их заключение.

Консенсуальными договорами считаются договоры, заключенные в момент достижения соглашения.

Реальными договорами считаются такие, для заключения которых недостаточно достижения соглашения, а требуется передача имущества, денег. Такой договор будет считаться заключенным только в том случае, когда заимодавец передаст заемщику деньги или иное имущество (например, договор займа ст. 807 ГК РФ).

3. Публичный договор.

Публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратиться (ст.426 ГК РФ). При этом цена товара, работ и услуг, должны быть одинаковы для всех потребителей. Примерами публичного договора могут быть договор перевозки (ст. 789 ГК РФ), договор хранения на товарном складе (ст. 908 ГК РФ).

4. Договор в пользу третьего лица. В соответствии с этим договором должник обязан произвести исполнение не тому лицу, с которым заключен договор, а другому лицу, не принимавшему участие в заключении договора, но которое было указано контрагентом (ст. 430 ГК РФ).

5. Договор присоединения. Условия договора определяются одной стороной в формулярах или иных стандартных формах и могут быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом (ст. 428 ГК РФ). Одна из сторон, господствующая в экономическом обороте, определяет условия договора, а другая сторона, более слабая, вынуждена заключить договор без обсуждения его условий. В сфере предпринимательства такие договоры имеют широкое распространение в банковской, страховой, биржевой сферах деятельности.

6. Договор, заключенный путем проведения торгов (ст. 447-449 ГК РФ). Торги проводятся в форме аукциона или конкурса. На аукционе выигравшим торги признается лицо, предложившее наиболее высокую цену, а по конкурсу - лицо, которое, по заключению конкурсной комиссии, назначенной организатором торгов, предложит лучшие условия. Организатором торгов может выступать собственник или обладатель имущества. Форма торгов определяется собственником.